Экспресс-ответы. Ответственность единоналожников-предпринимателей

Вопрос

Ответ

Какова ответственность за неуплату или несвоевременную уплату ЕН?

1. Если задержал уплату ЕН по основной ставке предприниматель группы 3 (3 % или 5 %) или 5 (7 % или 10 %) или ФЛП-ЕН независимо от группы не уплатил ЕН по повышенной ставке (15 % — за нарушение единоналожных правил) (п. 126.1 НКУ), его могут оштрафовать так:

— при задержке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты, — штраф 10 % погашенной суммы налогового долга;

— при задержке уплаты более 30 календарных дней — штраф 20 % погашенной суммы.

2. Если ФЛП-ЕН групп 1 и 2 не уплатил авансовые платежи по ЕН (основная ставка: 1 — 10 % МЗП; 2 — 20 % МЗП) — штраф в размере 50 % избранной предпринимателем ставки ЕН (п. 122.1 НКУ).

Но! За нарушения в 2012 году штрафные санкции не применяются (абз. второй п. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

3. Возврат на общую систему в случае неуплаты в течение двух последовательных кварталов налогового долга до истечения предельного срока его погашения — с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором не погашен такой налоговый долг (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ)

Какова ответственность за неподачу декларации?

За непредставление или несвоевременное представление декларации — штраф в размере 170 грн. За эти же действия, совершенные в течение года, когда был наложен штраф за такое же нарушение — 1020 грн. (п. 120.1 НКУ).

Применяется и в 2012 году

Какова ответственность за неправильное заполнение декларации (налоговое обязательство не изменяется)?

Если есть ошибки в обязательных реквизитах декларации, ее могут признать недействительной (п. 48.7 НКУ): будет считаться, что декларация не подана — ответственность наступит за неподачу декларации.

В других случаях, когда не изменяется налоговое обязательство, ответственности нет.

За это нарушение в 2012 году штрафы не применяются (абз. второй п. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Будет ли ответственность при самоисправлении ошибок?

При самостоятельном исправлении ошибок, связанных с занижением налогового обязательства по ЕН, предприниматели группы 3, а также групп 1 и 2 (когда в результате исправления начисляется ЕН по ставке 15 %) начисляют:

1. Штраф 5 % и пеню — если ошибка исправляется в текущей декларации.

2. Штраф 3 % и пеню — если ошибка исправляется в уточняющей декларации.

За это нарушение в 2012 году штрафы (3 % и 5 %) не применяются (абз. второй п. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Пеню начисляем и в 2012 году (пеня — не штраф)

Какова ответственность, если ЕН доначисляет орган ГНС?

Штраф в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства.

При повторном в течение 1095 дней определении органом ГНС суммы налогового обязательства по ЕН — штраф в размере 50 %.

За это нарушение в 2012 году штрафы не применяются (абз. второй п. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Какая ответственность связана с ведением книг учета?

1. Штраф в размере 510 грн. — за необеспечение ФЛП хранения в течение 1095 дней со дня подачи отчетности книги учета как документа по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов (п.п. 121.1 НКУ; письмо ГНСУ от 14.07.12 г. № 11206/7/17-1217 // «БН», 2012, № 33, с. 10). При повторном нарушении, совершенном лицом, на которое был наложен штраф за такое же нарушение, — штраф в размере 1020 грн.

Налагается и за нарушения в 2012 году (освобождения в 2012 году нет).

2. Предупреждение или админштраф на ФЛП от 51 до 136 грн. — за неведение или ненадлежащее ведение книг учета (ст. 164¹ КоАП). За те же действия, совершенные ФЛП, которое в течение года оштрафовали за это же нарушение, — штраф от 85 до 136 грн.

За неправильное заполнение в 2012 году книг учета этот штраф не налагается (ч. 4 разд. II Закона № 4834). Но за неведение книги в 2012 году штраф будет

Какова ответственность ФЛП-ЕН за нарушение единоналожных правил?

1. Превышение предельного объема дохода — на выбор ФЛП со следующего налогового периода: переход в «старшую» группу или отказ от упрощенки, а также применение повышенной ставки ЕН (15 %) к сумме превышения.

2. Применение запрещенных форм расчетов, осуществление запрещенных видов деятельности — со следующего налогового периода отказ от упрощенки и применение повышенной ставки ЕН (15 %) к сумме такого дохода.

3. Осуществление видов деятельности, не указанных в Свидетельстве ЕН ФЛП-ЕН групп 1 и 2, — со следующего налогового периода отказ от упрощенки и применение повышенной ставки ЕН (15 %) к сумме такого дохода. В 2012 году эти нормы не применяются (п. 2 подразд. 8 разд. ХХ НКУ), а поэтому ответственность не наступает.

4. Превышение численности работников — со следующего налогового периода отказ от упрощенки