ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПРОДАЖА
ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ:
НБУ предоставил практические рекомендации
Письмо Национального банка Украины от 28.11.12 г. № 29-209/11992
Письмо Национального банка Украины от 05.12.12 г. № 29-209/12263
«Разъяснение о практическом применении отдельных нормативно-правовых актов Национального банка Украины»
В комментируемых письмах НБУ предоставил разъяснение по применению норм постановления Правления НБУ «Об изменении сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров и введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте» от 16.11.12 г. № 475 (далее — постановление № 475) и постановления Правления НБУ «О порядке выплаты переводов из-за границы физическим лицам» от 16.11.12 г. № 476 (далее — постановление № 476), которыми был сокращен до 90 дней срок расчетов в ВЭД, а также введена обязательная продажа 50 % валютной выручки субъектов ВЭД и переводов, полученных физическими лицами (если сумма таких переводов превышает 150 тыс. грн. за месяц)*.
* См. ком. «Нацбанк сократил сроки расчетов в ВЭД и ввел обязательную продажу части поступлений в инвалюте» // «БН», 2012, № 48, с. 6.
1. Какие поступления в валюте подлежат продаже . Хотя постановление № 475 принято во исполнение требований Закона о ВЭД-расчетах**, НБУ в нем использовал несколько другую терминологию, а именно: вместо терминов «продукция», «работы», «услуги», используемых в ст. 1 и 2 Закона о ВЭД-расчетах , НБУ в п. 4 постановления № 475 установил требование об обязательной продаже поступлений в иностранной валюте в виде валютной выручки резидентов от продажи товаров по внешнеэкономическим договорам. В связи с этим возник вопрос: распространяется ли это требование на валютную выручку за работы и услуги?
** Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР.
Дело в том, что Закон о ВЭД-расчетах, как и Налоговый кодекс Украины (п.п. 14.1.244) и Таможенный кодекс Украины (п. 39 ст. 1), разделяет понятия «продукция», «товары» (т. е. материальные и нематериальные активы либо имущество) и понятие «услуги» или «работы». А вот в ст. 1 Закона о ВЭД*** понятие «товары» приведено в широком понимании — любая продукция, услуги, работы, права интеллектуальной собственности и другие неимущественные права, предназначенные для продажи (возмездной передачи).
*** Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.91 г. № 959-XII.
После введения обязательной продажи части валютной выручки банки во избежание санкций от НБУ начали продавать все валютные поступления по ВЭД-договорам, в частности и выручку за предоставленные услуги. В письме от 05.12.12 г. № 29-209/12263 (далее — письмо № 12263) НБУ хотя и не стал уточнять, что имеется в виду под термином «товары» в постановлении № 475, однако дал понять, что под обязательную продажу подпадает вся валютная выручка, в частности полученная за предоставленные услуги.
Так, в п. 1 письма № 12263 НБУ указал, что постановление № 475 не содержит исключений о неосуществлении продажи поступлений в иностранной валюте. Поэтому все поступления в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и в русских рублях в виде валютной выручки резидентов от продажи товаров по внешнеэкономическим договорам подлежат обязательной продаже на общих основаниях независимо от вида внешнеэкономической деятельности резидентов. А в п. 3 письма № 12263 уже прямо указано, что под обязательную продажу подпадает вознаграждение в иностранной валюте за предоставление посреднических услуг, поступающее в пользу резидентов-посредников.
Кроме того, НБУ указал, что обязательная продажа части валютной выручки в соответствии с постановлением № 475 должна осуществляться банками независимо от наличия у клиента перед банком обязательств по кредитным, депозитным и другим договорам. То есть даже если согласно таким договорам банк имеет право погасить задолженность клиента за счет любых валютных поступлений, то банк должен сначала осуществить обязательную продажу части валютной выручки, а уже потом принимать меры для погашения задолженности клиента.
2. Срок расчетов по экспортно-импортным операциям. Похоже, что термин «товары» в широком понимании нужно применять и относительно сроков расчета по внешнеэкономическим договорам. То есть расчеты по всем операциям по экспорту и импорту товаров (в частности, предоставление услуг и выполнение работ) должны осуществляться в срок, не превышающий 90 календарных дней.
При этом НБУ указал, что такие сокращенные сроки применяются независимо от даты заключения внешнеэкономического договора — значение имеет то, когда осуществлены операции по таким договорам. Так, если авансовый платеж по импортному договору или поставка товара по экспортному договору осуществляются в период действия постановления № 475, то на такие операции распространяются требования о завершении этих операций в 90-дневный срок. Соответственно по операциям, которые были осуществлены до 19.11.12 г. (даты вступления в силу постановления № 475), должны применяться старые сроки расчетов, т. е. 180 дней.
Основанием для снятия внешнеэкономической операции с контроля будет зачисление как иностранной валюты, так и гривневого эквивалента, полученного в результате обязательной продажи иностранной валюты, на текущие счета резидента.
3. Валютная выручка комиссионеров. В п. 4 письма № 12263 НБУ так разъяснил порядок продажи валюты, поступившей в пользу резидентов-посредников по договорам комиссии, поручения, консигнации или по агентским соглашениям:
— если право собственности на средства в иностранной валюте не принадлежит резидентам-посредникам, такие поступления подлежат последующему перечислению на счета их собственников. Уполномоченные банки, обслуживающие этих собственников, осуществляют обязательную продажу поступлений в иностранной валюте в соответствии с требованиями постановления № 475;
— обязательную продажу вознаграждения в иностранной валюте за предоставление посреднических услуг, поступающего в пользу резидентов-посредников, осуществляют уполномоченные банки, обслуживающие этих посредников.
Следовательно, при поступлении валютной выручки на распределительный счет комиссионера-резидента банк, обслуживающий комиссионера, должен выяснить, какая часть такой выручки принадлежит комиссионеру (его вознаграждение), и продать 50 % от такого вознаграждения, а остальное должно быть зачислено на текущий валютный счет комиссионера. Если же по условиям договора комиссионер не имеет права удержать сумму своего вознаграждения из полученной выручки, то банк должен всю сумму выручки зачесть на валютный счет комиссионера.
При получении валютной выручки комитентом-резидентом от продажи товаров (а также, как выяснили, работ и услуг) банк, обслуживающий комитента, должен продать 50 % средств, поступивших от комиссионера.
4. Возврат валюты. В п. 5 письма № 12263 НБУ указал, что средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента и возвращены в адрес резидента в связи с тем, что взаимные обязательства между сторонами частично или полностью не выполнены, подлежат продаже (полностью) в соответствии с требованиями пп. 7 и 8 разд. III Положения о порядке и условиях торговли иностранной валютой, утвержденного постановлением Правления НБУ от 10.08.05 г. № 281.
А собственные средства резидента, которые были перечислены в пользу нерезидента и возвращены в адрес резидента, не подлежат обязательной продаже в соответствии с требованиями постановления № 475.
5. Валюта, поступающая на заграничные счета. Если валютная выручка поступает на счета резидентов, открытые за пределами Украины на основании индивидуальной лицензии на размещение валютных ценностей на счетах за пределами Украины, то такие поступления тоже подлежат продаже на общих основаниях в соответствии с требованиями постановления № 475.
Для этого резидент должен «добровольно» перечислить сумму в иностранной валюте, необходимую для обязательной продажи (50 % от валютной выручки), в уполномоченный банк либо осуществить обязательную продажу за счет средств в иностранной валюте, размещенных на собственных текущих счетах в уполномоченном банке.
Заметим, что постановление № 475 обязывает именно банки осуществлять обязательную продажу части валютной выручки, причем без поручения клиента. В п. 7 письма № 12263 НБУ фактически перенес такую обязанность на клиентов, поскольку постановление № 475 не уполномочивает банк продавать валюту, которая уже находится на валютном счете, без поручения клиента.
При этом НБУ настаивает, что перечисление резидентом иностранной валюты со счета, открытого за пределами Украины, должно быть осуществлено не позднее чем на следующий рабочий день после дня зачисления валютной выручки на этот счет. Кроме того, НБУ предупредил, что ответственность за несоблюдение требования об обязательной продаже возлагается на этого резидента, но не указал, о какой именно ответственности идет речь.
6. Какая часть средств, перечисленных физлицу, подлежит продаже. Относительно продажи валюты, поступающей в пользу физических лиц, НБУ в письме от 28.11.12 г. № 29-209/11992 (далее — письмо № 11992), указал, что расчет общей суммы поступлений из-за пределов Украины в иностранной валюте в пользу физических лиц осуществляется за календарный месяц. Причем банки обязаны осуществлять процедуру контроля за соблюдением клиентами установленных норм переводов средств в режиме реального времени. Поскольку в постановлении № 476 не предусмотрен механизм обмена такой информацией между банковскими учреждениями, то каждый банк должен учитывать только валюту, которая прошла через этот банк.
Если сумма перевода (переводов) за месяц не превышает в эквиваленте 150000 гривень, такой перевод (переводы) может быть выплачен клиенту наличными или зачислен на его текущий счет в иностранной валюте.
Если сумма перевода (переводов) равна или превышает в эквиваленте 150000 гривень в месяц, то продаже подлежит только сумма превышения. При этом для пересчета суммы перевода в гривни банк должен применять официальный курс НБУ на день зачисления перевода на отдельный аналитический счет балансового счета 2909 «Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка» (п. 3 письма № 11992), а продажа валюты осуществляется по курсу, сложившемуся на межбанковском валютном рынке Украины на день продажи.
Например, если в пользу физического лица поступила сумма $20000 и курс НБУ на дату зачисления составил 8 грн./$, то сумма валюты $18750 (150000 : 8) должна быть выплачена в долларах США, а остаток $1250 должен быть продан на МВР (по коммерческому курсу) и зачислен на текущий счет в гривне.
7. Порядок выплаты гривневого еквивалента физлицам. В письме № 12263 НБУ указал, что гривневый эквивалент от продажи поступлений в иностранной валюте в пользу физлиц должен быть зачислен на любой собственный текущий счет физлица в гривнях, открытый в уполномоченном банке, осуществившем продажу иностранной валюты.
Если физлицо имеет в уполномоченном банке счет в иностранной валюте и было идентифицировано банком, то банк, для зачисления гривневого эквивалента от продажи поступлений в иностранной валюте, открывает такому лицу текущий счет в гривнях. Заключение договора банковского счета в гривнях осуществляется при первом обращении такого лица в банк (уже после открытия такого счета).
Если физлицо не имеет в этом банке счетов и не было идентифицировано банком, то банк зачисляет гривневый эквивалент от продажи поступлений в иностранной валюте на отдельный аналитический счет балансового счета 2909 до момента обращения физического лица в банк для открытия текущего счета в гривнях.
Если клиент не обратился в банк (в течение 30 рабочих дней со дня поступления либо указанной плательщиком даты валютирования), то банк осуществляет покупку иностранной валюты за счет этой суммы в гривне и возвращает иностранную валюту инициатору перевода в течение 3 рабочих дней (ст. 31 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.01 г. № 2346-III).
Перечисление гривневого эквивалента на текущие счета физических лиц, открытые в других банках, не допускается.
