Експрес-відповіді. Відповідальність єдиноподатників-підприємців

Запитання

Відповідь

Яка відповідальність за несплату або несвоєчасну сплату ЄП?

1. Якщо сплату ЄП за основною ставкою затримав підприємець групи 3 (3 або 5 %) чи 5 (7 або 10 %) або ФОП-ЄП незалежно від групи не сплатив ЄП за підвищеною ставкою (15 % — за порушення єдиноподатних правил) (п. 126.1 ПКУ), його можуть оштрафувати так:
— при затримці сплати до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати, — штраф 10 % погашеної суми податкового боргу;
— при затримці сплати понад 30 календарних днів — штраф 20 % погашеної суми.

2. Якщо ФОП-ЄП груп 1 і 2 не сплатив авансові платежі з ЄП (основна ставка: 1 — 10 % МЗП; 2 — 20 % МЗП) — штраф у розмірі 50 % обраної підприємцем ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ).

Але! За порушення у 2012 році штрафні санкції не застосовуються (абзац другий п. 7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

3. Повернення на загальну систему в разі несплати протягом двох послідовних кварталів податкового боргу до закінчення граничного строку його погашення — з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому не погашено такий податковий борг (п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Яка відповідальність за неподання декларації?

За неподання або несвоєчасне подання декларації — штраф у розмірі 170 грн. За ці самі дії, вчинені протягом року, коли було накладено штраф за таке саме порушення, — 1020 грн. (п. 120.1 ПКУ).

Застосовується й у 2012 році

Яка відповідальність за неправильне заповнення декларації (податкове зобов’язання не змінюється)?

Якщо помилки виявлено в обов’язкових реквізитах декларації, її можуть визнати недійсною (п. 48.7 ПКУ): вважатиметься, що декларацію не подано — відповідальність настане за неподання декларації.

В інших випадках, коли не змінюється податкове зобов’язання, відповідальності немає.

За це порушення у 2012 році штрафи не застосовуються (абзац другий п. 7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Чи буде відповідальність при самовиправленні помилок?

При самостійному виправленні помилок, пов’язаних із заниженням податкового зобов’язання з ЄП, підприємці групи 3, а також груп 1 і 2 (коли в результаті виправлення нараховується ЄП за ставкою 15 %) нараховують:

1. Штраф 5 % та пеню — якщо помилка виправляється в поточній декларації.

2. Штраф 3 % та пеню — якщо помилка виправляється в уточнюючій декларації.

За це порушення у 2012 році штрафи (3 % і 5 %) не застосовуються (абзац другий п. 7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Пеню нараховуємо й у 2012 році (пеня — не штраф)

Яка відповідальність, якщо ЄП донараховується органом ДПС?

Штраф у розмірі 25 % суми визначеного податкового зобов’язання.

При повторному протягом 1095 днів визначенні органом ДПС суми податкового зобов’язання з ЄП — штраф у розмірі 50 %.

За це порушення у 2012 році штрафи не застосовуються (абзац другий п. 7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Яка відповідальність пов’язана з веденням книг обліку?

1. Штраф у розмірі 510 грн. — за незабезпечення ФОП збереження протягом 1095 днів від дня подання звітності книги обліку як документа з питань обчислення і сплати податків та зборів (п.п. 121.1 ПКУ; лист ДПСУ від 14.07.12 р. № 11206/7/17-1217 // «БТ», 2012, № 33, с. 10). При повторному порушенні, вчиненому особою, на яку було накладено штраф за таке саме порушення, — штраф у розмірі 1020 грн.

Накладається і за порушення у 2012 році (звільнення у 2012 році немає).

2. Попередження або адмінштраф на ФОП від 51 до 136 грн. — за неведення або неналежне ведення книг обліку (ст. 164¹ КУпАП). За ті самі дії, вчинені ФОП, якщо підприємця протягом року оштрафували за таке саме ж порушення, — штраф від 85 до 136 грн.

За неправильне заповнення у 2012 році книг обліку цей штраф не накладається (ч. 4 розд. II Закону № 4834). Але за неведення книги у 2012 році штраф застосовуватиметься

Яка відповідальність ФОП-ЄП за порушення єдиноподатних правил?

1. Перевищення граничного обсягу доходу — за вибором ФОП з наступного податкового періоду: перехід до «старшої» групи чи відмова від спрощенки, а також застосування підвищеної ставки ЄП (15 %) до суми перевищення.

2. Застосування заборонених форм розрахунків, здійснення заборонених видів діяльності — з наступного податкового періоду відмова від спрощенки та застосування підвищеної ставки ЄП (15 %) до суми такого доходу.

3. Здійснення видів діяльності, не зазначених у Свідоцтві ЄП ФОП-ЄП груп 1 і 2, — з наступного податкового періоду відмова від спрощенки та застосування підвищеної ставки ЄП (15 %) до суми такого доходу. У 2012 році ці норми не застосовуються (п. 2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ), а тому відповідальність не настає.

4. Перевищення чисельності працівників — з наступного податкового періоду відмова від спрощенки.