ФИНОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ «МАЛЫШЕЙ»
Финансовая отчетность начиная с отчетности за 2011 год подается субъектами малого предпринимательства в одном из двух вариантов: в составе форм № 1-м и № 2-м или в составе форм № 1-мс и № 2-мс. В сегодняшней Шпаргалке дополнительно к статье на с. 16 приведены таблицы-справочники по построчному заполнению этих форм.
БАЛАНС (ФОРМА № 1-М)
| Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ БАЛАНСА | ||
| I. Необоротные активы | ||
| Незавершенные капитальные инвестиции | 020 | Сальдо по Дт сч. 15 |
| Основные средства: | ||
| остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032 + сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). В этой строке отражается также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление. Включается в итог Баланса. |
| первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 — сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). Не включается в итог Баланса |
| износ | 032 | Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 |
| Долгосрочные биологические активы: | ||
| справедливая (остаточная) стоимость | 035 | Стр. 036 - стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 (включается в итог Баланса).Проверка: стр. 035 = сальдо по Дт сч. 16 - сальдо по Кт субсч. 134 |
| первоначальная стоимость | 036 | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса) |
| накопленная амортизация | 037 | Сальдо по Кт субсч. 134 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 040 | Сальдо по Дт сч. 14 |
| Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт сч. 18, 19. При переходе с формы «большого» Баланса в сальдо на начало периода также включается остаток по Дт сч. 17 |
| Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 070 |
| II. Оборотные активы | ||
| Производственные запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25 |
| Примечание. В этой статье также приводятся расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам (свернутое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239). | ||
| Текущие биологические активы | 110 | Сальдо по Дт сч. 21 |
| Готовая продукция | 130 | Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 |
| Примечание. В этой строке отражается также сельскохозяйственная продукция в оценке, определенной в соответствии с нормами П(С)БУ 30 «Биологические активы» | ||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | ||
| чистая реализационная стоимость | 160 | Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса) |
| первоначальная стоимость | 161 | Сальдо по Дт сч. 34, 36 (не включается в итог Баланса) |
| резерв сомнительных долгов | 162 | Сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе по задолженности, обеспеченной векселями). |
| Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656 |
| Примечание. «Отмененные» субсчета 651/ПФУ, 653 отражаются в части задолженности перед страхователями. Подробнее об этом см. ком. «Внесены изменения в План счетов и в некоторые П(С)БУ» // «БН», 2011, № 28, с. 3. | ||
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт сч. 37 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 378), 63, 66, Дт субсч. 654, 655, 682 — 685 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | Сальдо по Дт субсч. 352 |
| Денежные средства и их эквиваленты: | ||
| в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 |
| в том числе в кассе | 231 | Сальдо по Дт субсч. 301. Не включается в итог баланса |
| в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 |
| Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 |
| Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 130 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 |
| III. Расходы будущих периодов | 270 | Сальдо по Дт сч. 39 |
| IV. Необоротные активы и группы выбытия | 275 | Сальдо по Дт субсч. 286 |
| Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275 |
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-м. | ||
| ПАССИВ БАЛАНСА | ||
| I. Собственный капитал | ||
| Уставный капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40 |
| Дополнительный капитал | 320 | Сальдо по Кт сч. 41, 42 |
| Резервный капитал | 340 | Сальдо по Кт сч. 43 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумма непокрытого убытка (Дт 442) приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (стр. 380). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25, сальдо счетов 17 и 54 сворачивается обратной корреспонденцией этих счетов и отражается на субсчете 441 или 442 |
| Неоплаченный капитал | 360 | Сальдо по Дт сч. 45, 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) |
| Всего по разделу I | 380 | Сумма значений строк: стр. 300 + стр. 320 + стр. 340 + (-) стр. 350 - стр. 360 |
| II. Обеспечение предстоящих расходов и целевое финансирование | 430 | Сальдо по Кт сч. 47, 48 |
| III. Долгосрочные обязательства | 480 | Сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 54, 55 |
| Примечание. Ранее в П(С)БУ 25 говорилось, что в данной строке отражается также сальдо сч. 54 при переходе с формы «большого» Баланса (ф. № 1). Сейчас такой нормы нет, однако из формы Баланса (в частности, особенностей заполнения строк 070 и 350) следует, что это правило должно применяться и сейчас | ||
| IV. Текущие обязательства | ||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 684 (в части процентов по кредитам банков) |
| Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Сальдо по Кт сч. 61 |
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 62, 63 |
| Текущие обязательства по расчетам: | ||
| с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641, 642 |
| по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 (в разрезе субсчетов) |
| Примечание. В данной строке отражается сумма задолженности по отчислениям единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страхованию имущества предприятия и индивидуальному страхованию работников. В то же время в ситуации, когда у предприятия осталось сальдо по расчетам с Пенсионным фондом и иными фондами общегосударственного соцстрахования (Кт субсч. 651, 652, 653, 656), оно также должно показываться по этой статье. Подробнее об этом см. ком. «Внесены изменения в План счетов и в некоторые П(С)БУ» // «БН», 2011, № 28, с. 3. | ||
| по оплате труда* | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 |
| Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (вписываемая строка) | 605 | Сальдо по Кт субсч. 680 |
| Примечание. Заполняется согласно п. 2.29 разд. II П(С)БУ 25. Введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353. | ||
| Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт сч. 37 (в разрезе субсчетов), 67, 68 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам) и субсч. 643, 644 |
| Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 530 + стр. 550 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 605 + стр. 610 |
| V. Доходы будущих периодов | 630 | Сальдо по Кт сч. 69 |
| Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 |
| *Из строки 580 графа 4 | 665 | Сальдо по Кт субсч. 661, 662 в части просроченной задолженности (срок выплаты зарплаты по которой уже прошел). |
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-м. | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2-М)
| Cтрока Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.) |
| Непрямые налоги и другие вычеты из дохода | 020 | Обороты по Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651. |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010 - 020) | 030 | Стр. 010 - стр. 020 |
| Прочие операционные доходы | 040 | Обороты по Дт 71 — Кт 791 |
| Примечание. Что касается доходов и расходов от первоначального признания биологических активов (БА) и сельскохозяйственной продукции и от изменения стоимости текущих биологических активов, то необходимо обратить внимание на следующее. В действующей редакции П(С)БУ 25 в силу непонятных причин сохранился тот же принцип их определения, который применялся и в старом формате ф. № 2-м, а именно: такие доходы (расходы) не отражаются в составе финансового результата и приводятся только по вписываемым строкам. Однако если ранее (при поэлементном определении финрезультата) данный принцип позволял «выйти» на правильный финрезультат, отраженный на сч. 79, то сейчас наоборот — на эту сумму получится расхождение. Поэтому здесь предприятия должны сами выбирать: либо следовать изложенному в П(С)БУ 25 алгоритму заполнения данных строк — но тогда финрезультат в ф. № 2-м не сойдется с сальдо по сч. 79, либо, как и в «большой» ф. № 2, включать такие доходы (расходы) в обычном порядке в соответствующие строки, влияющие на финрезультат. Мы в дальнейшем изложим рекомендации по учету таких доходов (расходов) согласно П(С)БУ 25, а в ситуации избрания варианта с унификацией финрезультата в ф. № 2-м и в бухучете не нужно «извлекать» из соответствующих строк обороты по субсчетам 710 и 940. | ||
| Прочие доходы | 050 | Обороты по Дт 72, 73 — Кт 792. |
| Итого чистые доходы (030 + 040 + 050) | 070 | Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 |
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 080 | Обороты по Дт 791 — Кт 90 (приводится в скобках). |
| Примечание. В этой же строке указываются общепроизводственные расходы, входящие в состав реализованной продукции. Подробнее о заполнении этой строки | ||
| Прочие операционные расходы | 090 | Обороты по Дт 791 — Кт 92 (приводится в скобках). |
| Примечания. | ||
| в том числе: | 091 | Вписывается конкретное название налога, отражаемого в стр. 090, и соответствующая сумма (единый налог (только по итогам 2011 года, с 2012 года единоналожники составляют упрощенную ф. № 2-мс); фиксированный сельскохозяйственный налог и др.) |
| 092 | Из П(С)БУ 25 неясно, какие именно показатели приводятся в данной строке. | |
| Прочие расходы | 100 | Оборот по сч. 95 (приводится в скобках). |
| Итого расходы (080 + 090 + 100) | 120 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 |
| Финансовый результат до налогообложения | 130 | Определяется как разница: стр. 070 - стр. 120. Отрицательное значение приводится в скобках |
| Налог на прибыль | 140 | Оборот Дт 98 — Кт 641/прибыль (приводится в скобках) |
| Примечание. Раннее в П(С)БУ 25 со ссылкой на П(С)БУ 17 указывалось, что по данной статье приводится сумма текущего налога на прибыль — сейчас такой оговорки нет. В то же время мы считаем, что здесь по-прежнему можно указывать сумму налога на прибыль в сумме, подлежащей уплате в бюджет. Это следует из фразы «налог на прибыль за отчетный период» и предписания относительно закрытия при переходе с «большой» формы Баланса сальдо счетов 17, 54 на счет 44. | ||
| Чистая прибыль (убыток) (130 - 140) | 150 | Определяется как разница: стр. 130 - стр. 140. Отрицательное значение приводится в скобках |
| Обеспечение материального поощрения | 160 | Обороты по Кт субсч. 477 |
| Примечание. Для предприятий государственного сектора экономики согласно п. 1.2 раздела IV Положения о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденного приказом МФУ от 19.12.06 г. № 1213, предусмотрено сумму обеспечения материального поощрения заполнять во вписываемой строке 195 (введено приказом МФУ от 05.03.08 г. № 353). | ||
| Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка) | 201 | Оборот Дт 710 — Кт 791. |
| Примечание. Заполнение предусмотрено п. 5.4 разд. II П(С)БУ 25. Введено приказом МФУ от 12.11.09 г. № 1315. | ||
| Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка) | 202 | Оборот Дт 791 — Кт 940. Приводится в скобках и не участвует в расчете финансового результата (см. примечание к стр. 090) |
| Примечание. Заполнение предусмотрено п. 5.7 разд. II П(С)БУ 25. Введено приказом МФУ от 12.11.09 г. № 1315. | ||
БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)
| Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ БАЛАНСА | ||
| I. Необоротные активы | ||
| Основные средства: | ||
| остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032. Включается в итог Баланса. |
| первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16. Не включается в итог Баланса |
| износ | 032 | Сальдо по Кт сч. 13 (приводится в скобках; не включается в итог Баланса) |
| Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19 |
| Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 070 |
| II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 |
| Текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37 (в разрезе субсчетов), 45, 46, 63, 65 (в разрезе субсчетов), 66 Дт субсч. 641, 642, 682 — 685 |
| Примечание. Отмененные субсчета 651/ПФУ, 653 отражаются в части задолженности перед страхователями. Подробнее об этом см. ком. «Внесены изменения в План счетов и в некоторые П(С)БУ» // «БН», 2011, № 28, с. 3. | ||
| Денежные средства и их эквиваленты: | ||
| в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 |
| в том числе в кассе | 231 | Сальдо по Дт субсч. 301. Не включается в итог баланса |
| в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 |
| Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 39, 643, 644 |
| Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 |
| Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 |
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-мс. | ||
| ПАССИВ БАЛАНСА | ||
| I. Собственный капитал | ||
| Капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумма непокрытого убытка (Дт 442) приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (стр. 380). В первом месяце перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачивается обратной корреспонденцией этих счетов и отражается на субсчете 441 или 442 |
| Всего по разделу I | 380 | Сумма значений строк: стр. 300 + (-) стр. 350 |
| II. Целевое финансирование | 430 | Сальдо по Кт сч. 47, 48 |
| III. Долгосрочные обязательства | 480 | Сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 55 |
| IV. Текущие обязательства | ||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61, 684 (в части процентов по кредитам банков) |
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 62, 63 |
| Текущие обязательства по расчетам: | ||
| с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641, 642 |
| по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 (в разрезе субсчетов) |
| Примечание. В данной строке отражается сумма задолженности по отчислениям единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страхования имущества предприятия и индивидуального страхования работников. В то же время в ситуации, когда у предприятия осталось сальдо по расчетам с Пенсионным фондом и иными фондами общегосударственного соцстрахования (Кт субсч. 651, 652, 653, 656), оно также должно показываться по этой статье. Подробнее об этом см. ком. «Внесены изменения в План счетов и в некоторые П(С)БУ» // «БН», 2011, № 28, с. 3. | ||
| по оплате труда* | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 |
| Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт счетов сч. 37 (в разрезе субсчетов), 643, 644, 67, 68 (в разрезе субсчетов, кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69 |
| Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 530 + стр. 550 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 610 |
| Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 |
| *Из строки 580 графа 4 Просроченные обязательства по оплате труда | 665 | Сальдо по Кт субсч. 661, 662 в части просроченной задолженности (срок выплаты зарплаты по которой уже прошел). |
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1-мс. | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2-МС)
| Cтрока Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Дт 791/нал — Кт субсч. 701/нал, 702/нал, 703/нал (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного налога и др.) |
| Непрямые налоги и другие вычеты из дохода | 020 | Обороты по Дт 70/нал — Кт 641, 642, 643, 651. |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010 - 020) | 030 | Стр. 010 - стр. 020 |
| Прочие доходы | 040 | Обороты по Дт 71/нал — Кт 791/нал |
| Итого чистые доходы (030 + 040) | 070 | Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 040 |
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 080 | При ведении 9 класса счетов: |
| Прочие расходы | 100 | При ведении 9 класса счетов: |
| в том числе: | 101 | Вписывается конкретное название налога, отражаемого в стр. 100, и соответствующая сумма (с 2012 года единоналожники будут отражать здесь единый налог) |
| 102 | Из П(С)БУ 25 неясно, какие именно показатели приводятся в данной строке. Не исключено, что в этих вписываемых строках помимо единого налога отдельно выделяются включенные в строку 100 налоги, подлежащие включению в состав расходов (например, экологический налог, плата за землю и пр.) | |
| Итого расходы (080 + 100) | 120 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 100 |
| Финансовый результат до налогообложения | 130 | Определяется как разница: стр. 070 - стр. 120. Отрицательное значение приводится в скобках |
| Налог на прибыль | 140 | Оборот Дт 98/нал — Кт 481 (приводится в скобках) |
| Примечание. В строках 010 — 130 отражаются доходы и расходы по нормам НКУ. | ||
| Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения | 145 | Оборот Дт 70/бух, 71/бух, 72/бух, 73/бух, 74/бух, 75/бух — Кт 791/бух минус обороты |
| Чистая прибыль (убыток) (130 - 140 -(+) 145) | 150 | Определяется как разница: стр. 130 - стр. 140 -(+) стр. 145. Отрицательное значение приводится в скобках |
