Виправлення помилок з єдиного податку за періоди до 01.01.12 р.

Яким чином заповнюється податкова декларація платника ЄП — юридичної особи у разі виправлення самостійно виявлених помилок за періоди до 01.01.12 р?

У разі виправлення самостійно виявлених помилок платником ЄП — юридичною особою за періоди до 01.01.12 р., він має право подати декларацію як звітну, так і уточнюючу (відповідні відмітки робляться в полі 1 заголовної частини декларації).

При цьому у полі 2 заголовної частини декларації зазначається звітний (податковий) період, за який подається звітна декларація, а у полі 3 заголовної частини декларації — податковий (звітний) період, що уточнюється при поданні уточнюючої декларації.

У рядку 2 уточнюючої декларації або рядку 2 додатка до звітної декларації платник єдиного податку зазначає всю виручку, що оподатковується за обраною ставкою до 01.01.12 р. (6 % або 10 %), а у рядку 7.1 декларації або рядку 7.1 додатка до звітної декларації визначає суму єдиного податку за обраною ставкою до 01.01.12 р. (6 % або 10 %). Тобто у цьому випадку формула рядка 7.1 та рядка 7.2 не береться до уваги, а сума податку розраховується за ставкою, яка діяла до 01.01.12 р.

Звертаємо увагу, що у рядку 7.1 уточнюючої декларації або рядку 7.1 додатка до звітної декларації повинна бути відображена повна сума податку, яка визначена відповідно до положень ст. 3 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727/98. Проте сплата єдиного податку (у разі виправлення помилок 2011 року) здійснюється платником відповідно до положень п.п. 3 п. 1 підрозд. 8 розд. ХХ Податкового кодексу України у розмірі 43 % від повної суми єдиного податку, зазначеної в рядку 7.1 уточнюючої декларації або рядку 7.1 додатка до звітної декларації.

Наталія ХОЦЯНІВСЬКА,
 заступник директора Департаменту
 оподаткування юридичних осіб
— начальник управління адміністрування податку
 на прибуток та податкових платежів