Шпаргалка бухгалтера. Фінансова звітність для «малюків»

Рядок Балансу

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Незавершені капітальні інвестиції

020

Сальдо по Дт рах. 15

Основні засоби:

залишкова вартість

030

Ряд. 031 - ряд. 032 + сальдо по Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). У цьому рядку відображається також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління. Уключається до підсумку Балансу.
Перевірка: ряд. 030 = сальдо по Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо по Кт субрах. 131, 132, 133, 135

первісна вартість

031

Сальдо по Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо по Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Не включається до підсумку Балансу

знос

032

Сальдо по Кт субрах. 131, 132, 133, 135
(наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу.

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 (уключається до підсумку Балансу).
Перевірка: ряд. 035 = сальдо по Дт рах. 16 - сальдо по Кт субрах. 134

первісна вартість

036

Сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу)

накопичена амортизація

037

Сальдо по Кт субрах. 134
(наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Довгострокові фінансові інвестиції

040

Сальдо по Дт рах. 14

Інші необоротні активи

070

Сальдо по Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу до сальдо на початок періоду також уключається залишок по Дт рах. 17.

Усього за розділом I

080

Сума значень рядків: ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

Сальдо по Дт рах. 20, 22, 23, 25

Примітка. У цій статті також наводяться витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо по субрахунках 231, 238 і 239).

Поточні біологічні активи

110

Сальдо по Дт рах. 21

Готова продукція

130

Сальдо по Дт рах. 26, 27, 28

Примітка. У цьому рядку відображається також сільськогосподарська продукція в оцінці, визначеній відповідно до норм П(С)БО 30 «Біологічні активи».

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

Ряд. 161 - ряд. 162 (уключається до підсумку Балансу)

первісна вартість

161

Сальдо по Дт рах. 34, 36 (не включається до підсумку Балансу)

резерв сумнівних боргів

162

Сальдо по Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі щодо заборгованості, забезпеченої векселями).
Наводиться в дужках. Не включається до підсумку Балансу

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

170

Сальдо по Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656

Примітка. «Скасовані» субрахунки 651/ПФУ, 653 відображаються в частині заборгованості перед страхувальниками. Докладніше про це див. ком. «Унесено зміни до Плану рахунків та деяких П(С)БО» // «БТ», 2011, № 28, с. 3.

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо по Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 378), 63, 66, Дт субрах. 654, 655, 682 — 685

Поточні фінансові інвестиції

220

Сальдо по Дт субрах. 352

Грошові кошти та їх еквіваленти:

у національній валюті

230

Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351

у тому числі в касі

231

Сальдо по Дт субрах. 301. Не включається до підсумку Балансу

в іноземній валюті

240

Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

Інші оборотні активи

250

Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643, 644

Усього за розділом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 +  ряд. 240 + ряд. 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

Сальдо по Дт рах. 39

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Сальдо по Дт субрах. 286

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м.

ПАСИВ БАЛАНСУ

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

Сальдо по Кт рах. 40

Додатковий капітал

320

Сальдо по Кт рах. 41, 42

Резервний капітал

340

Сальдо по Кт рах. 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442.

Неоплачений капітал

360

Сальдо по Дт рах. 45, 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу)

Усього за розділом I

380

Сума значень рядків: ряд. 300 + ряд. 320 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 - ряд. 360

II. Забезпечення майбутніх витрат і цільове фінансування

430

Сальдо по Кт рах. 47, 48

III. Довгострокові зобов'язання

480

Сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 54, 55

Примітка. Раніше в П(С)БО 25 зазначалося, що в цьому рядку відображається також сальдо рах. 54 при переході з форми «великого» Балансу (ф. № 1). Тепер такої норми немає, однак із форми Балансу (зокрема, особливостей заповнення рядків 070 і 350) випливає, що це правило має застосовуватися і сьогодні

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 684 (у частині відсотків за кредитами банків)

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

Сальдо по Кт рах. 61

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо по Кт рах. 62, 63

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з бюджетом

550

Сальдо по Кт субрах. 641, 642

зі страхування

570

Сальдо по Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків)

Примітка. У цьому рядку відображається сума заборгованості за відрахуваннями єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхуванню майна підприємства та індивідуальному страхуванню працівників. Водночас у ситуації, коли в підприємства залишилося сальдо за розрахунками з Пенсійним фондом та іншими фондами загальнодержавного соцстрахування (Кт субрах. 651, 652, 653, 656), воно також має показуватися в цій статті. Докладніше про це див. ком. «Унесено зміни до Плану рахунків та деяких П(С)БО» // «БТ», 2011, № 28, с. 3.

з оплати праці*

580

Сальдо по Кт рах. 66

Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок)

605

Сальдо по Кт субрах. 680

Примітка. Заповнюється згідно з п. 2.29 розд. II П(С)БО 25. Запроваджено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353.

Інші поточні зобов'язання

610

Сальдо по Кт рах. 37 (у розрізі субрахунків), 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 680 і 684 у частині відсотків за банківськими кредитами) та субрах. 643, 644

Усього за розділом IV

620

Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610

V. Доходи майбутніх періодів

630

Сальдо по Кт рах. 69

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

* Із рядка 580 графи 4 «Прострочені зобов'язання з оплати праці»

665

Сальдо по Кт субрах. 661, 662 у частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати щодо якої вже минув).
Тут слід зазначити суму заборгованості за виплатами працівникам, що включаються до фонду оплати праці, у встановлений колективним договором або нормативним документом роботодавця строк (Кт 66 у частині заборгованості з оплати праці). Так, у Балансі на 01.01.12 р. тут слід відобразити заборгованість по Кт рах. 66 (у частині заборгованості з оплати праці) станом на 01.12.11 р. Нарахування за грудень 2011 року є поточною заборгованістю і до простроченої заборгованості не належить.
Не включається до підсумку Балансу.

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-м мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-м.
Із приводу заповнення Звіту за ф. № 1-м див. також статтю «Фінансова звітність для малих підприємств: заповнюємо по-новому» // «БТ», 2011, № 27, с. 35.

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти по Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо)

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

Обороти по Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651.
Обороти по Дт 791 — Кт 704 (наводяться в дужках)

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)

030

Ряд. 010 - ряд. 020

Інші операційні доходи

040

Обороти по Дт 71 — Кт 791

Примітка. Стосовно доходів і витрат від первісного визнання біологічних активів (БА) і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів необхідно звернути увагу на таке. У чинній редакції П(С)БО 25 з незрозумілих причин зберігся той самий принцип їх визначення, що застосовувався і у старому форматі ф. № 2-м, а саме: такі доходи (витрати) не відображаються у складі фінансового результату і наводяться лише у вписуваних рядках. Однак якщо раніше (при поелементному визначенні фінрезультату) цей принцип дозволяв «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, то тепер навпаки — на цю суму буде розбіжність. Тому тут підприємства повинні самостійно вибирати: або дотримуватись викладеного в П(С)БО 25 алгоритму заповнення цих рядків — але тоді фінрезультат у ф. № 2-м не зійдеться із сальдо по рах. 79, або, як і у «великій» ф. № 2, уключати такі доходи (витрати) у звичайному порядку до відповідних рядків, що впливають на фінрезультат. Ми надалі викладемо рекомендації щодо обліку таких доходів (витрат) згідно з П(С)БО 25, а в ситуації обрання варіанта з уніфікацією фінрезультату у ф. № 2-м та в бухобліку не потрібно «витягувати» з відповідних рядків обороти по субрахунках 710 і 940.

Інші доходи

050

Обороти по Дт 72, 73 — Кт 792.
Обороти по Дт 74 — Кт 793.
Обороти по Дт 75 — Кт 794

Разом чисті доходи (030 + 040 + 050)

070

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Обороти по Дт 791 — Кт 90 (наводяться в дужках)

Примітка. Саме в цьому рядку вказуються загальновиробничі витрати, що входять до складу реалізованої продукції. Докладніше про заповнення цього рядка див. статтю «Річна фінансова звітність для «малюків»: особливості складання за 2011 рік» на с. 16 цього номера.

Інші операційні витрати

090

Обороти по Дт 791 — Кт 92 (наводяться в дужках).
Обороти по Дт 791 — Кт 93 (наводяться в дужках).
Обороти по Дт 791 — Кт 94 (наводяться в дужках)

Примітки.
1. У цій статті також відображається належна до сплати за звітний період відповідно до законодавства сума податків та зборів. Конкретна назва податку чи збору та відповідна сума наводяться в рядку 091.
2. До цієї статті сільськогосподарські підприємства та власники підсобних господарств не включають витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і витрати від зміни вартості поточних біологічних активів. Їх наводять лише довідково у вписуваному ряд. 202. Однак для того, щоб «вийти» на правильний фінрезультат, відображений на рах. 79, на наш погляд, тут також наводиться й оборот по субрах. 940 (див. примітку до ряд. 040).

у тому числі:

091

Вписується конкретна назва податку, що відображається в ряд. 090, і відповідна сума (єдиний податок (тільки за підсумками 2011 року, з 2012 року єдиноподатники складають спрощену ф. № 2-мс); фіксований сільськогосподарський податок тощо)

092

Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводяться в цьому рядку.
Не виключено, що в цих вписуваних рядках, крім єдиного та фіксованого податків, окремо виділяються включені до рядка 090 податки, що підлягають включенню до складу витрат (наприклад, екологічний податок, плата за землю тощо)

Інші витрати

100

Оборот по рах. 95 (наводиться в дужках).
Оборот по рах. 96 (наводиться в дужках).
Оборот по рах. 97 (наводиться в дужках).
Оборот по рах. 99 (наводиться в дужках)

Разом витрати (080 + 090 + 100)

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120)

130

Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення наводиться в дужках

Податок на прибуток

140

Оборот Дт 98 — Кт 641/прибуток (наводиться в дужках)

Примітка. Раніше в П(С)БО 25 з посиланням на П(С)БО 17 зазначалося, що в цій статті наводиться сума поточного податку на прибуток, а тепер такого застереження немає. Водночас ми вважаємо, що тут, як і раніше, можна вказувати суму податку на прибуток у сумі, що підлягає сплаті до бюджету. Це випливає з фрази «податок на прибуток за звітний період» і припису щодо закриття при переході з «великої» форми Балансу сальдо рахунків 17, 54 на рахунок 44.
При переході з «великої» ф. № 2 у цьому рядку у гр. 4 показуюється за аналогічний період попереднього року сума рядків: ряд. 180 + ряд. 210 - ряд. 185 ф. № 2.

Чистий прибуток (збиток) (130 - 140)

150

Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140. Від’ємне значення наводиться в дужках

Забезпечення матеріального заохочення

160

Обороти по Кт субрах. 477

Примітка. Для підприємств державного сектора економіки згідно з п. 1.2 розділу IV Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом МФУ від 19.12.06 р. № 1213, передбачено суму забезпечення матеріального заохочення проставляти у вписуваному рядку 195 (запроваджено наказом МФУ від 05.03.08 р. № 353).

Дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок)

201

Оборот Дт 710 — Кт 791.
Не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 040)

Примітка. Заповнення передбачено п. 5.4 розд. II П(С)БО 25. Запроваджено наказом МФУ від 12.11.09 р. № 1315.

Витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок)

202

Оборот Дт 791 — Кт 940. Наводиться в дужках та не бере участі в розрахунку фінансового результату (див. примітку до ряд. 090).

Примітка. Заповнення передбачено п. 5.7 розд. II П(С)БО 25. Запроваджено наказом МФУ від 12.11.09 р. № 1315.

Рядок Балансу

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Основні засоби:

залишкова вартість

030

Ряд. 031 - ряд. 032. Уключається до підсумку Балансу.
Перевірка: ряд. 030 = сальдо по Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо по Кт рах. 13

первісна вартість

031

Сальдо по Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включається до підсумку Балансу

знос

032

Сальдо по Кт рах. 13 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Інші необоротні активи

070

Сальдо по Дт рах. 14, 18, 19

Усього за розділом I

080

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 070

II. Оборотні активи

Запаси

100

Сальдо по Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо по Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 45, 46, 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66 Дт субрах. 641, 642, 682 — 685

Примітка. Скасовані субрахунки 651/ПФУ, 653 відображаються в частині заборгованості перед страхувальниками. Докладніше про це див. ком. «Унесено зміни до Плану рахунків та деяких П(С)БО» // «БТ», 2011, № 28, с. 3.

Грошові кошти та їх еквіваленти:

у національній валюті

230

Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351

у тому числі в касі

231

Сальдо по Дт субрах. 301. Не включається до підсумку Балансу

в іноземній валюті

240

Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

Інші оборотні активи

250

Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 352, 39, 643, 644

Усього за розділом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 210 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс.

ПАСИВ БАЛАНСУ

I. Власний капітал

Капітал

300

Сальдо по Кт рах. 40, 41, 42, 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 380). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається зворотною кореспонденцією цих рахунків і відображається на субрахунку 441 або 442

Усього за розділом I

380

Сума значень рядків: ряд. 300 + (-) ряд. 350

II. Цільове фінансування

430

Сальдо по Кт рах. 47, 48

III. Довгострокові зобов'язання

480

Сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 55

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61, 684 (у частині відсотків за кредитами банків)

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо по Кт рах. 62, 63

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з бюджетом

550

Сальдо по Кт субрах. 641, 642

зі страхування

570

Сальдо по Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків)

Примітка. У цьому рядку відображається сума заборгованості за відрахуваннями єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування працівників. Водночас у ситуації, коли в підприємства залишилося сальдо за розрахунками з Пенсійним фондом та іншими фондами загальнодержавного соцстрахування (Кт субрах. 651, 652, 653, 656), воно також має показуватися в цій статті. Докладніше про це див. ком. «Унесено зміни до Плану рахунків та деяких П(С)БО» // «БТ», 2011, № 28, с. 3.

з оплати праці*

580

Сальдо по Кт рах. 66

Інші поточні зобов'язання

610

Сальдо по Кт рахунків рах. 37 (у розрізі субрахунків), 643, 644, 67, 68 (у розрізі субрахунків, крім субрах. 684 у частині відсотків за банківськими кредитами), 69

Усього за розділом IV

620

Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 610

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620

* Із рядка 580 графи 4 «Прострочені зобов'язання з оплати праці»

665

Сальдо по Кт субрах. 661, 662 у частині простроченої заборгованості (строк виплати зарплати щодо якої вже минув).
Див. також виноску до рядка 665 Балансу (ф. № 1-м).

Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1-мс мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1-мс.

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти по Дт 791/подат — Кт субрах. 701/подат, 702/подат, 703/подат (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного податку тощо)

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

Обороти по Дт 70/подат — Кт 641, 642, 643, 651.
Обороти по Дт 791/подат — Кт 704/подат.
Наводиться в дужках

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)

030

Ряд. 010 - ряд. 020

Інші доходи

040

Обороти по Дт 71/подат — Кт 791/подат.
Обороти по Дт 72/подат, 73/подат — Кт 792/подат.
Обороти по Дт 74/подат — Кт 793/подат.
Обороти по Дт 75/подат — Кт 794/подат

Разом чисті доходи (030 + 040)

070

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

При застосуванні класу рахунків 9:
Обороти по Дт 791/подат — Кт 90/подат (наводиться в дужках).
При застосуванні класу рахунків 8:
Обороти по Дт 80/подат, 81/подат, 82/подат, 83/подат, 84/подат — Кт 23 «-» збільшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + зменшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + обороти по Дт 79/подат — Кт 28 (результат наводиться в дужках)

Інші витрати

100

При застосуванні класу рахунків 9:
Обороти по Дт 79/подат — Кт 92/подат, 93/подат, 94/подат, 95/подат, 96/подат, 97/подат, 99/подат (наводиться в дужках).
При застосуванні класу рахунків 8:
Обороти по Дт 79/подат — Кт 80/подат, 81/подат, 82/подат, 83/подат, 84/подат

у тому числі:

101

Вписується конкретна назва податку, що відображається в ряд. 100, і відповідна сума (з 2012 року єдиноподатники відображатимуть тут єдиний податок).

102

Із П(С)БО 25 незрозуміло, які саме показники наводяться в цьому рядку. Не виключено, що в цих вписуваних рядках, крім єдиного податку, окремо виділяються включені до рядка 100 податки, що підлягають уключенню до складу витрат (наприклад, екологічний податок, плата за землю тощо)

Разом витрати (080 + 100)

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування (070 - 120)

130

Визначається як різниця: ряд. 070 - ряд. 120. Від’ємне значення наводиться в дужках

Податок на прибуток

140

Оборот Дт 98/подат — Кт 481 (наводиться в дужках)

Примітка. У рядках 010 — 130 відображаються доходи і витрати за нормами ПКУ.
У рядку 140 «нульовики» відображають нарахований податок на прибуток, що залишається в підприємства згідно з нормами п. 154.6 ПКУ.
У рядку 145 відображаються розбіжності між податковими і бухгалтерськими доходами і витратами.
Докладніше див. статтю «Річна фінансова звітність для «малюків»: особливості складання за 2011 рік» на с. 16 цього номера.

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

145

Оборот Дт 70/бух, 71/бух, 72/бух, 73/бух, 74/бух, 75/бух — Кт 791/бух мінус обороти
при застосуванні 9 класу рахунків:
Дт 791/бух — Кт 90/бух, 91/бух, 92/бух, 93/бух, 94/бух, 95/бух, 96/бух, 97/бух
при застосуванні 8 класу рахунків:
Дт 791/бух — Кт 80/бух, 81/бух, 82/бух, 83/бух, 84/бух.
Від’ємне значення наводиться в дужках

Чистий прибуток (збиток) (130 - 140 -(+) 145)

150

Визначається як різниця: ряд. 130 - ряд. 140 -(+) ряд. 145. Від’ємне значення наводиться в дужках.