Где в ф. № 1ДФ отразить количество совместителей?
У нас работает 10 внешних совместителей. Надо ли информацию об их количестве указывать в одном из двух имеющихся в наличии полей в шапке ф. № 1ДФ: «Працювало у штаті» или «Працювало за цивільно-правовими договорами»?
(г. Харьков)
В форме Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее — ф. № 1ДФ), перед табличной частью информация о численности работников приводится в двух полях — «Працювало у штаті» и «Працювало за цивільно-правовими договорами».
Согласно п.п. 3.1.6 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), в поле «Працювало у штаті» проставляется наибольшее из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава юрлица или самозанятого физического лица. Этот показатель определяется в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286 (далее — Инструкция № 286).
А в учетное количество штатных работников не включаются работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий (п.п. 2.6.1 Инструкции № 286). Приходим к выводу: в поле «Працювало у штаті» учитываются только внутренние совместители (работники, оформленные по совместительству на том же предприятии, где и основное место работы).
В поле «Працювало за цивільно-правовими договорами» указывается количество работающих по гражданско-правовым договорам (п.п. 3.1.7 Порядка № 1020).
Таким образом, из норм Порядка № 1020 можно заключить, что количество внешних совместителей не должно отражаться ни в поле «Працювало у штаті», ни в поле «Працювало за цивільно-правовими договорами».
Примечательно, что в утратившей силу ф. № 1ДФ, которая была утверждена приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451, было поле «Працювало за сумісництвом». В нем отражалось количество человек, работающих по совместительству, но не было поля для отражения работающих по гражданско-правовым договорам.
Возможно, поэтому представители налоговых органов в консультации из ЕБНЗ* (разд. 160.26) рекомендуют ввиду отсутствия отдельного поля, для отражения количества внешних совместителей, их количество включить в поле «Працювало за цивільно-правовими договорам». Решение, как поступить, остается за вами.
* Единая база налоговых знаний, размещенная на официальном сайте ГНСУ: http://sts.gov.ua/ebpz/
Напомним, что ф. № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. То есть за I квартал 2012 года ее нужно подать не позднее 10.05.12 г. (четверг).
Чтобы освежить в памяти механизм заполнения ф. № 1ДФ, можно обратиться к нашим материалам: статьи «Новая форма № 1ДФ: заполняем и подаем за I квартал 2011 года» // «БН», 2011, № 14, с. 40; «Форма № 1ДФ-2011: ответы на популярные вопросы» // «БН», 2011, № 30, с. 17; Шпаргалка бухгалтера «Новая форма № 1ДФ — основные признаки доходов» // «БН», 2011, № 14, с. 23.
Яна ИНДЮХОВА
