Заполнение Декларации по единому налогу ФЛП: разъяснение из ЕБНЗ (раздел 230.08)

Вопрос

Ответ (комментарий редакции)

1

2

Как в Декларации ЕН ФЛП⁽¹⁾ заполняется поле «Фактична чисельність працівників у звітному періоді», если каждый месяц квартала численность наемных лиц либо лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, была разной?

Ответ. Если количество лиц, находящихся с ФЛП-ЕН второй или третьей группы в трудовых отношениях, каждый месяц квартала было разным, и учитывая, что для таких плательщиков ЕН одним из основных условий пребывания на упрощенной системе налогообложения является непревышение количеством работающих 10 или 20 человек соответственно, то в поле «Фактична чисельність працівників у звітному періоді» Декларации ЕН ФЛП указывается наибольшая численность работников за любой месяц квартала

В поле 6 раздела I Декларации ЕН ФЛП указываются виды предпринимательской деятельности, приведенные в Свидетельстве ЕН, или только те из них, по которым фактически осуществлялась деятельность в отчетном периоде?

Ответ. В поле 6 «Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді» раздела I «Загальні відомості» Декларации ЕН ФЛП указываются лишь номер и название согласно КВЭД тех видов предпринимательской деятельности, которые фактически осуществлялись в отчетном периоде.
Комментарий редакции. Если ФЛП-ЕН в отчетном периоде также осуществляли виды деятельности, не указанные в Свидетельстве ЕН (как разрешенные, так и запрещенные), данные виды также следует указать в этом поле. Подробнее см. статью «Декларация единоналожника: правила заполнения и подачи (впервые за I квартал 2012 года)» // «БН», 2012, № 16, с. 10

Каким образом заполняется Декларация ЕН ФЛП в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок?

Ответ. В случае исправления самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных Декларациях ЕН ФЛП, ФЛП-ЕН имеет право подать декларацию как отчетную, отчетную новую, так и уточняющую (соответствующие отметки делаются в поле 1 раздела I «Загальні відомості» декларации).
В поле 2 раздела I «Загальні відомості» Декларации ЕН ФЛП проставляется отчетный (налоговый) период, за который подается отчетная (отчетная новая) декларация, либо отчетный (налоговый) период, за который подается уточняющая декларация.
Если исправление ошибок за прошлые отчетные периоды осуществляется в составе отчетной (отчетной новой) декларации, то ФЛП-ЕН, в зависимости от выбранной группы, указывает значение показателей хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период в соответствующих разделах II — IV декларации и определяет:
— налоговые обязательства по ЕН за отчетный период в разделе V декларации
(строки 16 — 22);
— сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по ЕН в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды, сумму пени и штрафа
(в размере 5 % от суммы увеличения) в разделе VI декларации (строки 23 — 28).
Если исправление производится в уточняющей декларации, то ФЛП-ЕН, в зависимости от выбранной группы, приводит правильные показатели хозяйственной деятельности за уточняемый отчетный (налоговый) период в соответствующих разделах II — IV декларации и определяет:
— налоговое обязательство за уточняемый (налоговый) отчетный период в разделе V декларации (строки 16 — 22);
— сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по ЕН в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, сумму пени и штрафа (в размере 3 % от суммы увеличения) в разделе VI декларации (строки 23 — 28).
Комментарий редакции. О возможности такого исправления мы писали в Теме недели «Исправляем ошибки по единому налогу» // «БН», 2012, № 23, с. 30. Однако без ответа так и остались следующие вопросы:
1) при исправлении через отчетную (отчетную новую) декларацию показателей периода, включаемого в отчетный период, какое значение показателей хозяйственной деятельности в разделах II — V следует учитывать за исправляемый период: с учетом проведенных исправлений либо без учета?
2) непонятно, где в отчетной (отчетной новой) Декларации ЕН ФЛП указывать период, за который исправляются в ней ошибки?

Как в Декларации ЕН ФЛП отражается доход, полученный в отчетном году за услуги, предоставленные в прошлом году неплательщику ЕН?

Ответ. Доходы ФЛП-ЕН первой или второй группы, полученные от субъектов хозяйствования (неплательщиков ЕН) в отчетном году за работы (услуги), выполненные в прошлом году, облагаются налогом по ставке 15 %. При этом, поскольку такие доходы были получены плательщиками ЕН первой или второй группы за работы (услуги), выполненные в прошлом году, то условия пребывания на первой или второй группе плательщиков ЕН такими плательщиками единого налога не нарушаются.
Учитывая изложенное, ФЛП-ЕН первой или второй группы доход, полученный в отчетном году за услуги, предоставленные в прошлом году неплательщику ЕН, отражают в строке 05
или 10 Декларации ЕН ФЛП. При этом такие плательщики ЕН во избежание аннулирования Свидетельства ЕН вместе с декларацией подают в органы ГНС пояснения (по произвольной форме) по таким доходам.
Комментарий редакции. Аналогичное разъяснение по применению ставки 15 % приведено также в разделе 230.01 ЕБНЗ. В статье «Единый налог для предпринимателей: разъяснение из ЕБНЗ» // «БН», 2012, № 19, с. 24 мы высказали свою позицию и рекомендовали также отражать такой доход в строке 05 (10)

Как отражаются ежемесячные авансовые взносы в Декларации ЕН ФЛП?

Ответ. ФЛП-ЕН в Декларации ЕН ФЛП отражают начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы независимо от осуществления фактической уплаты ЕН в виде авансового взноса за налоговый (отчетный) период

⁽¹⁾ Использованные сокращения: ФЛП-ЕН — физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога; ЕН — единый налог; Декларация ЕН ФЛП — Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя; Свидетельство ЕН — Свидетельство плательщика единого налога.