Переход на упрощенную систему налогообложения: разъяснения из ЕБНЗ

Вопрос

Ответ (комментарий редакции)

При направлении по почте заявления ФЛП⁽¹⁾ какая дата будет считаться датой его подачи?

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее — Заявление) вместе с Расчетом дохода за предыдущий календарный год может быть подано ФЛП как лично, так и направлено по почте.
Если Заявление направлено в налоговый орган по почте, то датой подачи такого Заявления будет считаться дата поступления его в налоговый орган, т. е. дата регистрации в журнале регистрации входящей корреспонденции.
Комментарий редакции. Мы считаем, что налоговики достаточно фискально подошли к определению даты подачи Заявления по почте, поскольку такое требование не содержит ни Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ), ни Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения (приказ МФУ от 20.12.11 г. № 1675)⁽²⁾

Как заполнять Заявление, если хозяйственная деятельность осуществляется в нескольких местах?

Если ФЛП-ЕН имеет несколько мест осуществления хозяйственной деятельности, то в Заявлении он указывает все места ведения хозяйственной деятельности.
В случае осуществления плательщиками ЕН первой и второй групп хозяйственной деятельности на территории более одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки ЕН

С какой даты юридическое лицо считается плательщиком ЕН, если Заявление подано
не позднее 25.01.12 г.?

Юридические лица, принявшие решение с 01.01.12 г. перейти на упрощенную систему налогообложения и подавшие Заявление не позднее 25.01.12 г., будут считаться плательщиками единого налога с 01.01.12 г. При этом Свидетельство плательщика ЕН выдается органом ГНС безвозмездно в течение 10 календарных дней со дня подачи Заявления (п. 299.5 НКУ)

Нужно ли ФЛП при подаче Заявления с 2012 года подавать документ об уплате ЕН?

ФЛП, принявшие решение работать на ЕН, не позднее 25.01.12 г. по собственному желанию в любое удобное для них время могут подать в налоговые органы Заявление, в котором нужно обязательно указать самостоятельно выбранную предпринимателем группу и ставку ЕН (для третьей группы).
С 01.01.12 г. ФЛП-ЕН первой и второй групп должны уплачивать ЕН не позднее 20 числа текущего месяца. Подтверждением своевременной уплаты и размера выбранной ставки налога является документ об уплате.
Комментарий редакции. К сожалению, это, как говорят, «ответ без ответа». НКУ для перехода на ЕН не требует подавать какие-либо другие документы, кроме Заявления. Поэтому требование о подаче документа об уплате ЕН вместе с Заявлением является незаконным

Учитываются ли при расчете среднеучетного количества работников наемные работники, отработавшие менее 1 месяца по гражданско-правовым договорам и по совместительству?

Определение показателя среднеучетного количества работников осуществляется в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников (приказ Госкомстата от 28.09.05 г. № 286; раздел 3). Следовательно, при расчете среднеучетного количества работников учитываются наемные работники, отработавшие менее 1 месяца по гражданско-правовым договорам и по совместительству.
Комментарий редакции. На наш взгляд, ответ неправильный⁽²⁾

Предусмотрено ли увеличение ставки ЕН для ФЛП в случае оформления наемного работника?

При осуществлении своей деятельности с использованием наемного труда ставки ЕН для ФЛП-ЕН не увеличиваются

Может ли ФЛП-ЕН осуществлять производство и продажу ювелирных изделий?

Согласно пп. 1 и 2 ст. 1 Закона Украины от 18.11.97 г. № 637/97-ВР драгоценные металлы — это золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий, рутений) в любом виде и состоянии (сырье, сплавы, полуфабрикаты, промышленные продукты, химические соединения, изделия, отходы, лом и т. п.). Драгоценные камни — это природные и искусственные (синтетические) минералы в сырье, необработанном и обработанном виде (изделиях).
Учитывая вышеизложенное, ФЛП-ЕН не имеют права осуществлять производство и продажу ювелирных изделий.
Комментарий редакции. Мы считаем, что налоговики слабо обосновали свой отказ в упрощенчестве производителям и продавцам ювелирных изделий. Ведь еще разрешены бытовые услуги по изготовлению ювелирных изделий (п.п. 28 п. 291.7 НКУ)

⁽¹⁾ Использованные сокращения: ФЛП — физическое лицо — предприниматель; ЕН — единый налог; ФЛП-ЕН — физическая лицо — предприниматель — плательщик единого налога.

⁽²⁾ Нашу позицию см. в Теме недели «Новая упрощенка: нюансы перехода» // «БН», 2012, № 1 — 2, с. 42.