Исправление ошибок по единому налогу за периоды до 01.01.12 г.
Каким образом заполняется налоговая декларация плательщика ЕН — юридического лица в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок за периоды до 01.01.12 г.?
В случае исправления самостоятельно выявленных ошибок плательщиком ЕН — юридическим лицом за периоды до 01.01.12 г., он имеет право подать декларацию как отчетную, так и уточняющую (соответствующие отметки делаются в поле 1 заглавной части декларации).
При этом в поле 2 заглавной части декларации указывается отчетный (налоговый) период, за который подается отчетная декларация, а в поле 3 заглавной части декларации — налоговый (отчетный) период, уточняемый при подаче уточняющей декларации.
В строке 2 уточняющей декларации или строке 2 приложения к отчетной декларации плательщик единого налога указывает всю выручку, облагаемую налогом по выбранной ставке до 01.01.12 г. (6 или 10 %), а в строке 7.1 декларации или строке 7.1 приложения к отчетной декларации определяет сумму единого налога по выбранной ставке до 01.01.12 г. (6 или 10 %). То есть в этом случае формула строки 7.1 и строки 7.2 принимается во внимание, а сумма налога рассчитывается по ставке, действовавшей до 01.01.12 г.
Обращаем внимание, что в строке 7.1 уточняющей декларации или строке 7.1 приложения к отчетной декларации должна быть отражена полная сумма налога, определенная согласно положениям ст. 3 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98. Однако уплата единого налога (в случае исправления ошибок 2011 года) осуществляется плательщиком согласно положениям п.п. 3 п. 1 подразд. 8 разд. ХХ Налогового кодекса Украины в размере 43 % полной суммы единого налога, указанной в строке 7.1 уточняющей декларации или строке 7.1 приложения к отчетной декларации.
Наталия ХОЦЯНОВСКАЯ,
заместитель директора Департамента
налогообложения юридических лиц
— начальник управления администрирования налога
на прибыль и налоговых платежей
