РІЧНА
фінзвітність-2011
Наближається 9 лютого 2012 року — кінцевий строк подання фінансової звітності за 2012 рік. Для полегшення її складання ми навели зручні таблиці-довідники з детальним описом інформації, яка відображається в кожному рядку звітних форм.
Наближається кінцевий строк подання фінансової звітності за 2011 рік. У цьому році вона подається раніше, ніж зазвичай, — не пізніше 9 лютого 2012 року. І хоча особливих новацій у складанні звітності за 2011 рік не було, потрібно звернути увагу на деякі особливості. Для полегшення складання фінансової звітності в таблицях-довідниках ми навели загальний алгоритм заповнення по рядках.
Вимоги до заповнення та подання фінансової звітності
Характеристика, | Інформація | Чим регламентовано |
1 | 2 | 3 |
Хто подає: | ||
— фінансову звітність | Усі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності, а також представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік | Ч. 1 ст. 11 і ч. 1 ст. 2 Закону про бухоблік |
— консолідовану фінансову звітність | Підприємства, що мають дочірні підприємства, крім фінансових звітів про власні господарські операції (п. 10 П(С)БО 20) | Ч. 1 ст. 12 Закону про бухоблік |
— зведену фінансову звітність | Об'єднання підприємств, крім власної звітності, складають і подають зведену фінансову звітність щодо всіх підприємств, які входять до їх складу, якщо це передбачено установчими документами об'єднань підприємств відповідно до законодавства і якщо вони здійснюють діяльність, зазначену в Переліку видів діяльності, щодо яких складається зведена фінансова звітність, затвердженому наказом МФУ від 24.02.2000 р. № 37 | Ч. 3 ст. 12 Закону про бухоблік |
— окремий баланс | Оператор спільної діяльності веде бухгалтерський облік спільної діяльності без створення юридичної особи окремо від результатів власної господарської діяльності та складає окремий баланс і відповідні Форми Форми ової звітності спільної діяльності без створення юридичної особи | П. 6 П(С)БО 2, п. 19 П(С)БО 12 |
Хто підписує фінансову звітність | У загальному випадку керівник та бухгалтер підприємства. За бухгалтера підпис можуть поставити інші особи (докладніше із цього приводу див. статтю «Бухгалтерська робота: хто може її виконувати і яка відповідальність за похибки» // «БТ», 2011, № 29, с.16) | Ч. 1 ст. 11 Закону про бухоблік |
Кому надається фінансова звітність | — органам, до сфери управління яких належать підприємства; | Ч. 1 ст. 14 Закону про бухоблік |
— іншим користувачам відповідно до законодавства, зокрема органам статистики | П. 2 Порядку № 419 | |
— державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи до 1 червня року, наступного за звітним періодом, фінансову звітність у складі Балансу та Звіту про фінансові результати (особисто або рекомендованим листом) | Ч. 3 ст. 14 Закону про бухоблік | |
— платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають квартальну і річну фінансову звітність в органу ДПС; | П. 46.2 ПКУ, п. 2 Порядку № 419 | |
— платники податку на прибуток — малі підприємства подають до органу ДПС річну фінансову звітність | ||
— ПАТ додатково розкривають інформацію за 2011 рік на підставі МСФО (докладніше про це див. статтю «МСФО: загальні правила застосування» // «БТ», 2011, № 50, с. 15) | Ст. 40 Закону про ЦП, Порядок № 1780 | |
Строки подання фінансової звітності | Річна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається не пізніше 9 лютого наступного за звітним року | П. 5 Порядку № 419, п. 49.19 ПКУ |
Консолідована фінансова звітність надається власникам (засновникам) у визначені ними строки, але не пізніше 15 квітня наступного за звітним року | П. 11 Порядку № 419 | |
Зведена фінансова звітність — не пізніше 15 квітня наступного за звітним року | П. 8 Порядку № 419 | |
Перенесення строку | Якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, строк подання переноситься на перший після вихідного робочий день | П. 10 Порядку № 419, п. 49.20 ПКУ |
Форма подання | Фінансова звітність: | П. 4 Порядку № 419, пп. 49.3, 49.4 ПКУ |
Дата подання фінансової звітності | День фактичної передачі фінансової звітності за призначенням, а в разі пересилання її поштою — дата отримання адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата. | П. 4 Порядку № 419, п.п. 49.9.1 ПКУ |
Склад річної фінансової звітності | Баланс (Форма № 1) | П(С)БО 2 |
Звіт про фінансові результати (Форма № 2) | П(С)БО 3 | |
Звіт про рух грошових коштів (Форма № 3) | П(С)БО 4 | |
Звіт про власний капітал (Форма № 4) | П(С)БО 5 | |
Примітки до річної фінансової звітності (Форма № 5) | Наказ МФУ від 29.11.2000 р. № 302 | |
Додаток до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (Форма № 6) | П(С)БО 29 | |
Примітки 1. Фінансова звітність за 2011 рік складається за нормами П(С)БО всіма особами, за винятком банків. Водночас, як зазначалося вище, ПАТ додатково розкривають інформацію за 2011 рік на підставі МСФО (докладніше про це див. статтю «МСФО: загальні правила застосування» // «БТ», 2011, № 50, с. 15; ком. «МСФО — як їх застосовувати: роз'яснюють офіційні органи» // «БТ», 2011, № 51, с. 5). | ||
Склад річної фінансової звітності СМП | Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва, що складається з Балансу (Форма № 1-м) та Звіту про фінансові результати (Форма № 2-м). | П. 2 П(С)БО 25 |
Примітки 1. До СМП належать юридичні особи, визнані такими відповідно до законодавства. Згідно зі ст. 63 ГКУ та Закону про СМП до них належать юридичні особи — СПД будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких за звітний період (календарний рік): Жодних нормативів для визначення другого критерію — річного валового доходу — на сьогодні немає. З останнього роз'яснення Держкомпідприємництва (лист від 04.09.11 р. № 7769) не можна зробити однозначних висновків, оскільки спочатку цей орган говорить про використання показника доходів від операційної діяльності з п. 135.4 ПКУ, а потім — про доходи, наведені в П(С)БО 15 «Дохід». Ми вважаємо, що логічніше було б використовувати показники «бухгалтерського» доходу. Незалежно від розглянутих критеріїв, норми П(С)БО 25 не поширюються на таких юридичних осіб: | ||
Звітний період | Календарний рік | Ч. 1 ст. 13 Закону про бухоблік, п. 12 П(С)БО 1 |
Звітний період для новоствореного підприємства | Звітний період для новоствореного підприємства — із дати створення (дати державної реєстрації) по 31 грудня. Перший звітний період такого підприємства може бути менше | Ч. 2 ст. 13 Закону про бухоблік, п. 13 П(С)БО 1 |
Примітка. Це означає, що підприємства, які було створено в період з 1 жовтня по 31 грудня 2011 року, річну фінансову звітність за цей період можуть не складати. Перший річний звітний період для них буде з дати реєстрації по 31 грудня наступного 2012 року. | ||
Дата балансу | 31 грудня звітного року | Ч. 1 ст. 13 Закону про бухоблік, п. 12 П(С)БО 1 |
Загальні правила складання фінансової звітності | Перед складанням річної фінансової звітності слід обов'язково провести інвентаризацію активів та зобов'язань підприємства (див. Шпаргалку бухгалтера «Результати інвентаризації: усуваємо кількісні та сумові розбіжності» // «БТ», 2010, № 45, с. 32) | Ст. 10 Закону про бухоблік, п. 12 Порядку № 419 |
Згортання статей активів та зобов'язань, доходи і витрати (крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО) не допускається | П. 7 П(С)БО 2, п. 11 П(С)БО 3, п. 6 р. I П(С)БО 25 | |
Якщо стаття звітності залишається незаповненою через відсутність відповідних показників, у ній ставиться прокреслення | П. 11 П(С)БО 1 | |
Від’ємні значення (значення, що підлягають вирахуванню) наводяться у формах звітності в дужках | П(С)БО 2, П(С)БО 3, П(С)БО 5, П(С)БО 25 | |
Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередні роки, що впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), здійснюють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (докладніше про це див. статтю «Помилки у фінансовій звітності: особливості виправлення» // «БТ», 2010, № 47, с. 21 | П. 4 П(С)БО 6 | |
СМП заповнюють звітність у тисячах гривень з одним десятковим знаком | П. 1 П(С)БО 25 | |
Інші суб'єкти підприємницької діяльності заповнюють звітність у тисячах гривень без десяткових знаків (незважаючи на те, що в П(С)БО 4, 5 і 29 прямо про це не йдеться, для дотримання порівнянності всі Форми заповнюють так — лист МФУ від 21.01.09 р. № 31-34020-01-16/1329). | П. 6 П(С)БО 2, п. 6 П(С)БО 3 | |
Оприлюднення річної фінансової звітності | Професійні учасники фондового ринку, банки, страховики та інші фінансові установи зобов'язані не пізніше 30 квітня наступного за звітним року оприлюднити річну фінансову звітність і річну консолідовану звітність разом з аудиторським висновком шляхом розміщення на власній веб-сторінці з опублікуванням у періодичних або неперіодичних виданнях. | Ч. 4 ст. 14 Закону про бухоблік, ст. 40 Закону про ЦП, гл. 7 Положення № 1591, Порядок № 1780, Порядок № 981, Положення № 1658 |
БАЛАНС (Форма № 1)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Нематеріальні активи: | ||
залишкова вартість | 010 | Ряд. 011 - ряд. 012 (уключається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 011 | Сальдо по Дт рах. 12 (не включається до підсумку Балансу) |
накопичена амортизація | 012 | Сальдо по Кт субрах. 133 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Незавершені капітальні інвестиції | 020 | Сальдо по Дт рах. 15 |
Основні засоби: | ||
залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032 (уключається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 031 | Сальдо по Дт субрах. 101 — 109 і рах. 11 (не включається до підсумку Балансу) |
знос | 032 | Сальдо по Кт субрах. 131 і 132 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Довгострокові біологічні активи: | ||
справедлива (залишкова) вартість | 035 | Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 (уключається до підсумку Балансу). |
первісна вартість | 036 | Сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу) |
накопичена амортизація | 037 | Сальдо по Кт субрах. 134 |
Довгострокові фінансові інвестиції: | ||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | Сальдо по Дт субрах. 141 |
інші фінансові інвестиції | 045 | Сальдо по Дт субрах. 142 і 143 |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Сальдо по Дт субрах. 181, 182 і 183 |
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 055 | Ряд. 056 - ряд. 057 + сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю). Уключається до підсумку Балансу. |
первісна вартість інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 056 | Сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю). |
знос інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 057 | Сальдо по Кт субрах. 135. Не включається до підсумку Балансу |
Відстрочені податкові активи | 060 | Сальдо по Дт рах. 17 |
Гудвілл | 065 | Сальдо по Дт субрах. 191 та 193 |
Інші необоротні активи | 070 | Сальдо по Дт субрах. 184 |
Усього за розділом I | 080 | Сума значень рядків: ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + + ряд. 045 + ряд. 050 + ряд. 055 + ряд. 060 + ряд. 065 + ряд. 070 |
II. Оборотні активи | ||
Виробничі запаси | 100 | Сальдо по Дт рах. 20, 22 |
Поточні біологічні активи | 110 | Сальдо по Дт рах. 21 |
Незавершене виробництво | 120 | Сальдо по Дт рах. 23 і 25 |
Примітка. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовників. Вона являє собою згорнуте дебетове сальдо по субрахунках 231, 238 і 239. | ||
Готова продукція | 130 | Сальдо по Дт рах. 26 і 27 |
Товари | 140 | Згорнуте сальдо рах. 28 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 - сальдо Кт субрах. 285) |
Примітки. У цьому рядку не відображається інформація про вартість необоротних активів та груп вибуття, визнаних утримуваними для продажу відповідно до П(С)БО 27 (сальдо по дебету субрах. 286). Інформація про ці активи відображається у вписуваному рядку 275 Форми № 1. | ||
Векселі одержані | 150 | Сальдо по Дт рах. 34 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 - ряд. 162 (уключається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 161 | Сальдо по Дт рах. 36 (не включається до підсумку Балансу) |
резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо по Кт рах. 38 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||
з бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 |
за виданими авансами | 180 | Сальдо по Дт субрах. 371 |
Примітки. На практиці багато хто з бухгалтерів не відображає аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції по Дт рах. 63 у кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, цим порушуючи вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції № 291. У разі виникнення такої ситуації сальдо по Дт рах. 63 у Балансі слід відображати розгорнуто: у рядку 180 Балансу відображаються дебетові залишки рах. 63 за контрагентами і договорами, за якими перераховано аванси, а в рядку 530 — кредитові залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентів за окремими договорами (рахунками). | ||
з нарахованих доходів | 190 | Сальдо по Дт субрах. 373 |
із внутрішніх розрахунків | 200 | Сальдо по Дт субрах. 682 і 683 |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо по Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рах. 65 та 66 |
Примітки. «Скасовані» субрахунки 651/ПФУ, 653 відображаються в частині заборгованості перед страхувальниками. На субрахунку 378 ведуться розрахунки з Фондом непрацездатності щодо нарахованих за рахунок цього Фонду сум допомог по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах і на поховання. У цьому рядку наводиться Дт сальдо по субрах. 378. А якщо на субрах. 378 на дату балансу значаться Кт сальдо (тобто неоплачені суми, які роботодавець має виплатити або повернути на рахунок Фонду), то його слід відобразити в ряд. 610 пасиву Балансу. | ||
Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо по Дт субрах. 352 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
у національній валюті | 230 | Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351 |
Примітки. Слід зауважити: у листі від 17.03.10 р. № 31-34000-10-27/5857 Мінфін указує на те, що підприємства повинні створювати резерв сумнівних боргів під заборгованість «проблемних банків» (банків, у яких призначено тимчасову адміністрацію та запроваджено мораторій на задоволення вимог кредиторів, а також банків, що перебувають у процесі ліквідації) щодо грошових коштів, які значаться на відкритих там рахунках. У листі від 18.10.10 р. № 31-34020-20-10/28202 Мінфін роз'яснив, що грошові кошти, які перебувають на рахунках у таких банках, слід «перевести» з рахунка 31 на рахунок 37 (кореспонденція Дт 37 — Кт 31). У зв'язку з цим грошові кошти у «проблемних» банках не відображатимуться на рахунку 31, у рядках 230 і 240 Балансу — вони показуються в його ряд. 210. | ||
у тому числі в касі | 231 | Сальдо по Дт субрах. 301 (не включається до підсумку Балансу) |
в іноземній валюті | 240 | Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 |
Інші оборотні активи | 250 | Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 + ряд. 140 + + ряд. 150 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 |
III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо по Дт рах. 39 |
IV. Необоротні активи та групи вибуття (вписуваний рядок) | 275 | Сальдо по Дт субрах. 286 |
Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
I. Власний капітал | ||
Статутний капітал | 300 | Сальдо по Кт рах. 40 |
Пайовий капітал | 310 | Сальдо по Кт рах. 41 |
Додатковий вкладений капітал | 320 | Сальдо по Кт субрах. 421, 422 |
Інший додатковий капітал | 330 | Сальдо по Кт субрах. 423, 424 і 425 |
Резервний капітал | 340 | Сальдо по Кт рах. 43 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442 (непокритий збиток наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) |
Неоплачений капітал | 360 | Сальдо по Дт рах. 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) |
Вилучений капітал | 370 | Сальдо по Дт рах. 45 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) |
Усього за розділом I | 380 | Алгебрична сума (з урахуванням знака) рядків 300 — 370 |
II. Забезпечення таких витрат і платежів | ||
Забезпечення виплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субрах. 471, 472 і 477 |
Інші забезпечення | 410 | Сальдо по Кт субрах. 473, 474 і 478 |
Сума страхових резервів | 415 | Сальдо по Кт субрах. 491, 492 |
Сума часток перестраховиків у страхових резервах (вписуваний рядок) | 416 | Сальдо по Дт субрах. 493, 494 (наводиться в дужках) |
До підсумку Балансу включається різниця між ряд. 415 і ряд. 416 | ||
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї (вписуваний рядок) | 417 | Сальдо по Кт субрах. 475 |
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого оплатою участі в лотереї (вписуваний рядок) | 418 | Сальдо по Кт субрах. 476 |
Цільове фінансування | 420 | Сальдо по Кт рах. 48 |
Усього за розділом II | 430 | ряд. 400 + ряд. 410 + ряд. 415 - ряд. 416 + ряд. 417 + ряд. 418 + ряд. 420 |
III. Довгострокові зобов'язання | ||
Довгострокові кредити банків | 440 | Сальдо по Кт субрах. 501, 502, 503, 504 |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов'язань за процентними позиками) та 506 (у частині зобов'язань за процентними позиками), рах. 51, 52 |
Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | Сальдо по Кт рах. 54 |
Інші довгострокові зобов'язання | 470 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов'язань за безпроцентними позиками) та 506 (у частині зобов'язань за безпроцентними позиками), рах. 53 і 55 |
Усього за розділом III | 480 | Сума значень рядків: ряд. 440 + ряд. 450 + ряд. 460 + ряд. 470 |
IV. Поточні зобов'язання | ||
Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | Сальдо по Кт рах. 61 |
Векселі видані | 520 | Сальдо по Кт рах. 62 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо по Кт рах. 63 (див. ряд. 180 Балансу) |
Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||
з одержаних авансів | 540 | Сальдо по Кт субрах. 681 |
Примітки. Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 180 Балансу), бухгалтери багатьох підприємств вважають за краще відображати одержані аванси не на субрах. 681, а на субрах. 361. У такому разі залишок по субрах. 361 у Балансі слід відображати розгорнуто: у ряд. 540 — кредитові залишки до рах. 36 за договорами та контрагентами, від яких отримано аванси, а в рядку 160 — дебетові залишки до рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами). | ||
з бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субрах. 641 і 642 |
з позабюджетних платежів | 560 | Сальдо по Кт субрах. 685 (у частині платежів до позабюджетних фондів) |
зі страхування | 570 | Сальдо по Кт рах. 65 |
«Скасовані» субрахунки 651/ПФУ, 653 відображаються в частині заборгованості страхувальників. Докладніше про це див. у ком. «Унесено зміни до Плану рахунків та до деяких П(С)БО» // «БТ», 2011, № 28, с. 3. | ||
з оплати праці | 580 | Сальдо по Кт рах. 66 |
з учасниками | 590 | Сальдо по Кт рах. 67 |
із внутрішніх розрахунків | 600 | Сальдо по Кт субрах. 682, 683 |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок) | 605 | Сальдо по Кт субрах. 680 |
Інші поточні зобов'язання | 610 | Сальдо по Кт субрах. 372, 378, 643, 644, 684, 685 (крім платежів до позабюджетних фондів) |
Примітки. 1. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовникам. Вона являє собою згорнуте кредитове сальдо по субрахунках 231, 238 і 239. Див. також коментар до ряд. 120 Форми № 1. | ||
Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 520 + ряд. 530 + ряд. 540 + + ряд. 550 + ряд. 560 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 590 + ряд. 600 + ряд. 605 + ряд. 610 |
V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Сальдо по Кт рах. 69 |
Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (Форма № 2)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Розділ I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ | ||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти по Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід указується з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку та ін.) |
Примітки. Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовані цінні папери, і суму винагороди за виконання інших операцій, пов'язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів. У цьому ж рядку відображається дохід від операційної оренди, якщо основний вид діяльності підприємства — здавання майна в оренду, а також дохід комісіонера (повіреного) від надання комісійних послуг і дохід від продажу комісійного товару. | ||
Податок на додану вартість | 015 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/ПДВ, 643 |
Акцизний збір | 020 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз (наводиться в дужках) |
Вписуваний рядок | 025 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 (наводиться в дужках) |
Примітка. Підприємства, що сплачують інші збори та податки з обороту, відображають їх у цьому рядку (наприклад, збір до Пенсійного фонду з доходу від торгівлі ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння, від надання послуг мобільного зв'язку, збір за розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, туристичний збір тощо). | ||
Інші вирахування з доходу | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (наводиться в дужках) |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | Ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020 - ряд. 025 - ряд. 030 |
Перевірка. Обороти по Дт 701, 702, 703 у кореспонденції з Кт 791 мінус оборот по Кт 704 у кореспонденції з Дт 791. | ||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках) |
Примітки. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів. Підприємства, що відповідно до законодавства є страховиками, у цій статті наводять виплати страхових сум і страхових відшкодувань. Підприємства, що здійснюють діяльність із випуску та проведення лотерей, у цій статті наводять відрахування на створення (формування) за звітний період призового фонду, а також резерву, що покриває величину джек-поту, не забезпеченого оплатою участі в лотереї. | ||
Валові: | ||
Прибуток | 050 | (ряд. 035 - ряд. 040), якщо результат > 0 |
Збиток | 055 | (ряд. 035 - ряд. 040), якщо результат < 0 (наводиться в дужках) |
Інші операційні доходи | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 (дохід зазначається без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків та зборів) |
у тому числі дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (вписуваний рядок) | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
Примітка. До рядка 060 також уключається дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і дохід від зміни вартості біологічних активів з виділенням у вписуваному рядку 061 доходу від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності. | ||
Адміністративні витрати | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках) |
Витрати на збут | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках) |
Інші операційні витрати | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках) |
у тому числі витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (вписуваний рядок) | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (наводиться в дужках) |
Примітка. У цій статті наводяться також витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, від зміни вартості біологічних активів з виділенням у рядку 091 витрат від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих результаті сільськогосподарської діяльності. | ||
Фінансові результати від операційної діяльності: | ||
прибуток | 100 | Додатне значення: |
збиток | 105 | Від’ємне значення: |
Дохід від участі в капіталі | 110 | Оборот по Кт 72 чи оборот Дт 72 — Кт 792 |
Інші фінансові доходи | 120 | Оборот по Кт 73 (без ПДВ) чи оборот Дт 73 — Кт 792 |
Інші доходи | 130 | Оборот по Кт 74 (без ПДВ) чи оборот по Дт 74 — Кт 793 |
Фінансові витрати | 140 | Оборот по рах. 95 (наводиться в дужках) |
Втрати від участі в капіталі | 150 | Оборот по рах. 96 (наводиться в дужках) |
Інші витрати | 160 | Оборот по рах. 97 (наводиться в дужках) |
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті (вписуваний рядок) | 165 | Відображається прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті, величина якого розраховується відповідно до вимог П(С)БО 22. Заповнюється підприємствами, які згідно з чинним законодавством зобов'язані оприлюднювати свою звітність. Сума збитку наводиться в дужках |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
прибуток | 170 | Додатне значення: |
збиток | 175 | Від’ємне значення: |
у тому числі прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття в результаті припинення діяльності (вписуваний рядок) | 176 | Відображається відповідно прибуток чи збиток від припиненої діяльності після оподаткування та/або прибуток чи збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття, що утворюють припинену діяльність, оцінюються за чистою вартістю реалізації та визначаються відповідно до П(С)БО 27 (у тому числі з ряд. 170 і 175). |
у тому числі збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття в результаті припинення діяльності (вписуваний рядок) | 177 | |
Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (наводиться в дужках) |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності (вписуваний рядок) | 185 | У разі виникнення у підприємства доходу з податку на прибуток він відображається в цьому рядку |
Примітки. Загальну формулу визначення витрат з податку на прибуток можна записати так: | ||
Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
прибуток | 190 | Якщо заповнено ряд. 170: Якщо заповнено ряд. 175: Додатне значення наводиться у ряд. 190, від’ємне — у ряд. 195 (у дужках) |
збиток | 195 | |
Надзвичайні: | ||
Доходи | 200 | Оборот по рах. 75 (без ПДВ) |
Витрати | 205 | Оборот по рах. 99 (наводиться в дужках) |
Податки з надзвичайного прибутку | 210 | Оборот по субрах. 982 (наводиться в дужках) |
Чисті: | ||
Прибуток | 220 | Додатне значення: |
Збиток | 225 | Від’ємне значення: |
Забезпечення матеріального заохочення | 226 | Обороти по Кт 477 |
Примітка. Рядок заповнюють підприємства державного, комунального секторів економіки та господарські організації, що володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, на які поширюється Положення № 1213 | ||
Розділ II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ | ||
Матеріальні витрати | 230 | Оборот по рах. 80 |
Витрати на оплату праці | 240 | Оборот по рах. 81 |
Відрахування на соціальні заходи | 250 | Обороти по рах. 82 |
Амортизація | 260 | Обороти по рах. 83 |
Інші операційні витрати | 270 | Оборот по рах. 84 |
Примітки. У розділі II Звіту про фінансові результати не показують: | ||
Усього | 280 | ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 + ряд. 260 + ряд. 270 |
Розділ III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ | ||
Середньорічна кількість простих акцій | 300 | (Кількість простих акцій в обігу х Кількість днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу) : Кількість днів (місяців) у звітному році)] |
Приклад розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу наведено в додатку 1 до П(С)БО 24. | ||
Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | Ряд. 300 Форми № 2 + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій |
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 320 | (ряд. 220 (ряд. 225) Форми № 2 - Дивіденди на привілейовані акції): ряд. 300 Форми № 2 |
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 330 | Скоригований чистий прибуток (збиток): ряд. 310 Форми № 2 |
Примітка. Скоригований чистий прибуток = Чистий прибуток (збиток) (ряд. 220 або 225 Форми № 2) - Дивіденди на привілейовані акції + Дивіденди (після сплати податків та відсотків), визнані у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій + (-) Інші доходи (витрати), які виникнуть у разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій. Приклад розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведено в додатку 2 до П(С)БО 24. | ||
Дивіденди на одну просту акцію | 340 | Сума оголошених дивідендів : Кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди |
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ (Форма № 3)
Рядок Звіту про рух грошових коштів | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Розділ I. РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ | ||
Надходження від: | ||
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 70 |
Примітка. У рядку наводяться грошові надходження від основної (операційної) діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (ПДВ, акцизного податку тощо). | ||
Погашення векселів одержаних | 015 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 182, 34, 377 (на відповідних аналітичних рахунках) |
Примітка. Відображають грошові надходження від погашення векселів одержаних, а також від їх продажу. | ||
Покупців та замовників авансів | 020 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 681 |
Примітка. Суми надходжень показуються без вирахування непрямих податків (ПДВ, акцизного податку тощо). Підприємства, що відображають отримання авансу не на субрахунку 681, а на рахунку 36, у цьому рядку показують «авансові» обороти проводкою Дт 31 — Кт 36 | ||
Повернення авансів | 030 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 371 |
Примітка. Підприємства, що відображають перерахування авансів постачальникам та підрядникам на рахунку 63, а не на субрах. 371, указують у цьому рядку оборот Дт 30, 31 — Кт 63 у частині повернених авансів. | ||
Установ банків відсотків на поточних рахунках | 035 | Оборот Дт 31 — Кт 377, 719 (на відповідних аналітичних рахунках) |
Примітка. Підприємства, як правило, показують нарахування відсотків на поточних рахунках у банку кореспонденцією Дт 31 — Кт 719, хоча допускається й відображення цих сум через субрах. 377. | ||
Бюджету — податку на додану вартість | 040 | Оборот Дт 311 — Кт 641/ПДВ |
Повернення інших податків та зборів (обов'язкових платежів) | 045 | Оборот Дт 311 — Кт 641, 642 (відповідні аналітичні рахунки обліку) |
Примітка. У рядку наводяться отримані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми переплат за іншими податками та зборами (обов'язковими платежами), крім ПДВ. | ||
Отримання субсидій, дотацій | 050 | Оборот Дт 311 — Кт 377, 48, 64 (відповідні аналітичні рахунки обліку) |
Цільового фінансування | 060 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 48, 64 (відповідні аналітичні рахунки обліку) |
Боржників — неустойки (штрафів, пені) | 070 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 374 (відповідний аналітичний рахунок обліку неустойок) |
Інші надходження | 080 | Аналітичні дані до оборотів по Дт 30, 31 — Кт 36, 372, 375, 377, 378, 65, 661, 685, 719 |
Примітка. У цьому рядку вказуються всі надходження грошових коштів від операційної діяльності, які не включено до попередніх рядків Звіту, зокрема від: | ||
Витрачання на оплату: | ||
Товарів (робіт, послуг) | 090 | Аналітичні дані до оборотів Дт 372, 63, 685 — Кт 30, 31 |
Примітка. У цьому рядку серед іншого показуються і грошові кошти, видані підзвітним особам як відшкодування понесених ними витрат на придбання запасів, оплату робіт і послуг (господарські потреби). Однак сюди не включаються аванси, видані постачальникам та підрядникам у рахунок майбутньої поставки товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг. Такі суми вказуються в ряд. 095 Форми № 3. Тому якщо перерахування авансів постачальникам підприємство відображає не на рах. 371, а на рах. 63, то відповідні «авансові» суми доведеться виключити. | ||
Авансів | 095 | Оборот Дт 371 — Кт 30, 31 |
Повернення авансів | 100 | Оборот Дт 681 — Кт 30, 31 |
Примітка. Якщо підприємство відображає отримання авансу від покупця на рах. 36, а не на рах. 681, то в цьому рядку наводиться відповідний оборот із рах. 36. | ||
Працівникам | 105 | Оборот Дт 66 — Кт 30, 31 |
Примітка. Саме до цього рядка включаються у тому числі суми виданої з каси підприємства готівки або перерахованих грошових коштів на рахунки працівників у банку в погашення заборгованості за раніше депонованими виплатами (Дт 662 — Кт 30, 31). | ||
Витрат на відрядження | 110 | Аналітичні дані до обороту Дт 372 — Кт 30, 31 |
Зобов'язань з податку на додану вартість | 115 | Оборот Дт 641/ПДВ — Кт 311 |
Зобов'язань з податку на прибуток | 120 | Оборот Дт 641/прибуток — Кт 311 |
Примітка. У цьому рядку показується сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою чи інвестиційною діяльністю. Як правило, провести такий розподіл неможливо, тому в цьому рядку можна навести загальну суму податку на прибуток, сплачену до бюджету. Однак якщо підприємство може розділити сплачену суму податку на види діяльності, то її необхідно показувати у складі руху грошових коштів відповідно від фінансової чи інвестиційної діяльності. | ||
Відрахувань на соціальні заходи | 125 | Оборот Дт 65 — Кт 311 |
Примітки. 1. До цього рядка не включаються сплачені суми зборів до Пенсійного фонду з окремих видів господарських операцій, зокрема з операцій з продажу ювелірних виробів, з відчуження легкових автомобілів, купівлі-продажу нерухомості та з вартості послуг стільникового мобільного зв'язку (Дт 651 — Кт 311). | ||
Зобов'язань за іншими податками | 130 | Оборот Дт 641, 642, 651 (у частині зборів до Пенсійного фонду) — Кт 311 |
Примітка. У цьому рядку вказується сума сплачених податків та зборів (крім ПДВ, податку на прибуток, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування). Тут наводиться сума сплачених зборів на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій: з операцій з продажу ювелірних виробів, з відчуження легкових автомобілів, купівлі-продажу нерухомості та з вартості послуг стільникового мобільного зв'язку (Дт 651 — Кт 311). Саме в цьому рядку вказуються суми сплачених фінансових санкцій щодо податків та зборів і суми пені за прострочення цих платежів. | ||
Цільових внесків | 140 | Аналітичні дані до обороту Дт 949 — Кт 311 |
Інші витрачання | 145 | Аналітичні дані до обороту Дт 374, 377, 51, 55, 641, 654, 655, 684, 685, 61, 62, 69, 92, 942, 948, 949 — Кт 30, 31, 333, 334 |
Примітка. У цьому рядку показуються суми використаних грошових коштів на інші напрямки операційної діяльності, не включені до рядків 090 — 140 Звіту, зокрема: | ||
Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 150 | Алгебрична сума (тобто з урахуванням знака) рядків 010 — 145. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Рух коштів від надзвичайних подій | 160 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 мінус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 у частині руху грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | Алгебрична сума рядків 150 та 160. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Розділ II. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ | ||
Примітка. Звертаємо увагу, що в цьому розділі всі суми, пов'язані з придбанням чи продажем необоротних активів, відображаються з урахуванням ПДВ (якщо він входить до складу вартості). | ||
Реалізація: | ||
фінансових інвестицій | 180 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 у частині дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 у частині авансів, отриманих за реалізовані у звітному періоді фінансові інвестиції. При цьому аналізуються дані до обороту Дт 36, 377 — Кт 741 |
необоротних активів | 190 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 у частині дебіторської заборгованості за реалізовані необоротні активи, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 у частині авансів, отриманих за реалізовані у звітному періоді необоротні активи (у тому числі надходження від реалізації необоротних активів, що обліковуються на субрах. 286, для продажу). |
майнових комплексів | 200 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 36, 377 у частині дебіторської заборгованості за реалізовані майнові комплекси, оборот Дт 30, 31 — Кт 681 у частині авансів, отриманих за реалізовані у звітному періоді майнові комплекси. |
Отримані: | ||
Відсотки | 210 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 373, 732 у частині отриманих відсотків. |
Примітка. У рядку вказуються отримані підприємством відсотки за депозитами, розміщеними за допомогою оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів, відсотки за позиками нефінансовим установам, відсотки за фінансовою орендою | ||
дивіденди | 220 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 373 у частині отриманих дивідендів |
Інші надходження | 230 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 143, 183, 184, 352, 371, 377, 48, 681 |
Примітка. Сума грошових надходжень, зокрема від: | ||
Придбання: | ||
фінансових інвестицій | 240 | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 31 у частині погашення зобов'язань за раніше отриманими фінансовими інвестиціями |
необоротних активів | 250 | Оборот Дт 48, 63, 685 — Кт 30, 31 у частині погашення зобов'язань за раніше отриманими необоротними активами |
Примітка. До цього рядка включаються також сплачені відсотки (Дт 684 — Кт 31) у ситуації, коли вони включаються до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів (лист МФУ від 10.01.11 р. № 31-34020-07-27/382). | ||
майнових комплексів | 260 | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 31 у частині погашення зобов'язань за раніше отриманими майновими комплексами |
Інші платежі | 270 | Оборот Дт 143, 183, 184, 352, 37, 61, 63, 685 — Кт 30, 31 |
Примітка. Вибуття грошових коштів, пов'язане із здійсненням інших операцій інвестиційної діяльності, зокрема: | ||
Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 280 | Алгебрична сума (тобто з урахуванням знака) рядків 180 — 270 |
Рух грошових коштів від надзвичайних подій | 290 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 мінус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 у частині руху грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі інвестиційної діяльності. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 300 | Алгебрична сума рядків 280 та 290 |
Розділ III. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ | ||
Надходження власного капіталу | 310 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 41, 42, 46 |
Отримані позики | 320 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 50, 52, 55, 60, 685 |
Інші надходження | 330 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 55, 685 |
Примітка. У цьому рядку не відображаються відсотки банку, нараховані на залишок грошових коштів на поточному рахунку, відсотки банку за розміщення грошових коштів на депозитних рахунках (за винятком депозитів, розміщених за допомогою оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів), оскільки такі доходи належать до інших операційних доходів (субрах. 719) (лист МФУ від 29.12.08 р. № 31-34000-20-16/45983). | ||
Погашення позик | 340 | Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 — Кт 30, 31 |
Примітка. У цьому рядку наводиться, зокрема, погашення зобов'язання за позиками, переведеними до складу короткострокових: | ||
Сплачені дивіденди | 350 | Оборот Дт 671 — Кт 30, 31 |
Інші платежі | 360 | Оборот Дт 45, 51, 53, 62, 641/прибуток, 672, 684, 685 — Кт 30, 31 |
Примітка. До цього рядка включаються і сплачені відсотки (Дт 684 — Кт 31), за винятком відсотків, зазначених у ряд. 145 і ряд. 250 | ||
Чистий рух грошових коштів | 370 | Алгебрична сума (тобто з урахуванням знака) рядків 310 — 360. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Рух коштів від надзвичайних подій | 380 | Оборот Дт 30, 31 — Кт 75 мінус оборот Дт 99 — Кт 30, 31 у частині руху грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями у процесі фінансової діяльності. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 390 | Алгебрична сума рядків 370 і 380. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Чистий рух грошових коштів за звітний період | 400 | Алгебрична сума рядків 170, 300 і 390. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Залишок коштів на початок року | 410 | Форма № 1 (Баланс) гр. 3: ряд. 230 + ряд. 240 |
Вплив зміни валютних курсів на залишок грошових коштів | 420 | Оборот Дт 302, 312, 314, 334, 351 — Кт 714, 744, Дт 333 — Кт 719 мінус оборот Дт 945, 974 — Кт 302, 312, 314, 334, 351, Дт 949 — Кт 333. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Залишок коштів на кінець року | 430 | Алгебрична сума рядків 400, 410 і 420 |
Зверніть увагу: грошові кошти у «проблемних» банках не відображаються на рахунку 31, у рядках 230 та 240 Балансу (ф. № 1) і в ряд. 430 ф. № 3 (лист МФУ від 18.10.10 р. № 31-34020-20-10/28202). |
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ (Форма № 4)
Найменування статті | Код рядка | № графи | Дані для заповнення | Примітки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Залишок на початок року | 010 | 3 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 300 гр. 4; | — |
4 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 310 гр. 4; | — | ||
5 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 320 гр. 4; | — | ||
6 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 330 гр. 4; | — | ||
7 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 340 гр. 4; | — | ||
Залишок на початок року | 010 | 8 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 350 гр. 4; | Збиток наводиться в дужках та вираховується |
9 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 360 гр. 4; | Наводяться в дужках та вираховуються при визначенні підсумкового показника в ряд. 010 | ||
10 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 370 гр. 4; | |||
11 | Форма № 1 на 31.12.2010 р.: ряд. 380 гр. 4; | — | ||
Примітка. У разі якщо протягом року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, що вплинуло на величину власного капіталу такого підприємства, то у гр. 3 — 11 ряд. 010 наводяться дані, які було відображено в гр. 4 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 31 грудня попереднього року, тобто без виправлень. | ||||
Коригування: | ||||
Зміна облікової політики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороти по рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При зміні облікової політики |
8 | Обороти Дт 441, 442 — Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 | При зміні облікової політики. Наводиться в дужках | ||
Обороти Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442 | При зміні облікової політики | |||
Примітка. Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності. | ||||
Виправлення помилок | 030 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | При виправленні помилок |
Примітка. У разі якщо виправлення помилки стосується лише нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 030 Форми № 4 заповнюється тільки гр. 8. Якщо виправлення помилки стосується даних інших статей власного капіталу, то у Формі 4 заповнюються гр. 8 ряд. 030 і відповідні гр. 3 — 10. | ||||
Інші зміни | 040 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | Суми коригувань, що не ввійшли до ряд. 020 і 030 |
Скоригований залишок на початок року | 050 | 3 — 10 | Форма 4: ряд. 010 + (-) ряд. 020 + (-) ряд. 030 + (-) ряд. 040 у відповідних графах | Сальдо по Дт рах. 45 і 46 наводиться в дужках. Від’ємний результат наводиться в дужках |
11 | Форма № 4 ряд. 050: | |||
Перевірка: показники ряд. 050 гр. 3 — 11 Форми № 4 мають відповідати показникам гр. 3 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 31 грудня 2011 року | ||||
Переоцінка активів: | ||||
Дооцінка основних засобів | 060 | 6 | Обороти Дт 10, 11 — Кт 423 | Сума дооцінки балансової вартості основних засобів |
Уцінка основних засобів | 070 | 6 | Обороти Дт 423 — Кт 10, 11 | Такою проводкою уцінка відображається лише в разі наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Дооцінка незавершеного будівництва | 080 | 6 | Оборот Дт 15 — Кт 423 | Сума дооцінки вартості незавершеного будівництва, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства |
Уцінка незавершеного будівництва | 090 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 15 | Такою проводкою уцінка відображається лише в разі наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Дооцінка нематеріальних активів | 100 | 6 | Оборот Дт 12 — Кт 423 | Сума дооцінки нематеріальних активів, що збільшила додатковий капітал підприємства |
Уцінка нематеріальних активів | 110 | 6 | Оборот Дт 423 — Кт 12 | Такою проводкою уцінка нематеріальних активів відображається лише в разі наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Використання дооцінки необоротних активів (вписуваний рядок) | 120 | 6, 8 | Обороти Дт 423 — Кт 44, 54, 13; | У вписуваному ряд. 120 Мінфін у листі від 02.03.09 р. № 31-34000-10/23-783/1267 рекомендує відображати суму дооцінки, списуваної до складу нерозподіленого прибутку (протягом року або при вибутті необоротних активів). Ця сума відображається одночасно у гр. 6 ряд. 120 Форми № 4 (від’ємне значення наводиться в дужках) та гр. 8 ряд. 120 Форми № 4 (додатне значення). |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 | 8 | Форма № 2 ряд. 220 або ряд. 225 гр. 3 | Сума чистого прибутку (збитку) із Форми № 2. При заповненні на підставі гр. 3 ряд. 225 Форми № 2 сума наводиться в дужках (вираховується) |
Розподіл прибутку: | ||||
Виплати власникам (дивіденди) | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Відображається сума нарахованих дивідендів. Сума у гр. 8 ряд. 140 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Спрямування прибутку до статутного капіталу | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сума відображається одночасно у гр. 3 ряд. 150 Форми № 4 (додатне значення) та у гр. 8 ряд. 150 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
Відрахування | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сума відображається одночасно у гр. 7 ряд. 160 Форми № 4 (додатне значення) та у гр. 8 ряд. 160 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
Примітки. Показники, уключені до ряд. 150 і 160, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображається лише його внутрішній перерозподіл | ||||
Внески учасників: | ||||
Внески до капіталу | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороти Дт 46 — Кт 40, 41, 421, 422 | Загальна сума внесків у гр. 9 ряд. 180 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Погашення заборгованості за капіталом | 190 | 9 | Оборот по Кт рах. 46 | — |
Вилучення капіталу: | ||||
Викуп акцій (часток) | 210 | 10 | Обороти Дт 45 — Кт 30, 31, 672 | Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
Перепродаж викуплених акцій (часток) | 220 | 5, 8, 10 | Обороти Дт 30, 31, 34, 44, 421 — Кт 45; | У цьому рядку відображаються: |
Анулювання викуплених акцій (часток) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45; | У цьому рядку відображаються: |
Вилучення частки в капіталі | 240 | 3, 4, 5, 8, 10 | Обороти Дт 40, 41, 422, 443 — Кт 45; | Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників. |
Зменшення номінальної вартості акцій | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 672 | Сума у гр. 3 ряд. 250 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Інші зміни в капіталі: | ||||
Списання невідшкодованих збитків | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороти Дт 41, 42, 43 — Кт 442 | Суми у гр. 3, 4, 5, 6, 7 наводяться в дужках (вираховуються) |
Безоплатно отримані активи | 270 | 6 | Обороти Дт 10, 11, 12, 14, 15, 16 — Кт 424 | — |
Інші зміни | 280 | 6, 7 | Обороти Дт 424, 43 — Кт 641, 671, 745 | У цьому рядку може бути відображено такі операції з власним капіталом: |
Разом змін у капіталі | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума | — |
Залишок на кінець року | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума ряд. 050 і 290 у відповідних графах з урахуванням знаків (+, -) | — |
Перевірка: показники гр. 3 — 11 ряд. 300 Форми № 4 мають відповідати показникам ряд. 300 — 380 гр. 4 Форми № 1 на 31 грудня звітного року |
ПЕРЕЛІК ДОДАТКОВИХ (ВПИСУВАНИХ) РЯДКІВ (СТАТЕЙ)
ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Назва рядка (статті) | № (графи, рядка) | Підстава |
1 | 2 | 3 |
Форма № 1 «Баланс» | ||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 055 | П. 16.2 П(С)БО 2 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
первісна вартість інвестиційної нерухомості | 056 | |
знос інвестиційної нерухомості | 057 | |
Гудвіл | 065 | П. 5 П(С)БО 19 (уведено наказом МФУ від 25.11.02 р. № 989) |
IV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | П. 36.1 П(С)БО 2 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
Сума страхових резервів | 415 | П. 45.1 П(С)БО 2 (уведено наказом МФУ від 30.11.2000 р. № 304) |
Сума часток перестраховиків у страхових резервах | 416 | |
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | 417 | П. 45.2 П(С)БО 2 (уведено наказом МФУ від 22.11.04 р. № 731) |
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого оплатою участі в лотереї | 418 | |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | П. 60.1 П(С)БО 2 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» | ||
у тому числі дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності | 061 | П. 21 П(С)БО 3 (уведено наказом МФУ від 11.12.06 р. № 1176) |
у тому числі витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності | 091 | П. 24 П(С)БО 3 (уведено наказом МФУ від 11.12.06 р. № 1176) |
у тому числі прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття в результаті припинення діяльності | 176 | П. 32.1 П(С)БО 3, п. 4 розд. III П(С)БО 27 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
у тому числі збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття в результаті припинення діяльності | 177 | П. 32.1 П(С)БО 3, п. 4 розд. III П(С)БО 27 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності | 185 | П. 18 П(С)БО 17, п. 20 Методичних рекомендацій щодо перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджених наказом МФУ від 22.12.08 р. № 1524 |
Забезпечення матеріального заохочення | 226 | П. 1.2 розд. IV Положення № 1213 (уведено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353) |
Форма № 4 «Звіт про власний капітал» | ||
Використання дооцінки необоротних активів | 120 | П. 21 П(С)БО 7; п. 4.1 П(С)БО 17; абзац 7 тексту до рахунка 42 Інструкції № 291 |
Сума чистого прибутку, що підлягає сплаті до бюджету відповідно | 170 | П. 1.4 розд. IV Положення № 1213 |
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів | 200 | П. 1.1 розд. IV Положення № 1213 |
Інші зміни | 280 | П. 4.1 П(С)БО 17 |
Консолідована фінансова звітність | ||
Форма № 1 «Баланс» | ||
Гудвіл при консолідації | 075 | П. 16 П(С)БО 20 |
Накопичена курсова різниця | 375 | П. 17 П(С)БО 20; п. 12 П(С)БО 21 |
Частка меншості | 385 | П. 13 П(С)БО 20 |
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» | ||
Частка меншості | 215 | П. 13 П(С)БО 20 |
Форма № 4 «Звіт про власний капітал» | ||
Накопичена курсова різниця | Графа 10.1 | П. 17 П(С)БО 20 (уведено наказом МФУ від 30.11.2000 р. № 304) |
Інші зміни | 280 |
Документи і скорочення
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI.
ГКУ — Господарський кодекс України від 16.01.03 р. № 436-IV.
Закон про СМП — Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000 р. № 2063-III.
Закон про бухоблік — Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV.
Закон про ЦП — Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23.02.06 р. № 3480-IV.
Порядок № 419 — Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419.
Порядок № 981 – Порядок заповнення форм розкриття інформації та змін до них емітентами акцій та облігацій підприємств, які знаходяться у лістингу організатора торгівлі, затверджений рішенням ДКЦПФР від 22.06.10 р. № 981.
Положення № 1658 – Положення щодо порядку взаємодії осіб, що зобов'язані розкривати інформацію на фондовому ринку, з особою, уповноваженою Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку на розміщення інформації в загальнодоступній інформаційній базі даних Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку про ринок цінних паперів, затверджене рішенням ДКЦПФР від 21.12.06 р. № 1658.
Положення № 1591 - Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затверджене рішенням ДКЦПФР від 19.12.06 р. № 1591.
Порядок № 1780 — Порядок розкриття інформації про діяльність публічних акціонерних товариств на основі міжнародних стандартів фінансової звітності, затверджений рішенням ДКЦПФР від 30.11.10 р. № 1780.
Положення № 1213 — Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки та господарських організацій, що володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затверджене наказом МФУ від 19.12.06 р. № 1213.
Інструкція № 291 — Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. № 291.
Інструкція № 286 — Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Державного комітету статистики від 28.09.05 р. № 286.
ДПС — державна податкова служба.
СПД — суб'єкт підприємницької діяльності.