ГОДОВАЯ
финотчетность-2011
Близится 9 февраля 2012 года — в этом году именно к этой дате нужно успеть с подачей финансовой отчетности за 2011 год. Чтобы облегчить составление финансовой отчетности для «больших» предприятий, мы привели удобные таблицы-справочники с детальным описанием информации, отражаемой в каждой строке отчетных форм.
Приближается конечный срок подачи финансовой отчетности за 2011 год. В этом году она подается раньше, чем обычно — не позднее 9 февраля 2012 года. И хотя особых новаций в составлении отчетности за 2011 год не было, имелись некоторые особенности, на которые нужно обратить внимание. Для облегчения составления финотчетности в таблицах-справочниках мы привели общий алгоритм построчного заполнения.
Требования к заполнению и предоставлению финотчетности
Рассматриваемая характеристика | Информация | Чем регламентировано |
1 | 2 | 3 |
Кто предоставляет: | ||
— финансовую отчетность | Все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет | Ч. 1 ст. 11 и ч. 1 ст. 2 Закона о бухучете |
— консолидированную финансовую отчетность | Предприятия, имеющие дочерние предприятия, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях (п. 10 П(С)БУ 20) | Ч. 1 ст. 12 Закона о бухучете |
— сводную финансовую отчетность | Объединения предприятий, кроме собственной отчетности, составляют и предоставляют сводную финансовую отчетность по всем предприятиям, которые входят в их состав, если это предусмотрено учредительными документами объединений предприятий в соответствии с законодательством, и если они осуществляют деятельность, указанную в Перечне видов деятельности, по которым составляется сводная финансовая отчетность, утвержденном приказом МФУ от 24.02.2000 г. № 37 | Ч. 3 ст. 12 Закона о бухучете |
— отдельный баланс | Оператор совместной деятельности ведет бухгалтерский учет совместной деятельности без создания юридического лица отдельно от результатов собственной хозяйственной деятельности и составляет отдельный баланс и соответствующие формы финансовой отчетности совместной деятельности без создания юридического лица | П. 6 П(С)БУ 2, п. 19 П(С)БУ 12 |
Кто подписывает финансовую отчетность | В общем случае руководитель и бухгалтер предприятия. За бухгалтера подпись могут поставить иные лица (более подробно см. по этому поводу статью «Бухгалтерская работа: кто может ее выполнять и какова ответственность за промахи» // «БН», 2011, № 29, с.16). | Ч. 1 ст. 11 Закона о бухучете |
Кому предоставляется финансовая отчетность | — органам, к сфере управления которых относятся предприятия; | Ч. 1 ст. 14 Закона о бухучете |
— другим пользователям в соответствии с законодательством, в частности органам статистики | П. 2 Порядка № 419 | |
— государственному регистратору по местонахождению регистрационного дела | Ч. 3 ст. 14 Закона о бухучете | |
— плательщики налога на прибыль (кроме малых предприятий) подают квартальную и годовую финансовую отчетность в орган ГНС | П. 46.2 НКУ, п. 2 Порядка № 419 | |
— плательщики налога на прибыль — малые предприятия подают в орган ГНС годовую финансовую отчетность | ||
— ПАО дополнительно раскрывают информацию за 2011 год на основе МСФО (подробнее об этом см. статью «МСФО: общие правила применения» // «БН», 2011, № 50, с. 15) | Ст. 40 Закона о ЦБ, Порядок № 1780 | |
Сроки предоставления финансовой отчетности | Годовая финансовая отчетность (кроме сводной и консолидированной) подается не позднее 9 февраля следующего за отчетным года | П. 5 Порядка № 419, п. 49.19 НКУ |
Консолидированная финансовая отчетность предоставляется собственникам (учредителям) в определенные ими сроки, но не позднее 15 апреля следующего за отчетным года | П. 11 Порядка № 419 | |
Сводная финансовая отчетность — не позднее 15 апреля следующего за отчетным года | П. 8 Порядка № 419 | |
Перенос срока | Если дата предоставления отчетности приходится на нерабочий день, срок предоставления переносится на первый после выходного рабочий день. | п. 10 Порядка № 419, п. 49.20 НКУ |
Форма предоставления | Финотчетность: | П. 4 Порядка № 419, пп. 49.3, 49.4 НКУ |
Дата предоставления финансовой отчетности | День фактической передачи финансовой отчетности по назначению, а в случае пересылки ее по почте — дата получения адресатом, указанная на штемпеле предприятия связи, которое обслуживает адресата. | П. 4 Порядка № 419, п.п. 49.9.1 НКУ |
Состав годовой финансовой отчетности (кроме СМП) | Баланс (Форма № 1) | П(С)БУ 2 |
Отчет о финансовых результатах (Форма № 2) | П(С)БУ 3 | |
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3) | П(С)БУ 4 | |
Отчет о собственном капитале (Форма № 4) | П(С)БУ 5 | |
Примечания к годовой финансовой отчетности (Форма № 5) | Приказ МФУ от 29.11.2000 г. № 302 | |
Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам» (Форма № 6) | П(С)БУ 29 | |
Примечания 1. Финотчетность за 2011 год составляется согласно П(С)БУ всеми лицами, за исключением банков. В то же время, как отмечалось выше, ПАО дополнительно раскрывают информацию за 2011 год на основе МСФО (подробнее об этом см. статью «МСФО: общие правила применения» // «БН», 2011, № 50, с. 15; ком. «МСФО — как их применять: разъясняют официальные органы» // «БН», 2011, № 51, с. 5). | ||
Состав годовой финансовой отчетности СМП | Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства, состоящий из Баланса (Форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (Форма № 2-м). | П. 2 П(С)БУ 25 |
Примечания 1. К СМП относятся юридические лица, признанные таковыми в соответствии с законодательством. Согласно ст. 63 ХКУ и Закону об СМП к ним относятся юридические лица — СПД любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за отчетный период (календарный год): Независимо от рассмотренных критериев нормы П(С)БУ 25 не распространяются на таких юридических лиц: | ||
Отчетный период | Календарный год | Ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете, |
Отчетный период для вновь созданного предприятия | Отчетный период для вновь созданного предприятия — с даты создания (даты государственной регистрации) по 31 декабря. Первый отчетный период такого предприятия может быть меньше 12 месяцев, но не может быть больше 15 месяцев | Ч. 2 ст. 13 Закона о бухучете, |
Примечание. Это значит, что предприятия, которые были созданы в период с 1 октября по 31 декабря 2011 года, годовую финансовую отчетность за этот период могут не составлять. Первый годовой отчетный период для них будет с даты регистрации по 31 декабря следующего 2012 года. | ||
Дата баланса | 31 декабря отчетного года | Ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете, |
Общие правила составления финансовой отчетности | Перед составлением годовой финансовой отчетности обязательно следует провести инвентаризацию активов и обязательств предприятия (см. Шпаргалку бухгалтера «Результаты инвентаризации: устраняем количественные и суммовые расхождения» // «БН», 2010, № 45, с. 32) | Ст. 10 Закона о бухучете, |
Сворачивание статей активов и обязательств, доходов и расходов (кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ) не допускается | П. 7 П(С)БУ 2, | |
Если статья отчетности остается незаполненной по причине отсутствия соответствующих показателей, в ней ставится прочерк | П. 11 П(С)БУ 1 | |
Отрицательные значения (значения, подлежащие вычитанию) приводятся в формах отчетности в скобках | П(С)БУ 2, П(С)БУ 3, П(С)БУ 5, П(С)БУ 25 | |
Исправление ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущие годы и влияющих на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), осуществляют путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года (подробнее об этом см. статью «Ошибки в финансовой отчетности: особенности исправления» // «БН», 2010, № 47, с. 21. | П. 4 П(С)БУ 6 | |
СМП заполняют отчетность в тысячах гривень с одним десятичным знаком | П. 1 П(С)БУ 25 | |
Прочие субъекты предпринимательской деятельности заполняют отчетность в тысячах гривень без десятичных знаков (несмотря на то что в П(С)БУ 4, 5 и 29 прямо об этом не сказано, для соблюдения сопоставимости все формы заполняют так — письмо МФУ от 21.01.09 г. № 31-34020-01-16/1329). | П. 6 П(С)БУ 2, | |
Обнародование годовой финансовой отчетности | Профессиональные участники фондового рынка, банки, страховщики и прочие финансовые учреждения обязаны не позднее 30 апреля следующего за отчетным года обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную отчетность вместе с аудиторским заключением путем размещения на собственной веб-странице с опубликованием в периодических или непериодических изданиях. | Ч. 4 ст. 14 Закона о бухучете, ст. 40 Закона о ЦБ, гл. 7 Положения № 1591, Порядок № 1780, Порядок № 981, Положение № 1658 |
БАЛАНС (ФОРМА № 1)
Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСА | ||
I. Необоротные активы | ||
Нематериальные активы: | ||
остаточная стоимость | 010 | Стр. 011 - стр. 012 (включается в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 011 | Сальдо по Дт сч. 12 (не включается в итог Баланса) |
накопленная амортизация | 012 | Сальдо по Кт субсч. 133 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса) |
Незавершенные капитальные инвестиции | 020 | Сальдо по Дт сч. 15 |
Основные средства: | ||
остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032 (включается в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11 (не включается в итог Баланса) |
износ | 032 | Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 |
Долгосрочные биологические активы: | ||
справедливая (остаточная) стоимость | 035 | Стр. 036 - стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 |
первоначальная стоимость | 036 | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса) |
накопленная амортизация | 037 | Сальдо по Кт субсч. 134 |
Долгосрочные финансовые инвестиции: | ||
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий | 040 | Сальдо по Дт субсч. 141 |
прочие финансовые инвестиции | 045 | Сальдо по Дт субсч. 142 и 143 |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183 |
Справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 055 | Стр. 056 - стр. 057 + сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса. |
первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 056 | Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости). |
износ инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 057 | Сальдо по Кт субсч. 135. Не включается в итог Баланса |
Отсроченные налоговые активы | 060 | Сальдо по Дт сч. 17 |
Гудвилл | 065 | Сальдо по Дт субсч. 191 и 193 |
Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт субсч. 184 |
Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 045 + стр. 050 + 055 + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070 |
II. Оборотные активы | ||
Производственные запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20, 22 |
Текущие биологические активы | 110 | Сальдо по Дт сч. 21 |
Незавершенное производство | 120 | Сальдо по Дт сч. 23 и 25 |
Примечание. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она представляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. | ||
Готовая продукция | 130 | Сальдо по Дт сч. 26 и 27 |
Товары | 140 | Свернутое сальдо сч. 28 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субсч. 285) |
Примечание. В этой строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информация об этих активах отражается во вписываемой строке 275 Формы № 1. | ||
Векселя полученные | 150 | Сальдо по Дт сч. 34 |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | ||
чистая реализационная стоимость | 160 | Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 161 | Сальдо по Дт сч. 36 (не включается в итог Баланса) |
резерв сомнительных долгов | 162 | Сальдо по Кт сч. 38 |
Дебиторская задолженность по расчетам: | ||
с бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 |
по выданным авансам | 180 | Сальдо по Дт субсч. 371 |
Примечание. На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291. В случае возникновения такой ситуации сальдо по Дт сч. 63 в Балансе следует отражать развернуто: в строке 180 Баланса отражаются дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в строке 530 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентов по отдельным договорам (счетам). | ||
по начисленным доходам | 190 | Сальдо по Дт субсч. 373 |
по внутренним расчетам | 200 | Сальдо по Дт субсч. 682 и 683 |
Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, сч. 65 и 66 |
Примечание. «Отмененные» субсчета 651/ПФУ, 653 отражаются в части задолженности перед страхователями. На субсчете 378 ведутся расчеты с Фондом нетрудоспособности по начисленным за счет этого Фонда суммам пособий по временной нетрудоспосбности, по беременности и родам и на погребение. В этой строке приводится Дт сальдо по субсч. 378. А если на субсч. 378 на дату баланса числятся Кт сальдо (т. е. невыплаченные суммы, которые работодатель должен выплатить или вернуть на счет Фонда), то его следует отразить в стр. 610 пассива баланса. | ||
Текущие финансовые инвестиции | 220 | Сальдо по Дт субсч. 352 |
Денежные средства и их эквиваленты: | ||
в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 |
Примечание. Следует заметить, что в письме от 17.03.10 г. № 31-34000-10-27/5857 Минфин указывает, что предприятия должны создавать резерв сомнительных долгов под задолженность «проблемных банков» (банков, в которых назначена временная администрация и введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов, а также банков, находящиеся в процессе ликвидации) по денежным средствам, числящимся на открытых там счетах. В письме от 18.10.10 г. № 31-34020-20-10/28202 Минфин разъяснил, что денежные средства, находящиеся на счетах в таких банках, следует «перевести» со счета 31 на счет 37 (корреспонденция Дт 37 — Кт 31). В связи с этим денежные средства в «проблемных» банках не будут отражаться на счете 31, в строках 230 и 240 Баланса они показываются в его стр. 210. | ||
в том числе в кассе | 231 | Сальдо по Дт субсч. 301 (не включается в итог Баланса) |
в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 |
Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 |
Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 |
III. Расходы будущих периодов | 270 | Сальдо по Дт сч. 39 |
IV. Необоротные активы и группы выбытия (вписываемая строка) | 275 | Сальдо по Дт субсч. 286 |
Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275 |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1. | ||
ПАССИВ БАЛАНСА | ||
I. Собственный капитал | ||
Уставный капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40 |
Паевой капитал | 310 | Сальдо по Кт сч. 41 |
Дополнительный вложенный капитал | 320 | Сальдо по Кт субсч. 421, 422 |
Прочий дополнительный капитал | 330 | Сальдо по Кт субсч. 423, 424 и 425 |
Резервный капитал | 340 | Сальдо по Кт сч. 43 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442 (непокрытый убыток приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) |
Неоплаченный капитал | 360 | Сальдо по Дт сч. 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) |
Изъятый капитал | 370 | Сальдо по Дт сч. 45 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) |
Всего по разделу I | 380 | Алгебраическая (с учетом знака) сумма строк 300 — 370 |
II. Обеспечение таких расходов и платежей | ||
Обеспечение выплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субсч. 471, 472 и 477 |
Прочие обеспечения | 410 | Сальдо по Кт субсч. 473, 474 и 478 |
Сумма страховых резервов | 415 | Сальдо по Кт субсч. 491, 492 |
Сумма долей перестраховщиков в страховых резервах (вписываемая строка) | 416 | Сальдо по Дт субсч. 493, 494 (приводят в скобках) |
В итог Баланса включается разница между стр. 415 и стр. 416 | ||
Остаток сформированного призового фонда, который подлежит выплате победителям лотереи (вписываемая строка) | 417 | Сальдо по Кт субсч. 475 |
Остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее (вписываемая строка) | 418 | Сальдо по Кт субсч. 476 |
Целевое финансирование | 420 | Сальдо по Кт сч. 48 |
Всего по разделу II | 430 | стр. 400 + стр. 410 + стр. 415 - стр. 416 + стр. 417 + стр. 418 + стр. 420 |
III. Долгосрочные обязательства | ||
Долгосрочные кредиты банков | 440 | Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504 |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 450 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по процентным займам) и 506 |
Отсроченные налоговые обязательства | 460 | Сальдо по Кт сч. 54 |
Прочие долгосрочные обязательства | 470 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по беспроцентным займам) |
Всего по разделу III | 480 | Сумма значений строк: стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 |
IV. Текущие обязательства | ||
Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Сальдо по Кт сч. 61 |
Векселя выданные | 520 | Сальдо по Кт сч. 62 |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 63 (см. стр. 180 Баланса) |
Текущие обязательства по расчетам: | ||
по полученным авансам | 540 | Сальдо по Кт субсч. 681 |
Примечание. Как и в случае с выданными авансами (стр. 180 Баланса), бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае остаток по субсч. 361 в Балансе следует отражать развернуто: в стр. 540 — кредитовые остатки к сч. 36 по контрагентам и договорам, от которых получены авансы, а в строке 160 — дебетовые остатки к сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам). | ||
с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 |
по внебюджетным платежам | 560 | Сальдо по Кт субсч. 685 (в части платежей во внебюджетные фонды) |
по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 |
Примечание. «Отмененные» субсчета 651/ПФУ, 653 отражаются в части задолженности страхователей. Подробнее об этом см. ком. «Внесены изменения в План счетов и в некоторые П(С)БУ» // «БН», 2011, № 28, с. 3. | ||
по оплате труда | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 |
с участниками | 590 | Сальдо по Кт сч. 67 |
по внутренним расчетам | 600 | Сальдо по Кт субсч. 682, 683 |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (вписываемая строка) | 605 | Сальдо по Кт субсч. 680 |
Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684, 685 |
Примечание. 1. Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она представляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к стр. 120 Формы № 1. | ||
Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 605 + стр. 610 |
V. Доходы будущих периодов | 630 | Сальдо по Кт сч. 69 |
Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1. | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2) | ||
Cтрока Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | ||
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.) |
Примечание. Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг. В этой же строке отражается доход от операционной аренды, если основной вид деятельности предприятия — сдача имущества в аренду, а также доход комиссионера (поверенного) от оказания комиссионных услуг и доход от продажи комиссионного товара. | ||
Налог на добавленную стоимость | 015 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/НДС, 643 |
Акцизный сбор | 020 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз (приводится в скобках) |
Вписываемая строка | 025 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 (приводится в скобках) |
Примечание. Предприятия, уплачивающие другие сборы и налоги с оборота, отражают их в этой строке (например, сбор в Пенсионный фонд с дохода от торговли ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных камней, от предоставления услуг мобильной связи, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, туристический сбор и т. д.). | ||
Прочие вычеты из дохода | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (приводится в скобках) |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | Стр. 010 - стр. 015 - стр. 020 - стр. 025 - стр. 030 |
Проверка. Обороты по Дт 701, 702, 703 в корреспонденции с Кт 791 минус оборот по Кт 704 в корреспонденции с Дт 791. | ||
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (приводится в скобках) |
Примечание. В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, в этой статье приводят выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее. | ||
Валовые: | ||
Прибыль | 050 | (стр. 035 - стр. 040), если результат > 0 |
Убыток | 055 | (стр. 035 - стр. 040), если результат < 0 (приводится в скобках) |
Прочие операционные доходы | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (доход указывается без учета НДС, акцизного налога и других непрямых налогов и сборов) |
в том числе доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (вписываемая строка) | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
Примечание. В строку 060 также включается доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением во вписываемой строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности. | ||
Административные расходы | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (приводится в скобках) |
Расходы на сбыт | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (приводится в скобках) |
Прочие операционные расходы | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (приводится в скобках) |
в том числе расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (вписываемая строка) | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (приводится в скобках) |
Примечание. В этой статье приводятся также расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 расходов от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных вследствие сельскохозяйственной деятельности. | ||
Финансовые результаты от операционной деятельности: | ||
прибыль | 100 | Положительное значение: |
убыток | 105 | Отрицательное значение: |
Доход от участия в капитале | 110 | Оборот по Кт 72 или оборот Дт 72 — Кт 792 |
Прочие финансовые доходы | 120 | Оборот по Кт 73 (без НДС) или оборот Дт 73 — Кт 792 |
Прочие доходы | 130 | Оборот по Кт 74 (без НДС) или оборот по Дт 74 — Кт 793 |
Финансовые расходы | 140 | Оборот по сч. 95 (приводится в скобках) |
Потери от участия в капитале | 150 | Оборот по сч. 96 (приводится в скобках) |
Прочие расходы | 160 | Оборот по сч. 97 (приводится в скобках) |
Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи (вписываемая строка) | 165 | Отражается прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи, величина которой рассчитывается в соответствии с требованиями П(С)БУ 22. Заполняется предприятиями, которые согласно действующему законодательству обязаны обнародовать свою отчетность. Сумма убытка приводится в скобках |
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: | ||
прибыль | 170 | Положительное значение: |
убыток | 175 | Отрицательное значение: |
в том числе прибыль от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и групп выбытия в результате прекращения деятельности (вписываемая строка) | 176 | Отражается соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность, оцениваются по чистой стоимости реализации и определяются в соответствии с П(С)БУ 27 (в том числе из стр. 170 и 175). |
в том числе убыток от прекращенной деятельности и/или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия в результате прекращения деятельности (вписываемая строка) | 177 | |
Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (приводится в скобках) |
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности (вписываемая строка) | 185 | В случае возникновения у предприятия дохода по налогу на прибыль он отражается в этой строке |
Примечание. Общую формулу определения расходов по налогу на прибыль можно записать так: | ||
Финансовые результаты от обычной деятельности: | ||
прибыль | 190 | Если заполнена стр. 170: Если заполнена стр. 175: |
убыток | 195 | |
Чрезвычайные: | ||
Доходы | 200 | Оборот по сч. 75 (без НДС) |
Расходы | 205 | Оборот по сч. 99 (приводится в скобках) |
Налоги с чрезвычайной прибыли | 210 | Оборот по субсч. 982 (приводится в скобках) |
Чистые: | ||
Прибыль | 220 | Положительное значение: |
Убыток | 225 | Отрицательное значение: |
Обеспечение материального поощрения | 226 | Обороты по Кт 477 |
Примечание. Строку заполняют предприятия государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственные организации, которые владеют и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, на которые распространяется Положение № 1213 . | ||
Раздел II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ | ||
Материальные затраты | 230 | Оборот по сч. 80 |
Расходы на оплату труда | 240 | Оборот по сч. 81 |
Отчисления на социальные мероприятия | 250 | Обороты по сч. 82 |
Амортизация | 260 | Обороты по сч. 83 |
Прочие операционные расходы | 270 | Оборот по сч. 84 |
Примечание. В разделе II Отчета о финансовых результатах не показывают: | ||
Всего | 280 | стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 |
Раздел III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ | ||
Среднегодовое количество простых акций | 300 | [(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении) : Количество дней (месяцев) в отчетном году)] |
Примечание. Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ 24. | ||
Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 310 | Стр. 300 Формы № 2 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциальных простых акций |
Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 320 | (стр. 220 (стр. 225) Формы № 2 - Дивиденды на привилегированные акции: |
Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 330 | Скорректированная чистая прибыль (убыток): стр. 310 Формы № 2 |
Примечание. Скорректированная чистая прибыль = чистая прибыль (убыток) (стр. 220 или 225 Формы № 2) - Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ 24. | ||
Дивиденды на одну простую акцию | 340 | Сумма объявленных дивидендов: Количество простых акций, по которым уплачиваются дивиденды |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА № 3)
Cтрока Отчета о движении денежных средств | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
Поступление от: | ||
Реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 70 |
Примечание. В строке приводятся денежные поступления от основной (операционной) деятельности, т. е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом косвенных налогов (НДС, акцизного налога и т. п.). | ||
Погашения векселей полученных | 015 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 182, 34, 377 (по соответствующим аналитическим счетам) |
Отражают денежные поступления от погашения векселей полученных, а также от их продажи. | ||
Покупателей и заказчиков авансов | 020 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 681 |
Примечание. Суммы поступлений показываются без вычета косвенных налогов (НДС, акцизного налога и т. п.). Предприятия, отражающие получение аванса не на субсчете 681, а на счете 36, в этой строке показывают «авансовые» обороты Дт 31 — Кт 36. | ||
Возврата авансов | 030 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 371 |
Примечание. Предприятия, отражающие перечисление авансов поставщикам и подрядчикам на счете 63, а не на субсч. 371, указывают в этой строке оборот Дт 30, 31 — Кт 63 в части возвращенных авансов. | ||
Учреждений банков процентов по текущим счетам | 035 | Оборот Дт 31 — Кт 377, 719 (по соответствующим аналитическим счетам) |
Примечание. Предприятия, как правило, показывают начисление процентов по текущим счетам в банке корреспонденцией Дт 31 — Кт 719, хотя допускается и отражение этих сумм через субсч. 377. | ||
Бюджета налога на добавленную стоимость | 040 | Оборот Дт 311 — Кт 641/НДС |
Возврата других налогов и сборов (обязательных платежей) | 045 | Оборот Дт 311 — Кт 641, 642 (соответствующие аналитические счета учета) |
Примечание. В строке приводятся полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы переплат по другим налогам и сборам (обязательным платежам), кроме НДС. | ||
Получения субсидий, дотаций | 050 | Оборот Дт 311 — Кт 377, 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета) |
Целевого финансирования | 060 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета) |
Должников неустойки (штрафов, пени) | 070 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 374 (соответствующий аналитический счет учета неустоек) |
Прочие поступления | 080 | Аналитические данные к обороту по Дт 30, 31 — Кт 36, 372, 375, 377, 378, 65, 661, 685, 719 |
Примечание. В этой строке указываются все поступления денежных средств от операционной деятельности, которые не включены в предыдущие строки Отчета. В частности, от: | ||
Расходование на оплату: | ||
Товаров (работ, услуг) | 090 | Аналитические данные по оборотам Дт 372, 63, 685 — Кт 30, 31 |
Примечание. В этой строке среди прочего показываются и денежные средства, выданные подотчетным лицам в качестве возмещения понесенных ими расходов на приобретение запасов, оплату работ и услуг (хозяйственные нужды). Однако сюда не включаются авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в счет будущей поставки товарно-материальных ценностей выполнения работ, предоставления услуг. Такие суммы указываются в стр. 095 формы № 3. Поэтому если перечисление авансов поставщикам предприятие отражает не на сч. 371, а на сч. 63, то соответствующие «авансовые» суммы придется исключить | ||
Авансов | 095 | Оборот Дт 371 — Кт 30, 31 |
Возврата авансов | 100 | Оборот Дт 681 — Кт 30, 31 |
Если предприятие отражает получение аванса от покупателя на сч. 36, а не на сч. 681, то в данной строке приводится соответствующий оборот со сч. 36 | ||
Работникам | 105 | Оборот Дт 66 — Кт 30, 31 |
Примечание. В эту же строку включаются в том числе суммы выданной из кассы предприятия наличности или перечисленных денежных средств на счета работников в банке в погашение задолженности по ранее депонированным выплатам (Дт 662 — Кт 30, 31). | ||
Командировочных расходов | 110 | Аналитические данные по обороту Дт 372 — Кт 30, 31 |
Обязательств по налогу на добавленную стоимость | 115 | Оборот Дт 641/НДС — Кт 311 |
Обязательств по налогу на прибыль | 120 | Оборот Дт 641/прибыль — Кт 311 |
Примечание. В этой строке показывается сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью. Как правило, провести такое разделение невозможно, поэтому в данной строке можно привести общую сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет. Однако, если предприятие может разделить уплаченную сумму налога на виды деятельности, то ее необходимо показывать в составе движения денежных средств соответственно от финансовой или инвестиционной деятельности. | ||
Отчислений на социальные мероприятия | 125 | Оборот Дт 65 — Кт 311 |
Примечание. 1. В эту строку не включаются уплаченные суммы сборов в Пенсионный фонд с отдельных видов хозяйственных операций, в частности, с операций по продаже ювелирных изделий, по отчуждению легковых автомобилей, купли-продажи недвижимости и со стоимости услуг сотовой мобильной связи (Дт 651 — Кт 311). | ||
Обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам) | 130 | Оборот Дт 641, 642, 651 (в части сборов в Пенсионный фонд) — Кт 311 |
Примечание. В данной строке указывается сумма уплаченных налогов и сборов (кроме НДС, налога на прибыль, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование). Здесь приводится сумма уплаченных сборов по общеобязательному государственному пенсионному страхованию с отдельных видов хозяйственных операций: с операций по продаже ювелирных изделий, по отчуждению легковых автомобилей, купли-продажи недвижимости и со стоимости услуг сотовой мобильной связи (Дт 651 — Кт 311). В этой же строке указываются суммы уплаченных финансовых санкций по налогам и сборам и суммы пени за просрочку данных платежей. | ||
Целевых взносов | 140 | Аналитические данные к обороту Дт 949 — Кт 311 |
Прочие расходования | 145 | Аналитические данные к обороту Дт 374, 377, 51, 55, 641, 654, 655, 684, 685, 61, 62, 69, 92, 942, 948, 949 — Кт 30, 31, 333, 334 |
Примечание. В этой строке показываются суммы использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, не включенные в строки 090 — 140 Отчета, в частности: | ||
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 150 | Алгебраическая (т. е. с учетом знака) сумма строк 010 — 145 Отрицательное значение приводится в скобках |
Движение средств от чрезвычайных событий | 160 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 минус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 в части движения денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе операционной деятельности. Отрицательное значение приводится в скобках |
Чистое движение средств от операционной деятельности | 170 | Алгебраическая сумма строк 150 и 160 |
Раздел II. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
Примечание. Обращаем внимание, что в этом разделе все суммы, связанные с приобретением или продажей необоротных активов, отражаются с учетом НДС (если он входит в состав стоимости). | ||
Реализация: | ||
финансовых инвестиций | 180 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные финансовые инвестиции, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде финансовые инвестиции. При этом анализируются данные по обороту Дт 36, 377 — Кт 741 |
необоротных активов | 190 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные необоротные активы, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде необоротные активы (в том числе и поступления от реализации учитываемых на субсч. 286 необоротных активов, учитываемых для продажи. ). |
имущественных комплексов | 200 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные имущественные комплексы, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде имущественные комплексы. |
Полученные: | ||
Проценты | 210 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 373, 732 в части полученных процентов |
Примечание. В строке указываются полученные предприятием проценты по депозитам, размещенным посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), проценты по займам нефинансовым учреждениям, проценты по финансовой аренде. | ||
дивиденды | 220 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 373 в части полученных дивидендов |
Прочие поступления | 230 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 143, 183, 184, 352, 371, 377, 48, 681 |
Примечание. Сумма денежных поступлений, в частности, от: | ||
Приобретение: | ||
финансовых инвестиций | 240 | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 31 в части погашения обязательств по ранее полученным финансовым инвестициям |
необоротных активов | 250 | Оборот Дт 48, 63, 685 — Кт 30, 31 в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам |
Примечание. В эту строку включаются также уплаченные проценты (Дт 684 — Кт 31) в ситуации, когда они включаются в стоимость строительства (создания, выращивания и т. п.) необоротных активов (письмо МФУ от 10.01.11 г. № 31-34020-07-27/382). | ||
имущественных комплексов | 260 | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 31 в части погашения обязательств по ранее полученным имущественным комплексам |
Прочие платежи | 270 | Оборот Дт 143, 183, 184, 352, 37, 61, 63, 685 — Кт 30, 31 |
Примечание. Выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, в частности: | ||
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 280 | Алгебраическая (т. е. с учетом знака) сумма строк 180 — 270 |
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 290 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 минус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 в части движения денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе инвестиционной деятельности. Отрицательное значение приводится в скобках |
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности | 300 | Алгебраическая сумма строк 280 и 290. |
Раздел III. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
Поступление собственного капитала | 310 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 41, 42, 46 |
Полученные ссуды | 320 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 50, 52, 55, 60, 685 |
Прочие поступления | 330 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 55, 685 |
Примечание. В этой строке не отражаются проценты банка, начисленные на остаток денежных средств на текущем счете, проценты банка за размещение денежных средств на депозитных счетах (за исключением депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), поскольку такие доходы относятся к прочим операционным доходам (субсч. 719) (письмо МФУ от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983). | ||
Погашение ссуд | 340 | Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 — Кт 30, 31 |
Примечание. В этой строке приводится, в частности, погашение обязательства по займам, переведенным в состав краткосрочных: | ||
Уплаченные дивиденды | 350 | Оборот Дт 671 — Кт 30, 31 |
Прочие платежи | 360 | Оборот Дт 45, 51, 53, 62, 641/прибыль, 672, 684, 685 — Кт 30, 31 |
Примечание. В эту строку включаются и уплаченные проценты (Дт 684 — Кт 31), за исключением процентов, указанных в стр. 145 и стр. 250 ф. № 3 (письмо МФУ от 10.01.11 г. № 31-34020-07-27/382). | ||
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий | 370 | Алгебраическая (т. е. с учетом знака) сумма строк 310 — 360. |
Движение средств от чрезвычайных событий | 380 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 минус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 в части движения денежных средств, связанных с чрезвычайными событиями в процессе финансовой деятельности. Отрицательное значение приводится в скобках |
Чистое движение средств от финансовой деятельности | 390 | Алгебраическая сумма строк 370 и 380. |
Чистое движение денежных средств за отчетный период | 400 | Алгебраическая сумма строк 170, 300 и 390. |
Остаток средств на начало года | 410 | Форма № 1 (Баланс) гр. 3: стр. 230 + стр. 240 |
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств | 420 | Оборот Дт 302, 312, 314, 334, 351 — Кт 714, 744, Дт 333 — Кт 719 минус оборот Дт 945, 974 — Кт 302, 312, 314, 334, 351, Дт 949 — Кт 333. |
Остаток средств на конец года | 430 | Алгебраическая сумма строк 400, 410 и 420 |
Обратите внимание: денежные средства в «проблемных» банках не отражаются на счете 31, в строках 230 и 240 Баланса (ф. № 1) и в стр. 430 ф. № 3 (письмо МФУ от 18.10.10 г. № 31-34020-20-10/28202). |
ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ (ФОРМА № 4)
Наименование статьи | Код строки | № | Данные для заполнения | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Остаток на начало года | 010 | 3 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — |
4 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — | ||
Остаток на начало года | 010 | 5 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — |
6 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — | ||
7 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — | ||
8 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | Убыток приводится в скобках и вычитается при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
9 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | Приводятся в скобках и вычитаются при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
10 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | |||
11 | Форма № 1 на 31.12.2010 г. | — | ||
Примечание. В случае если в течение года предприятие исправляло ошибки, допущенные в предыдущих годах, что повлияло на величину собственного капитала такого предприятия, то в гр. 3 — 11 стр. 010 приводятся данные, которые были отражены в гр. 4 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря предыдущего года, т. е. без исправлений. | ||||
Корректировка: | ||||
Изменение учетной политики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При изменении учетной политики |
8 | Обороты | При изменении учетной политики. Приводятся в скобках и вычитаются | ||
Обороты | При изменении учетной политики | |||
Примечание. Изменение учетной политики может происходить вследствие изменения уставных требований, методологии бухгалтерского учета или если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности. | ||||
Исправление ошибок | 030 | 3 — 10 | Заполняются аналогично стр. 020 | При исправлении ошибок |
Примечание. В случае если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 030 формы № 4 заполняется только гр. 8. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в форме № 4 заполняется гр. 8 стр. 030 и соответствующие гр. 3 — 10. | ||||
Прочие изменения | 040 | 3 — 10 | Заполняются аналогично | Суммы корректировок, не вошедшие в стр. 020 и 030 |
Скорректированный остаток на начало года | 050 | 3 — 10 | Форма № 4: стр. 010 + стр. 020 + (-) стр. 030 стр. 040 по соответствующим графам | Сальдо по Дт сч. 45 и 46 приводится в скобках. Отрицательный результат приводится в скобках |
11 | Форма № 4 стр. 050: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) | |||
Проверка: показатели стр. 050 гр. 3 — 11 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря 2011 года. | ||||
Переоценка активов: | ||||
Дооценка основных средств | 060 | 6 | Обороты | Сумма дооценки балансовой стоимости основных средств и прочих необоротных активов, повлиявшая на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка основных средств | 070 | 6 | Обороты | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Дооценка незавершенного строительства | 080 | 6 | Оборот | Сумма дооценки стоимости незавершенного строительства, которая повлияла на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка незавершенного строительства | 090 | 6 | Оборот | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Дооценка нематериальных активов | 100 | 6 | Оборот | Сумма дооценки нематериальных активов, которая увеличила дополнительный капитал предприятия |
Уценка нематериальных активов | 110 | 6 | Оборот | Такой проводкой уценка нематериальных активов отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Использование дооценки необоротных активов (вписываемая строка) | 120 | 6, 8 | Обороты | Во вписываемой стр. 120 Минфин в письме от 02.03.09 г. № 31-34000-10/23-783/1267 рекомендует отражать сумму дооценки списываемой в состав нераспределенной прибыли (в течение года или при выбытии необоротных активов). Эта сумма отражается одновременно в гр. 6 стр. 120 Формы № 4 (отрицательное значение приводится в скобках) и гр. 8 стр. 120 Формы № 4 (положительное значение). |
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период | 130 | 8 | Форма № 2 стр. 220 или стр. 225 гр. 3 | Сумма чистой прибыли (убытка) из Формы № 2. При заполнении на основании гр. 3 стр. 225 Формы № 2 сумма приводится в скобках (вычитается) |
Распределение прибыли: | ||||
Выплаты собственникам (дивиденды) | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Отражается сумма начисленных дивидендов. Сумма |
Направление прибыли в уставный капитал | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сумма отражается одновременно в гр. 3 стр. 150 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 150 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Отчисления в резервный капитал | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сумма отражается одновременно в гр. 7 стр. 160 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 160 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Примечание. Показатели, включенные в стр. 150 и 160, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражается только его внутреннее перераспределение. | ||||
Взносы участников: | ||||
Взносы в капитал | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороты | Общая сумма взносов в гр. 9 стр. 180 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Погашение задолженности по капиталу | 190 | 9 | Оборот по Кт 46 | — |
Изъятие капитала: | ||||
Выкуп акций (долей) | 210 | 10 | Обороты | Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Перепродажа выкупленных акций (долей) | 220 | 5, 8, 10 | Обороты | В этой строке отражаются: |
Аннулирование выкупленных акций (долей) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороты | В этой строке отражаются: |
Изъятие доли в капитале | 240 | 3, 4, 5, 8, 10 | Обороты Дт 40, 41, 422, 443 — Кт 45; | Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. |
Уменьшение номинальной стоимости акций | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 672 | Сумма в гр. 3 стр. 250 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Прочие изменения в капитале: | ||||
Списание невозмещенных убытков | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороты | Суммы в гр. 3, 4, 5, 6, 7 приводятся в скобках (вычитаются) |
Бесплатно полученные активы | 270 | 6 | Обороты | — |
Прочие изменения (вписываемая строка) | 280 | 6, 7 | Обороты | В этой строке могут быть отражены такие операции с собственным капиталом: |
Итого изменений | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма | — |
Остаток на конец года | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма | — |
Проверка: показатели гр. 3 — 11 стр. 300 Формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 300 — 380 гр. 4 Формы № 1 на 31 декабря отчетного года. |
ПЕРЕЧЕНЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ (ВПИСЫВАЕМЫХ) СТРОК (СТАТЕЙ)
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Название строки (статьи) | № (графы, строки) | Основание |
1 | 2 | 3 |
Форма № 1 «Баланс» | ||
Справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости | 055 | П. 16.2 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости | 056 | |
износ инвестиционной недвижимости | 057 | |
Гудвилл | 065 | П. 5 П(С)БУ 19 (введено приказом МФУ от 25.11.02 г. № 989) |
IV. Необоротные активы и группы выбытия | 275 | П. 36.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
Сумма страховых резервов | 415 | П. 45.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 30.11.2000 г. № 304) |
Сумма долей перестраховщиков в страховых резервах | 416 | |
Остаток сформированного призового фонда, подлежащего выплате победителям лотереи | 417 | П. 45.2 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 22.11.04 г. № 731) |
Остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее | 418 | |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи | 605 | П. 60.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» | ||
в том числе доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 061 | П. 21 П(С)БУ 3 (введено приказом МФУ от 11.12.06 г. № 1176) |
в том числе расходы от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 091 | П. 24 П(С)БУ 3 (введено приказом МФУ от 11.12.06 г. № 1176) |
в том числе прибыль от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и группы выбытия в результате прекращения деятельности | 176 | П. 32.1 П(С)БУ 3, п. 4 раздела III П(С)БУ 27 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
в том числе убыток от прекращенной деятельности и/или убыток от переоценки необоротных активов и группы выбытия в результате прекращения деятельности | 177 | П. 32.1 П(С)БУ 3, п. 4 раздела III П(С)БУ 27 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности | 185 | П. 18 П(С)БУ 17, поз. 20 Методических рекомендаций по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности, утвержденных приказом МФУ от 22.12.08 г. № 1524 |
Обеспечение материального поощрения | 226 | П. 1.2 раздела IV Положения № 1213 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353) |
Форма № 4 «Отчет о собственном капитале» | ||
Использование дооценки необоротных активов | 120 | П. 21 П(С)БУ 7; п. 4.1 П(С)БУ 17; абзац 7 текста к счету 42 Инструкции № 291 |
Сумма чистой прибыли, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с законодательством | 170 | П. 1.4 раздела IV Положения № 1213 |
Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов | 200 | П. 1.1 раздела IV Положения № 1213 |
Прочие изменения | 280 | П. 4.1 П(С)БУ 17 |
Консолидированная финансовая отчетность | ||
Форма № 1 «Баланс» | ||
Гудвилл при консолидации | 075 | П. 16 П(С)БУ 20 |
Накопленная курсовая разница | 375 | П. 17 П(С)БУ 20; п. 12 П(С)БУ 21 |
Доля меньшинства | 385 | П. 13 П(С)БУ 20 |
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» | ||
Доля меньшинства | 215 | П. 13 П(С)БУ 20 |
Форма № 4 «Отчет о собственном капитале» | ||
Накопленная курсовая разница | Графа 10.1 | П. 17 П(С)БУ 20 (введено приказом МФУ от 30.11.2000 г. № 304) |
Прочие изменения | 280 |
Документы и сокращения
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.
ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.03 г. № 436-IV.
Закон об СМП — Закон Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.10.2000 г. № 2063-III.
Закон о бухучете — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
Закон о ЦБ — Закон Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке» от 23.02.06 г. № 3480-IV.
Порядок № 419 — Порядок предоставления финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419.
Порядок № 981 — Порядок заполнения форм раскрытия информации и изменений к ним эмитентами акций и облигаций предприятий, которые находятся в листинге организатора торговли, утвержденный Решением ГКЦБФР от 22.06.10 г. № 981.
Положение № 1658 — Положение о порядке взаимодействия лиц, которые обязаны раскрывать информацию на фондовом рынке, с лицом, уполномоченным ГКЦБФР на размещение информации в общедоступной информационной базе данных ГКЦБФР, утвержденное Решением ГКЦБФР от 21.12.06 г. № 1658.
Положение № 1591 — Положение о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг, утвержденное Решением ГКЦБФР от 19.12.06 г. № 1591.
Порядок № 1780 — Порядок раскрытия информации о деятельности публичных акционерных обществ на основе международных стандартов финансовой отчетности, утвержденный решением ГКЦБФР от 30.11.10 г. № 1780.
Положение № 1213 — Положение о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденное приказом МФУ от 19.12.06 г. № 1213.
Инструкция № 291 — Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291.
Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.
ГНС — государственная налоговая служба.
СПД — субъект предпринимательской деятельности.