Експрес-відповіді щодо ПДВ

Запитання

Відповідь

Чи можна зареєструватися платником ПДВ, якщо обсяг операцій менше 300 тис.?

З 01.07.12 р. платником ПДВ може зареєструватися будь-який суб’єкт господарювання (крім платників ЄП груп 1 і 2), який здійснює операції,
що обкладаються ПДВ

Чи можуть подати заяву для реєстрації платниками ПДВ ФОП — платники ЄН
груп 1 і 2?

ФОП — платники ЄП груп 1 і 2 не можуть бути платниками ПДВ, оскільки згідно з п.п. 14.1.139 ПКУ не є «особами» для розд. V ПКУ. Однак, якщо такі єдиноподатники переходять до групи 3 зі сплатою ЄП за ставкою 3 %, вони можуть подати заяву для реєстрації платником ПДВ

Чи можна анулювати ПДВ-реєстрацію при переході з ЄП за ставкою 3 % на загальну систему оподаткування?

Можна, якщо дотримуються такі умови (п.п. «а» п. 184.1 ПКУ):
— суб’єкта зареєстровано платником ПДВ понад 12 календарних місяців;
— обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців був менше 300 тис. грн.

Що робити, якщо ПН виписано на передоплату за товар з однією номенклатурою, а фактично відвантажується інший товар (частково)?

У такій ситуації необхідно скласти РК. У ньому слід показати повернення товару (зі знаком «мінус») у тих позиціях, що не поставлятимуться, і додати нові позиції щодо фактично поставлених товарів, які не було зазначено в ПН

Як заповнити номенклатуру в підсумковій ПН «Товари в асортименті»? Чи потрібно повністю переписувати перелік товарів, реалізованих за день?

У ЄБПЗ (розд. 130.21) податківці рекомендують:
— при постачанні за готівку вітчизняних товарів кінцевим споживачам зазначати у ПН загальну суму виручки за Z-звітом, а у гр. 3 написати «Товари в асортименті»;
— якщо протягом дня було продано підакцизні та/або імпортні товари, то в підсумковій ПН їх потрібно згрупувати за кодами УКТЗЕД і додатково зазначати: у гр. 3 — найменування групи таких товарів, а у гр. 4 — код УКТЗЕД

У ПН щодо одного з товарів зазначено код УКТЗЕД, але ПН не зареєстровано в ЄРПН (строк реєстрації минув). Чи виникне право на ПК хоча б частково?

У п. 201.10 і п.п. 11 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, де регулюється порядок реєстрації ПН в ЄРПН, ідеться про ПН як про документ, а не про окремі операції, відображені в ПН. Тому в цій ситуації у покупця відсутнє право на податковий кредит щодо всіх товарів, зазначених у ПН

Чи зобов’язані постачальник та покупець відображати в одному періоді РК у податковому обліку, чи можуть зробити це в різних?

Підставою для складання РК та відображення його в податковому обліку є факт повернення товару/авансу або перегляд ціни. За датою цієї події продавець складає РК та коригує податкові зобов’язання. Покупець теж за датою цієї події має відкоригувати податковий кредит, але для цього йому потрібно отримати РК, який буде складено відповідно до Порядку № 1379, а в деяких випадках — ще й зареєстровано в ЄРПН.

Якщо покупець своєчасно не отримає РК та не скористається своїм правом на збільшення податкового кредиту на підставі скарги на продавця, то він не зможе відобразити таку операцію одночасно з продавцем

Чи може не збігатися дата складання РК з датою повернення товару (рекламація за актом)? Які будуть наслідки?

РК складається за датою події, що спричинила коригування суми ПДВ. Такими подіями можуть бути:
— повернення товару;
— повернення передоплати;
— зміна суми компенсації за товари/послуги (складання відповідного документа)

Отримано чек на бензин на суму понад 240 грн. Чи можна включити до витрат суму ПДВ?

Ні, не можна. Справа в тому, що п.п. 139.1.6 ПКУ дає платнику ПДВ право на включення суми ПДВ до витрат лише в таких випадках:
— якщо придбані товари не використовуються в операціях, що обкладаються ПДВ;
— якщо об’єкт обкладення ПДВ визначається за маржинальним принципом

Придбаваємо бензин (імпортний товар) на суму до 240 грн. за чеком, у якому не зазначено код УКТЗЕД. Чи виникає право на податковий кредит?

Так, виникає. Код УКТЗЕД указується лише в ПН

На товари, придбані за готівку, ПН виписано через два дні після продажу. Чи буде право на податковий кредит?

За загальним правилом, ПН складається за датою виникнення податкових зобов’язань продавця (п. 201.4 ПКУ). Винятком із цього правила є випадок складання зведеної ПН згідно з п. 15 Порядку № 1379, яка може складатися виходячи з періодичності оплати, але не пізніше останнього дня місяця