Общие вопросы применения НСЛ

Вопрос

Ответ

По какой форме подавать заявление на НСЛ?

Пока не утверждена новая форма заявления, плательщики налога могут подавать заявление в произвольной форме, взяв в качестве образца форму, утвержденную приказом ГНАУ от 30.09.03 г. № 461. При этом в заявлении обязательно должны быть ссылки на нормы НКУ, на основании которых плательщик налогов претендует на НСЛ

Как применяется НСЛ в случае, если плательщик налогов имеет право на льготы по двум и более основаниям?

Применяется одна НСЛ, имеющая наибольший размер. Исключение — когда работник имеет двоих и более детей, один из которых — инвалид. В таком случае работнику одновременно предоставляются две НСЛ (п.п. 169.3.1 НКУ)

Может ли работник воспользоваться НСЛ не по основному месту работы, а по совместительству?

Может. Физическое лицо имеет право на уменьшение суммы месячного налогооблагаемого дохода, полученного от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ (п. 169.1 НКУ). При этом плательщик налогов сам выбирает место работы, где он будет пользоваться НСЛ. Для этого он подает работодателю по этому месту работы заявление. Поэтому работник сам выбирает, где ему пользоваться НСЛ — по основному месту работы либо по совместительству

Применяют ли НСЛ в месяце приема и в месяце увольнения работника?

С 01.01.11 г. действует правило, позволяющее предоставлять работнику НСЛ в месяце увольнения
(п.п. 169.3.4 НКУ).
Что касается месяца приема на работу, то здесь важно, чтобы работник не воспользовался правом на НСЛ в этом месяце дважды (по старому и новому местам работы). Поэтому, принимая от работника заявление на предоставление НСЛ, важно проинформировать его об ответственности за неправомерное пользование НСЛ. Нелишним будет попросить его указать в заявлении, что по предыдущему месту работы он не пользовался правом на НСЛ

Как часто плательщикам налогов нужно обновлять заявления и документы на применение НСЛ?

Нормы НКУ не содержат никаких предписаний на этот счет. На наш взгляд, достаточно подавать заявление только один раз — при выборе места применения этой льготы.
Согласно Порядку № 1227 периодичность обновления документов, подтверждающих применение повышенных НСЛ для инвалидов (пп. «б», «в» и «ґ» п.п. 169.1.3 и п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ), соответствует установленным МЗО срокам их пересмотра

Обязательно ли подавать заявление об отказе от применения НСЛ, если работник желает поменять место предоставления НСЛ?

Если работник желает поменять место предоставления НСЛ или утратил право на ее получение,
то он должен уведомить об этом работодателя. Сделать это как раз и можно путем подачи заявления
об отказе от НСЛ

Зарплата работника в текущем месяце превысила предельный размер (за счет премии). Надо ли подавать заявление об отказе от НСЛ?

На наш взгляд, делать этого не нужно. Просто в таком месяце НСЛ работнику не предоставляется.
В дальнейшем, если зарплата работника не будет превышать предельный размер дохода, ему нужно будет предоставлять НСЛ

Какому признаку дохода соответствует НСЛ в новой форме № 1ДФ?

Новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) утверждена приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (вступит в силу с 01.04.11 г.). Согласно п. 3.8 Порядка № 1020 в графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» формы № 1ДФ указывается признак НСЛ в соответствии со справочником признаков НСЛ, приведенным в приложении к этому Порядку. Поскольку НСЛ применяется только к доходу, полученному плательщиком налога в виде зарплаты, то все признаки НСЛ соответствуют одному признаку дохода — «001» (зарплата)

Использованные документы и сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

Порядок № 1020 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020; вступит в силу с 01.04.11 г.

Порядок № 1227 — Порядок подачи документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227.

НСЛ — налоговая социальная льгота.