ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС:
Минфин внес изменения,
касающиеся господдержки животноводства
Приказ Министерства финансов Украины от 10.02.12 г. № 143
«О внесении изменений в формы и Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»
Минфин комментируемым приказом привел налоговую отчетность по НДС в соответствие с нормами п. 1 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), которым регулируется механизм господдержки сельхозтоваропроизводителей.
1. Распределение НДС . Для отражения в декларации по НДС (перерабатывающего предприятия)* сумм НДС, перечисляемых на спецсчет и в спецфонд госбюджета, подкорректированы названия стр. 16 и 18. Название стр. 17 изложено в новой редакции и добавлены две дополнительные строки 17.1 и 17.2, в которых, собственно, и будет осуществляться распределение общей суммы НДС (показатель стр. 17):
— в стр. 17.1 — указывается сумма НДС, направляемая в спецфонд госбюджета;
— в стр. 17.2 — указывается сумма НДС, которая будет направляться на спецсчет, открытый перерабатывающим предприятием в Госказначействе.
* Напомним, что на сегодняшний день действуют формы отчетности по НДС, утвержденные приказом МФУ от 25.11.11 г. № 1492 (см. ком. «Новая отчетность по НДС: приказ Минфина зарегистрирован в Минюсте» // «БН», 2012, № 1 — 2, с. 5).
2. Экспортное возмещение. Для того чтобы дать возможность перерабатывающему предприятию получить возмещение по общим правилам при осуществлении операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта, как это предусмотрено в п.п. 5 п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ, Минфин внес изменения в декларацию по НДС (общую) и декларацию по НДС (перерабатывающего предприятия).
В декларации по НДС (перерабатывающего предприятия) :
— добавлена отметка «Х» в колонке А стр. 2.1. Наличие такой отметки говорит о том, что такие операции не отражаются в декларации по НДС (перерабатывающего предприятия), а должны отражаться в общей декларации по НДС;
— форма дополнена новой стр. 12.3 , где будет отражаться сумма НДС согласно бухгалтерской справке, рассчитанная исходя из фактически уплаченной (начисленной) и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства.
В этой строке сумма НДС будет отражаться со знаком «-» и вычитаться из общего размера налогового кредита, начисленного в этой декларации. Значение этой строки будет переноситься со знаком «+» в строку 16.3 декларации по НДС (общей).
В декларации по НДС (общей) название стр. 16.3 изложено в новой редакции: «корректировка налогового кредита по поставке сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта (переносится из строки 12.3 декларации (сокращенной) или строки 12.3 декларации (перерабатывающего предприятия)) (+)». Следовательно, в этой строке будет указываться и сумма налогового кредита, сформированного по экспортным операциям, которую перерабатывающее предприятие имеет право заявить к возмещению. Ранее (до 01.01.12 г.) в этой строке декларировали суммы налогового кредита по экспортным операциям только спецрежимные плательщики НДС (согласно п. 209.4 НКУ).
Комментируемый приказ вступает в силу со дня опубликования (на момент подготовки номера не опубликован). Поскольку, скорее всего, он будет официально обнародован в марте 2012 года, то исходя из практики применения положений ст. 46 НКУ к новым формам отчетности по НДС применять усовершенствованные формы деклараций по НДС впервые нужно будет при составлении декларации по НДС за март. Таким образом, за февраль 2011 года необходимо будет подать старые формы деклараций по НДС и заполнять их, используя рекомендации налоговиков, предоставленные в письме от 02.02.12 г. № 3213/15-3117**.
** См. ком. «Господдержка животноводства: ГНСУ объяснила, как правильно заполнить декларацию по НДС перерабатывающего предприятия» // «БН», 2012, № 7, с. 10.
