Нюансы работы на едином налоге

Вопрос

Ответ

1

2

Если ФЛП-ЕН⁽¹⁾ 1 группы не работает в каком-то месяце, нужно ли платить налог?

Отсутствие деятельности не освобождает от уплаты единого налога за такой период. Но за один месяц в календарном году ФЛП 1 группы может не платить налог, если он воспользуется нормой п. 295.5 НКУ: плательщики ЕН 1 и 2 групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение 1 календарного месяца в году на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней. Как это сделать, см. статью «Единый налог для предпринимателей: разъяснение из ЕБНЗ» // «БН», 2012, № 19, с. 24

ФЛП-ЕН 3 группы (5 %) осуществляет туристические и рекламные услуги. С какой суммы он должен платить ЕН (5 %)? Нужно ли иметь договор комиссии или договор поручения?

Согласно п. 292.4 НКУ в случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения (глава 68 ГКУ) или по агентским договорам (ст. 295 — 305 ХКУ) доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Следовательно, ЕН (5 %) облагается только сумма вознаграждения по таким договорам.

Но если имеет место договор комиссии (глава 69 ГКУ), то в доход включается вся сумма полученных денежных средств. Это следует из того, что в п. 292.4 НКУ договор комиссии не назван. А это значит, что в доход комиссионеру придется включать все поступившие суммы. Такая же позиция и у налоговиков (см. ЕБНЗ, разд. 230.04).

Для минимизации платежей по единому налогу предпочтительнее заключать договор поручения

Если заключен договор комиссии, обязателен ли переход в 3 группу?

Нет, договоры комиссии имеют право заключать все категории плательщиков ЕН. Но стоит иметь в виду, что доход комиссионера вместе с транзитными суммами облагается ЕН

ФЛП-ЕН 2 группы (станция техобслуживания) оказывает услуги неприбыльным организациям, клинической больнице. Каковы последствия для ЕН?

ФЛП-ЕН 2 группы может оказывать услуги только единоналожникам или населению (п.п. 2 п. 291.4 НКУ). Следовательно, вы не можете быть во 2 группе. Вы должны или не предоставлять услуги «запрещенным» для вас покупателям, или перейти в 3 группу. Последствия работы в группе 2: возврат на общую систему налогообложения со следующего квартала (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ) и применение к таким суммам 15 % единого налога (п.п. 4 п. 293.4 НКУ)

ФЛП-ЕН 2 группы (занимается оптовой торговлей). Может ли он сдать в аренду свой автомобиль как обыкновенное физлицо юрлицу? Каковы последствия для юрлица?

Подобного рода ограничения НКУ не содержит.

В свою очередь арендатор сумму арендной платы включает в расходы при условии, что автомобиль используется в хоздеятельности. С нее он удерживает НДФЛ по ставке 15 (17) % и отражает в ф. № 1ДФ с признаком дохода «102». Единый взнос с аренды не взимается

ФЛП-ЕН 2 группы изготавливает изделия из пластмассы, металла как давальческого сырья заказчика и реализует ее заказчику за наличный расчет. Можно ли продавать эту продукцию через склад за наличный расчет без применения РРО (кассового аппарата)?

Да, можно. Согласно п. 296.10 НКУ плательщики ЕН 1 — 3 групп освобождены от применения РРО.

Однако в вашем случае речь идет не о продаже продукции собственного производства, а о предоставлении услуг по переработке давальческого сырья (пластмассы, металла). И поскольку это услуги, то для 2 группы необходимо контролировать статус покупателей (населению и единоналожникам продавать можно, всем остальным — нет)

Юрлицо на ЕН (5 %) оказывает информационно-коммуникативные услуги в сфере недвижимости частным лицам. Оплата за услуги через кассу предприятия. Нужно ли в 2012 году применять РРО или можно продолжать работать по кассовым ордерам без РРО?

Эта категория плательщиков ЕН не освобождена от РРО. Не применять РРО можно только при соблюдении норм ст. 9 Закона об РРО. На наш взгляд, расчеты за предоставление своих услуг вам можно оформлять в кассе с выпиской приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций (п. 1 ст. 9 Закона об РРО)

⁽¹⁾ Использованные документы и сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.03 г. № 435-IV.

ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.03 г. № 436-IV.

Закон об РРО — Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.

ФЛП-ЕН — физическое лицо, находящееся на упрощенной системе налогообложения, уплачивающее единый налог.

ЕН — единый налог.

ЕБНЗ — Единая база налоговых знаний, размещенная на официальном сайте ГНСУ: www.sts.gov.ua