Що потрібно, щоб єдиноподатник і у 2013 році міг залишатися на спрощеній системі оподаткування?

Я — підприємець, у 2012 році працюю на спрощеній системі оподаткування у групі 2. На початок грудня отримано дохід у сумі приблизно 950 тис. грн. Що буде, якщо до кінця 2012 року фактично буде отримано дохід у сумі, яка перевищить гранично допустимий для мене дохід в 1 млн грн.? Чи зможу я в такому разі бути й у 2013 році єдиноподатником і що для цього потрібно зробити (чи слід подавати заяву на перехід з 1 січня)?

(м. Полтава)

Однією з особливостей спрощеної системи оподаткування, запровадженої з 01.01.12 р., є те, що діючі єдиноподатники не повинні щороку подавати заяву для продовження права і в наступному календарному році працювати на спрощеній системі оподаткування. Річ у тім, що Свідоцтво платника єдиного податку (далі — Свідоцтво) видається безстроково (п. 299.3 Податкового кодексу України; далі — ПКУ). Тому, отримавши Свідоцтво з 2012 року, ви маєте право бути єдиноподатником доти, доки самі не захочете відмовитися від спрощенки або коли будете змушені від неї відмовитися, або в разі, коли Свідоцтво анулюють податківці. З урахуванням цього у грудні заяву подаватимуть лише ті, хто переходить на спрощену систему із загальної системи оподаткування*.

* Про процедуру переходу див. Тему тижня «Переходимо на єдиний податок з 2013 року» // «БТ», 2012, № 47, с. 35.

Таким чином, вам для того, щоб залишатися в лавах спрощенців і у 2013 році, заяву для переходу на єдиний податок подавати не потрібно. Але можливість застосування вами спрощеної системи залежить від того, який дохід буде отримано за 2012 рік. Річ у тім, що для діючих єдиноподатників передбачено норму п. 292.16 ПКУ (див. «Яку умову необхідно виконати, щоб залишатися в лавах єдиноподатників у наступному році?»).

1. Дохід за 2012 рік не перевищить 1 млн грн. (допустимий для групи 2). У цьому випадку підприємець і у 2013 році буде єдиноподатником групи 2. Водночас при бажанні, керуючись п.п. 298.1.5 ПКУ, підприємець може перейти до «старшої» групи — групи 3 або 5 (вибрати групу 5 радимо лише в разі, якщо у I кварталі 2013 року буде отримано дохід у сумі понад 3 млн грн.).

А от перейти до «молодшої» групи 1 у підприємця можливості немає через наявність норми абзацу першого п. 292.16 ПКУ, оскільки протягом 2012 року він перевищив дохід, установлений для групи 1 (500 тис. грн.) Для добровільної зміни групи підприємцю необхідно подати Заяву на ЄП** не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, тобто не пізніше 14 грудня 2012 року (16 грудня — вихідний (неділя), перенесення на наступний робочий день ПКУ не передбачено).

** Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (форму затверджено наказом МФУ від 20.12.11 р. № 1675).

Разом з тим підприємець групи 2 міг би перейти з 01.01.13 р. до «молодшої» групи 1, якби:

— за 2012 рік отримав дохід у сумі менше 500 тис. грн.;

— на 01.01.13 р. у нього не буде жодного найманого працівника*.

* Про додержання цього критерію див. у Темі тижня «Переходимо на єдиний податок з 2013 року» // «БТ», 2012, № 47, с. 35.

У 2013 році починаємо обчислювати дохід спочатку (з нуля), тобто дохід, отриманий у 2012 році, ні для справляння єдиного податку, ні для права залишатися на спрощеній системі, у 2013 році не враховуємо.

2. Дохід за 2012 рік перевищить 1 млн грн. (допустимий для групи 2), але не перевищить 3 млн грн. У цьому випадку підприємець повинен буде сплатити із суми, що перевищила 1 млн грн., єдиний податок за ставкою 15 % і:

— перейти до «старшої» групи 3 або 5 (вибрати групу 5 радимо лише в разі, якщо у I кварталі 2013 року буде отримано дохід у сумі понад 3 млн грн.). У цьому випадку також слід обрати ставку єдиного податку (з ПДВ чи безПДВшну)

або

— відмовитися від спрощеної системи оподаткування і з 01.01.13 р. повернутися на загальну систему.

Для переходу до «старшої» групи необхідно подати Заяву на ЄП не пізніше 18 січня 2013 року, оскільки 20 січня припадає на вихідний (неділя), а перенесення строку в ПКУ не передбачено (п.п. 2 п. 293.8 ПКУ). При виборі ПДВшної ставки єдиного податку потрібно подати також Реєстраційну заяву платника податку на додану вартість форми № 1-ПДВ (далі — Реєстраційна заява). Строк для її подання чітко не визначено, радимо подати разом із Заявою на ЄП.

Для відмови від спрощеної системи потрібно подати Заяву на ЄП (із заповненим п. 5.4) не пізніше 18 січня 2013 року. При цьому обов’язково слід подати Реєстраційну заяву, причому не пізніше 10 січня 2013 року (п. 183.4 ПКУ).

3. Дохід за 2012 рік перевищить 3 млн грн., але не перевищить 20 млн грн. У цьому випадку підприємець повинен буде сплатити із суми, що перевищила 1 млн грн., єдиний податок за ставкою 15 % і:

— перейти до «старшої» групи 5 (потрібно вибрати і ставку єдиного податку: з ПДВ чи безПДВшну)

або

— відмовитися від спрощеної системи оподаткування і з 01.01.13 р. повернутися на загальну систему.

Для переходу до «старшої» групи необхідно подати Заяву на ЄП не пізніше 18 січня 2013 року (п.п. 2 п. 293.8 ПКУ). При виборі ПДВшної ставки єдиного податку потрібно подати також Реєстраційну заяву. Строк для її подання чітко не визначено, радимо подати разом із Заявою на ЄП.

Для відмови від спрощеної системи потрібно подати Заяву на ЄП (із заповненим п. 5.4) не пізніше 18 січня 2013 року. При цьому обов’язково слід подати Реєстраційну заяву, причому не пізніше 10 січня 2013 року (п. 183.4 ПКУ).

4. Дохід за 2012 рік перевищить 20 млн грн. У цьому випадку підприємець повинен буде сплатити із суми, що перевищила 1 млн грн., єдиний податок за ставкою 15 % і відмовитися від спрощеної системи оподаткування з 01.01.13 р. (повернутися на загальну систему). Для цього необхідно подати Заяву на ЄП не пізніше 18 січня 2013 року (п.п. 2 п. 293.8 ПКУ) та Реєстраційну заяву не пізніше 10 січня 2013 року (п. 183.4 ПКУ).

Тож вибір варіанта роботи у 2013 році — за вами. А це залежить від результатів діяльності у 2012 році та від вашого вибору (групи і ставки єдиного податку або відмови від спрощеної системи).

Вікторія ЗМІЄНКО