Единый взнос

Вопрос

Ответ

1

2

Аренда офиса у физлица — надо ли начислять ЕВС? Можно ли включить арендную плату в расходы предприятия после 01.04.11 г.?

На сумму арендных платежей ЕВС не начисляем (см. разъяснение ПФУ от 11.03.11 г.,
б/н // («БН», 2011, № 13, с. 9), так как арендная плата не является ни платой за выполненные работы, ни платой за оказанные услуги.
Арендные платежи можно включать в расходы (только при условии, что арендодатель-физлицо, не является предпринимателем-единоналожником, см. разъяснение из Единой базы налоговых знаний на с. 47 этого номера)

Надо ли начислять ЕВС на компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если начислено до увольнения, то на сумму компенсации, как составляющую фонда оплаты труда, ЕВС начисляют в общем порядке.
Если сумма компенсации начислена после увольнения работника, то ЕВС не начисляют, а сумму компенсации не отражают в приложении 4 (письмо ПФУ от 03.03.11 г. № 4149/05-10// «БН», 2011, № 15, с. 9)

Надо ли начислять ЕВС и НДФЛ на сумму выходного пособия?

НДФЛ надо удерживать, причем такая выплата для целей взимания НДФЛ классифицируется как зарплата (письмо ГНАУ от 09.03.11 г. № 4628/6/17-0715// «БН», 2011, № 16, с. 8). Это, в частности, означает, что ее надо учитывать при определении права работника на НСЛ в месяце увольнения.
ЕВС не начисляется, так как оно не включается в фонд оплаты труда и названо в п. 4 раздела I Перечня № 1170

За счет каких средств уплачивается ЕВС, начисленный по ставке 33,2 % на пособие, финансируемое ФВПТ: за счет средств работодателя или за счет средств ФВПТ (с отдельного счета)?

ЕВС по ставке 33,2 %, в том числе на сумму пособия, финансируемого ФВПТ, уплачивает работодатель — ставка 33,2 % согласно абз. второму п. 6 ст. 8 Закона о ЕВС предусмотрена для работодателей, выплачивающих больничные. ПФУ в письмах от 10.03.11 г. № 4469/03-20 и от 08.04.11 г. № 7154/03-20 указал, что плательщиками ЕВС для лиц, которые получают пособие по временной нетрудоспособности, являются работодатели согласно абз. седьмому п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕВС

ФЛП на общей системе не уплатил авансовый платеж по ЕВС до 15.03.11 г. Какие санкции?

10 % своевременно не уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕВС; п.п. 7.2.2 Инструкции № 21-5)

Уменьшается ли база для взимания НДФЛ на сумму уплаченного авансового платежа по ЕВС у ФЛП на общей системе налогообложения?

Да. ЕВС включается в расходы ФЛП в месяце уплаты авансового платежа

ФЛП-единоналожник является также директором предприятия, за что получает зарплату, с которой уплачивается ЕВС. Может ли он не уплачивать ЕВС как предприниматель, ведь за него ЕВС уже уплачивается в ПФУ?

ФЛП должен уплачивать ЕВС как предприниматель⁽²⁾. Каких-либо льгот по уплате ЕВС для ФЛП в случае уплаты им ЕВС как наемным работником Законом о ЕВС не предусмотрено

Как исправить ошибку в приложении 4,
если неправильно указали идентификационный номер (номер учетной карточки застрахованного лица) работника?

Руководствуясь п. 5.7 Порядка № 22-2, необходимо сформировать и подать вместе с приложением 4 за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, в котором неправильно указан номер работника. Такой отчет должен содержать:
1) перечень таблиц отчета;
2) соответствующую таблицу со статусом «Скасовуюча» с данными, которые были ошибочны (переписываем полностью на работника строку с неверным номером);
3) соответствующую таблицу со статусом «Початкова» с правильными данными на такого работника.
При этом приложение 4, сформированное для исправления ошибок за предыдущие отчетные периоды⁽³⁾, не должен содержать таблицы 1 — 4. При исправлении таким способом ошибок не допускается изменения суммовых показателей (п. 5.8 Порядка № 22-2)

⁽¹⁾ Используемые документы и сокращения:

Закон о ЕВС — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.10 г. № 22-2.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.

ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

ПФУ — Пенсионный фонд Украины.

ФЛП — физическое лицо-предприниматель.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

⁽²⁾ Порядок уплаты ЕВС предпринимателями читайте в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос»

⁽³⁾ Как заполнить приложение 4 в этом случае см. в Теме недели «Отчетность по единому взносу»// «БН», 2011, № 6, с. 24.