Єдиний внесок

Запитання

Відповідь

1

2

Оренда офісу у фізичної особи: чи потрібно нараховувати ЄВС⁽¹⁾? Чи можна включити орендну плату до витрат підприємства після 01.04.11 р.?

На суму орендних платежів ЄВС не нараховуємо (див. роз’яснення ПФУ від 11.03.11 р., б/н («БТ», 2011, № 13, с. 9)), оскільки орендна плата не є ні платою за виконані роботи, ні платою за надані послуги.
Орендні платежі можна включати до витрат (лише за умови, що орендодавець— фізична особа не є підприємцем-єдиноподатником, див. роз’яснення з Єдиної бази податкових знань на с. 47 цього номера)

Чи потрібно нараховувати ЄВС на компенсацію за невикористану відпустку?

Якщо компенсацію нараховано до звільнення, то на суму компенсації як складову фонду оплати праці ЄВС нараховують у загальному порядку.
Якщо суму компенсації нараховано після звільнення працівника, то ЄВС не нараховують, а суму компенсації не відображають у додатку 4 (лист ПФУ від 03.03.11 р. № 4149/05-10 // «БТ», 2011, № 15, с. 9)

Чи потрібно нараховувати ЄВС та ПДФО на суму вихідної допомоги?

ПДФО слід утримувати, причому така виплата для цілей справляння ПДФО класифікується як зарплата (лист ДПАУ від 09.03.11 р. № 4628/6/17-0715// «БТ», 2011, № 16, с. 8). Це, зокрема, означає, що її потрібно враховувати при визначенні права працівника на ПСП у місяці звільнення.
ЄВС не нараховується, оскільки допомога не включається до фонду оплати праці та зазначається в п. 4 розділу I Переліку № 1170

За рахунок яких коштів сплачується ЄВС, нарахований за ставкою 33,2 % на допомогу, що фінансується ФТВП: за рахунок коштів роботодавця або за рахунок коштів ФТВП (з окремого рахунку)?

ЄВС за ставкою 33,2 %, у тому числі на суму допомоги, що фінансується ФТВП, сплачується роботодавцем — ставку 33,2 % згідно з абзацом другим п. 6 ст. 8 Закону про ЄВС передбачено для роботодавців, які виплачують лікарняні. ПФУ в листах від 10.03.11 р. № 4469/03-20 і від 08.04.11 р. № 7154/03-20 зауважив, що платниками ЄВС для осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, є роботодавці відповідно до абзацу сьомого п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄВС

ФОП на загальній системі не сплатив авансовий платіж з ЄВС до 15.03.11 р. Які санкції йому загрожують?

10 % своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄВС; п.п. 7.2.2 Інструкції № 21-5)

Чи зменшується база для справляння ПДФО на суму сплаченого авансового платежу з ЄВС у ФОП на загальній системі оподаткування?

Так. ЄВС включається до витрат ФОП у місяці сплати авансового платежу

ФОП-єдиноподатник є також директором підприємства, за що отримує зарплату, з якої сплачується ЄВС. Чи може він не сплачувати ЄВС як підприємець, адже за нього ЄВС уже сплачується до ПФУ?

ФОП повинен сплачувати ЄВС як підприємець⁽²⁾. Жодних пільг зі сплати ЄВС для ФОП у разі сплати ним ЄВС як найманим працівником Законом про ЄВС не передбачено

Як виправити помилку в додатку 4, якщо неправильно вказали ідентифікаційний номер (номер облікової картки застрахованої особи) працівника?

Керуючись п. 5.7 Порядку № 22-2, необхідно сформувати і подати разом із додатком 4 за поточний звітний період звіт за попередній період, в якому неправильно зазначено номер працівника. Такий звіт має містити:
1) перелік таблиць звіту;
2) відповідну таблицю зі статусом «Скасовуюча» з даними, що були помилкові (переписуємо повністю на працівника рядок з неправильним номером);
3) відповідну таблицю зі статусом «Початкова» з правильними даними на такого працівника.
При цьому додаток 4, сформований для виправлення помилок за попередні звітні періоди⁽³⁾, не повинен містити таблиць 1 — 4. При виправленні в такий спосіб помилок не допускається зміна сумових показників (п. 5.8 Порядку № 22-2)

⁽¹⁾Використані документи та скорочення:

Закон про ЄВС — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI.

Інструкція № 21-5 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-5.

Порядок № 22-2 — Порядок формування і подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 08.10.10 р. № 22-2.

Перелік № 1170 — Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170.

ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ПСП — податкова соціальна пільга.

ПФУ — Пенсійний фонд України.

ФОП — фізична особа — підприємець.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

⁽²⁾ Про порядок сплати ЄВС підприємцями читайте в Темі тижня «Нараховуємо та сплачуємо єдиний внесок» («БТ», 2011, № 1-2, с. 10) і статтю «Підприємець на загальній системі: що потрібно знати для ведення діяльності» («БТ», 2011, № 13, с. 52).

⁽³⁾ Як заповнити додаток 4 у цьому випадку, див. у Темі тижня «Звітність з єдиного внеску» // «БТ», 2011, № 6, с. 24.