Экспресс-ответы по НДС

Вопрос

Ответ

Можно ли зарегистрироваться плательщиком НДС, если объем операций меньше 300 тыс.

С 01.07.12 г. плательщиком НДС может зарегистрироваться любой субъект хозяйствования (кроме плательщиков ЕН 1 и 2 групп), который осуществляет облагаемые НДС операции

Могут ли подать заявление для регистрации плательщиками НДС ФЛП — плательщики ЕН 1 и 2 группы?

ФЛП — плательщики ЕН 1 и 2 группы не могут быть плательщиками НДС, поскольку согласно п.п. 14.1.139 НКУ не являются «лицами» для разд. V НКУ . Однако, если такие единоналожники переходят в 3 группу с уплатой ЕН по ставке 3 %, они могут подать заявление для регистрации плательщиком НДС

Можно ли аннулировать НДС регистрацию при переходе с ЕН по ставке 3 % на общую систему налогообложения?

Можно, если соблюдаются такие условия (п.п. «а» п. 184.1 НКУ):
— субъект зарегистрирован плательщиком НДС более чем 12 календарных месяцев;
— объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев был меньше 300 тыс. грн.

Что делать, если НН выписана на предоплату за товар с одной номенклатурой, а фактически отгружается другой товар (частично)?

В такой ситуации необходимо составить РК. В нем нужно показать возврат товара (со знаком «минус») по тем позициям, которые не будут поставляться, и добавить новые позиции по фактически поставленным товарам, которые не были указаны в НН

Как заполнить номенклатуру в итоговой НН: «товары в ассортименте» или полностью переписывать перечень товаров, реализованных за день?

В ЕБНЗ (разд. 130.21) налоговики рекомендуют:
— при поставке за наличку отечественных товаров конечным потребителям в НН указывать общую сумму выручки по Z-отчету, а в гр. 3 написать «Товари в асортименті»;
— если в течение дня были проданы подакцизные и/или импортные товары, то в итоговой НН их нужно сгруппировать по кодам УКТВЭД и дополнительно указать в гр. 3 — наименование группы таких товаров, а в гр. 4 — код УКТВЭД

В НН по одному из товаров указан код УКТВЭД, но НН не зарегистрирована в ЕРНН (срок регистрации прошел) будет ли право на НК, хотя бы частично?

В п. 201.10 и п.п. 11 подразд. 2 разд. XX НКУ, которые регулируют порядок регистрации НН в ЕРНН, речь идет об НН как о документе, а не об отдельных операциях, которые отражены в НН. Поэтому в рассматриваемой ситуации у покупателя отсутствует право на налоговый кредит по всем товарам, указанным в НН

Поставщик и покупатель обязаны в одном периоде отражать РК в налоговом учете или могут в разных?

Основанием для составления РК и отражения его в налоговом учете является факт возврата товара/аванса или пересмотр цены. По дате этого события продавец составляет РК и корректирует налоговые обязательства. Покупатель тоже по дате этого события должен откорректировать налоговый кредит, но для этого ему нужно получить РК, который будет составлен в соответствии с Порядком № 1379, а в некоторых случаях еще и зарегистрирован в ЕРНН.

Если покупатель своевременно не получит РК и не воспользуется своим правом на увеличение налогового кредита на основании жалобы на продавца, то он не сможет отразить такую операцию одновременно с продавцом

Может ли не совпадать дата составления РК с датой возврата товара (рекламация по акту)?

РК составляется по дате события, которое привело к корректировке суммы НДС. Такими событиями могут быть:
— возврат товара;
— возврат предоплаты;

— изменение суммы компенсации за товары/услуги (составление соответствующего документа)

Получен чек на бензин на сумму свыше 240 грн. Можно ли включить в расходы сумму НДС?

Нет, нельзя. Дело в том, что п.п. 139.1.6 НКУ дает право плательщику НДС на включение суммы НДС в расходы только в таких случаях:
— если приобретенные товары не используются в облагаемых НДС операциях;
— если объект обложения НДС определяется по маржинальному принципу

Приобретаем бензин (импортный товар) на сумму до 240 грн. по чеку, в котором не указан код УКТВЭД. Есть ли право на налоговый кредит?

Есть. Код УКТВЭД указывается только в НН

На товары, приобретенные за наличные, НН выписана через 2 дня после продажи. Будет ли право на налоговый кредит?

По общему правилу, НН составляется по дате возникновения налоговых обязательств продавца (п. 201.4 НКУ). Исключением из этого правила является случай составления сводной НН согласно п. 15 Порядка № 1379, которая может составляться исходя из периодичности оплаты, но не позже последнего дня месяца