Как заполнить отчет об уплате задолженности по взносам в ФНС за IV квартал 2011 года?
У предприятия на 1 января 2012 года числится остаток задолженности по выплате зарплаты, которая возникла еще на 01.01.11 г. — за октябрь, ноябрь и декабрь 2010 года (зарплата в сумме начисления составляет 100000, 110000 и 140000 грн. соответственно). Предприятие начисляло взнос в ФНС по ставке 1,1 % (24 класс профриска). За 2011 год задолженность по выплате зарплаты не была погашена. Задолженность по уплате взносов перед Фондом на 01.01.12 г. составила 3850 грн. (1100 грн.за октябрь + 1210 грн. за ноябрь + 1540 грн. за декабрь) — эта сумма отражена в строке 29 Расчетной ведомости, поданной в ФНС за 2010 год. Задолженность по зарплате за октябрь 2010 года погашена в декабре 2011 года. Как заполнить отчет по уплате задолженности по взносам в ФНС за IV квартал 2011 года?
(г. Луганск)
Напомним, уже больше года взимается единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование вместо четырех взносов в соцфонды, в том числе взноса в ФНС*. В отношении единого взноса работодатели отчитываются предоставлением одного отчета — ежемесячного приложения 4 к Порядку № 22-2**. Но те работодатели, которые по состоянию на 01.01.11 г. имели задолженность перед соцфондами (сальдо Кт 65) и она не погашена или погашена частично в 2011 г. должны по результатам IV квартала 2011 года подать такие отчеты:
1) в ФНС не позднее 24 января 2012 года — приложение к постановлению № 31*** «Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України» (далее — Отчет);
2) в ФВПТ не позднее 20 января 2012 года — обновленный отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП «Звіт по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням», приведенный в приложении 1 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденному постановлением правления ФВПТ от 18.01.11 г. № 4. Как заполнить этот отчет, мы писали в статье «Новая отчетность в ФВПТ: заполняем и подаем» // «БН», 2011, № 15, с. 25. См. также Почту недели «Не получали деньги от ФВПТ — не надо подавать отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП» на с.12 этого номера.
* Используемые сокращения: ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины; ФВПТ — Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности; ФБ — Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы; ПФУ — Пенсионный фонд Украины.
** Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.10 г. № 22-2.
*** Постановление правления ФНС «О порядке взыскания и учета задолженности по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины» от 30.11.10 г. № 31.
Кроме того, уплаченные суммы задолженности по взносам в ФНС, в ФВПТ и в ФБ нужно отразить в приложении к таблице 1 приложения 4 к Порядку № 22-2* (для ФНС — показатель 1,1; для ФВПТ — показатель 1,2; для ФБ — показатель 1,3) за декабрь 2011 года** — взносы, уплаченные при выплате зарплаты за октябрь 2010 года.
* О заполнении этого отчета читайте в Теме недели «Отчетность по единому взносу» // «БН», 2011, № 6, с. 24.
** Обратите внимание : приложение 4 за декабрь 2011 года следует подавать по обновленной форме согласно постановлению правления ПФУ от 25.10.11 г. № 32-3. О порядке ее заполнения читайте в статье «Обновленный отчет по единому взносу: изучаем изменения» // «БН», 2012, № 1-2, с. 28.
Вернемся к Отчету для ФНС. В п.п. 2.2 постановления № 31 сказано, что его подают в ФНС страхователи, которые имеют задолженность по уплате страховых взносов в ФНС, до полного погашения задолженности.
В самой форме Отчета написано, что он заполняется страхователями, которые имеют задолженность по уплате страховых средств в ФНС, образовавшуюся на 01.01.11 г., и подается до полного ее погашения в ФНС ежеквартально до 20 апреля; 20 июля; 20 октября; 25 января.
Как заполнить этот Отчет, описано в Методрекомендациях***. Мы выделили несколько критериев и условий в отношении подачи Отчета:
— его должны подавать только те работодатели, у которых на 01.01.11 г. была задолженность перед ФНС (сальдо счета 656) и до сих пор она не погашена;
— Отчет следует подавать ежеквартально в сроки не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября, 24 января;
— подавать Отчет нужно до полного погашения задолженности перед ФНС.
*** Методические рекомендации о порядке заполнения Отчета по уплате задолженности по уплате страховых средств в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденные приказом Исполнительной дирекции ФНС от 06.04.11 г. № 256. См. ком. «Квартальный отчет в ФНС — ФНС разработал Методрекомендации по его заполнению» // «БН», 2011, № 17, с. 5.
В Методрекомендациях сказано, что в случае погашения всей задолженности по уплате взносов Отчет подавать не нужно.
Заполнить Отчет не составит особого труда, тем более, что Методрекомендации — это практически руководство к его построчному заполнению. Обратим внимание, что в графе 2 таблицы 2 Отчета указывается сумма начисленной и не выплаченной зарплаты соответствующего месяца, которая включает все начисления в денежной и натуральной форме из фонда оплаты труда. А в графу 4 таблицы 2 Отчета заносят сумму выплаченной зарплаты соответствующего месяца, задолженности за период с 01.04.01 г. до 01.01.11 г., которая включает все начисления в денежной и натуральной форме из фонда оплаты труда. То есть если вы выплатите всю задолженность за соответствующий месяц года, то значения в графах 2 и 4 таблицы 2 Отчета будут совпадать.
Кроме того, графы 1 — 5 строк соответствующих месяцев, за которые в отчетном квартале полностью погашена задолженность по выплате зарплаты и уплачена задолженность по уплате взносов в ФНС, в следующих отчетах не отражаются. То есть задолженность, погашенная в прошлых кварталах, не отражается в последующих Отчетах.
В заключение скажем пару слов об ответственности за непредоставление такого Отчета. Согласно ст. 1654 Кодекса Украины об административных правонарушениях за несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности, предоставление недостоверной отчетности по страховым средствам на должностных лиц юрлиц и предпринимателя налагается штраф от 136 до 255 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 170 до 340 грн.). Об этом упоминается в письме Исполнительной дирекции ФНС от 10.01.11 г. № 07-07-2.
На основании данных вашего вопроса приведем пример заполнения Отчета (с. 45).
Яна ИНДЮХОВА
