Что нужно, чтобы единоналожнику и в 2013 году остаться на упрощенной системе налогообложения?

Я, предприниматель, в 2012 году работаю на упрощенной системе налогообложения в группе 2. На начало декабря получен доход в сумме около 950 тыс. грн. Что будет, если до конца 2012 года фактически будет получен доход в сумме, превышающий предельно допустимый для меня доход в 1 млн грн.? Смогу ли я в таком случае быть и в 2013 году единоналожником и что для этого надо сделать (надо ли подавать заявление на переход с 1 января)?

(г. Полтава)

Одной из особенностей упрощенной системы налогообложения, введенной с 01.01.12 г., является то, что действующие единоналожники не должны ежегодно подавать заявление для продления права и в следующем календарном году работать на упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что Свидетельство плательщика единого налога (далее — Свидетельство) выдается бессрочно (п. 299.3 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ). Поэтому, получив Свидетельство с 2012 года, вы имеете право быть единоналожником до того момента, пока сами не захотите отказаться от упрощенки или когда будете вынуждены от нее отказаться, либо в случае, когда Свидетельство аннулируют налоговики. Учитывая это, в декабре подавать заявление будут только те, кто переходит на упрощенную систему с общей системы налогообложения*.

* О процедуре перехода см. Тему недели «Переходим на единый налог с 2013 года» // «БН», 2012, № 47, с. 35.

Таким образом, вам для того, чтобы оставаться в рядах упрощенцев, в 2013 году заявление для перехода подавать не надо. Но судьба применения вами упрощенной системы зависит от того, какой доход будет получен за 2012 год. Дело в том, что для действующих единоналожников предусмотрена норма п. 292.16 НКУ (см. «Какое условие необходимо соблюсти, чтобы оставаться в рядах единоналожников в следующем году?»).

1. Доход за 2012 год не превысит 1 млн грн. (допустимый для группы 2). В этом случае предприниматель и в 2013 году будет являться единоналожником группы 2. В то же время при желании, руководствуясь п.п. 298.1.5 НКУ , предприниматель может перейти в «старшую» группу — в группу 3 или 5 (выбрать группу 5 советуем только в случае, если в I квартале 2013 года будет получен доход в сумме, превышающей 3 млн грн.).

А вот перейти в «младшую» группу 1 у предпринимателя возможности нет в силу наличия нормы абзаца первого п. 292.16 НКУ, поскольку в течение 2012 года он превысил доход, установленный для группы 1 (500 тыс. грн.) Для добровольной смены группы предпринимателю необходимо подать Заявление на ЕН** не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала, т. е. не позднее 14 декабря 2012 года (16 декабря — выходной (воскресенье), перенос на следующий рабочий день НКУ не предусмотрен).

** Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (форма утверждена приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675).

В то же время предприниматель из группы 2 мог бы перейти с 01.01.13 г. в «младшую» группу, 1 если бы:

— за 2012 год получил доход, который бы не превысил 500 тыс. грн.;

— на 01.01.13 г. у предпринимателя не будет ни одного наемного работника*.

* О соблюдении данного критерия см. в Теме недели «Переходим на единый налог с 2013 года» // «БН», 2012, № 47, с. 35.

В 2013 году начинаем подсчитывать доход сначала (с нуля), т. е. доход, полученный в 2012 году, ни для взимания единого налога, ни для права оставаться на упрощенной системе, в 2013 году не учитываем.

2. Доход за 2012 год превысит 1 млн грн. (допустимый для группы 2), но не превысил 3 млн грн. В этом случае предприниматель должен будет уплатить из суммы, превысившей 1 млн грн., единый налог по ставке 15 % и:

— перейти в «старшую» группу 3 или 5 (выбрать группу 5 советуем только в случае, если в I квартале 2013 года будет получен доход в сумме, превышающей 3 млн грн.). В этом случае также следует выбрать ставку единого налога (с НДС или безНДСную);

или

— отказаться от упрощенной системы налогообложения и с 01.01.13 г. вернуться на общую систему.

Для перехода в «старшую» группу необходимо подать Заявление на ЕН не позднее 18 января 2013 года, так как 20 января приходится на выходной (воскресенье), а переноса срока НКУ не предусмотрел (п.п. 2 п. 293.8 НКУ). При выборе НДСной ставки единого налога нужно подать также Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость, форма № 1-ПДВ (далее — Регистрационное заявление). Срок для его подачи четко не определен, советуем подать вместе с Заявлением на ЕН.

Для отказа от упрощенной системы нужно подать Заявление на ЕН (с заполненным п. 5.4) не позднее 18 января 2013 года. При этом обязательно нужно подать Регистрационное заявление, причем не позднее 10 января 2013 года (п. 183.4 НКУ).

3. Доход за 2012 год превысит 3 млн грн., но не превысил 20 млн грн. В этом случае предприниматель должен будет уплатить из суммы, превысившей 1 млн грн., единый налог по ставке 15 % и:

— перейти в «старшую» группу 5 (выбрать нужно и ставку единого налога: с НДС или безНДСную;

или

— отказаться от упрощенной системы налогообложения и с 01.01.13 г. вернуться на общую систему.

Для перехода в «старшую» группу необходимо подать Заявление на ЕН не позднее 18 января 2013 года (п.п. 2 п. 293.8 НКУ). При выборе НДСной ставки единого налога нужно подать также Регистрационное заявление. Срок для его подачи четко не определен, советуем подать вместе с Заявлением на ЕН.

Для отказа от упрощенной системы нужно подать Заявление на ЕН (с заполненным п. 5.4) не позднее 18 января 2013 года. При этом обязательно нужно подать Регистрационное заявление, причем не позднее 10 января 2013 (п. 183.4 НКУ).

4. Доход за 2012 год превысит 20 млн грн. В этом случае предприниматель должен будет уплатить из суммы, превысившей 1 млн грн., единый налог по ставке 15 % и отказаться от упрощенной системы налогообложения с 01.01.13 г. (вернуться на общую систему). Для этого необходимо подать Заявление на ЕН не позднее 18 января 2013 года (п.п. 2 п. 293.8 НКУ) и Регистрационное заявление не позднее 10 января 2013 года (п. 183.4 НКУ).

Так что выбор варианта работы в 2013 году — за вами. А это зависит от результатов деятельности в 2012 году и от вашего выбора (группы и ставки единого налога либо отказ от упрощенной системы).

Виктория ЗМИЕНКО