Экспресс-ответы. По следам семинаров. Единый налог

Вопрос

Ответ

1

2

Как определяет доход для начисления ЕН ЮЛ-ЕН⁽¹⁾ (5%): по кассовому методу или по начислению?

Согласно п. 292.6 НКУ датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) плательщика ЕН, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком ЕН безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
Поэтому независимо от ставки ЕН для четвертой группы (3 % или 5 %) ЕН начисляют на доход в виде выручки от реализации по кассовому методу, то есть по дате поступления денег на банковский счет или в кассу независимо от даты отгрузки товаров (предоставления услуг, выполнения работ). А вот что касается дохода от списания кредиторской задолженности и от безвозмездного получения товаров, то здесь свои даты возникновения дохода (соответственно дата списания задолженности и получения товаров)

Правильно ли для ЮЛ-ЕН (3 %) считать сумму ЕН за I квартал 2012 года, взяв сумму поступлений на текущий счет за выполненные работы, отняв сумму НДС и умножив на 3 %?

Да, так можно считать доход, если не было других доходов в виде списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, безвозмездно полученных товаров, работ, услуг (п. 292.3 НКУ) или проданных основных средств (п. 292.2 НКУ), не поступали кредиты или займы. Подробнее см. в Теме недели «Декларация единоналожника: правила заполнения и представления (впервые за I квартал 2012 года» // «БН», 2012, № 16, с. 10.
Также следует учитывать особенности определения дохода при торговле товарами или услугами через торговые автоматы (пп. 292.7 — 292.8 НКУ) и при предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам (п. 292.4 НКУ)

ЮЛ-ЕН (5%) осуществляет вид деятельности по сдаче в субаренду помещений. Согласно договору арендаторы возмещают нам также стоимость коммунальных услуг (договоры с коммунальщиками на них не переоформлены). Включается ли возмещение в доход для взимания ЕН?

Да, включается. Это следует из довольно емкого определения дохода для ЮЛ-ЕН, приведенного в п.п. 2 п. 292.1 НКУ, согласно которому доходом юрлица является какой-либо доход, включая доход представительств, филиалов, отделений юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ. Налоговики в разделе 240.04 ЕБНЗ также указывают, что сумма коммунальных платежей, которая согласно договору аренды возмещается арендатором отдельно от арендной платы, включается в доход ЮЛ-ЕН (арендодателя)

Включаются ли в доход предпринимателя 2 и 3 групп внесенные средства на текущий счет как пополнение оборотных средств?

Нет, не включаются. Суммы пополнения оборотных средств у предпринимателей не попадают под определение дохода, приведенного в п.п. 1 п. 292.1 НКУ, ведь эти средства — не доход от чего-либо (например, предприниматель мог их ранее снять как предпринимательский доход, а теперь внести на счет).
НО! У налоговиков на этот счет иное мнение, с которым мы категорически не согласны: «собственные средства, внесенные на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога» (консультация в разделе 230.04 ЕБНЗ)

В какой строке Декларации ЮЛ-ЕН показывать просроченную кредиторскую задолженность?

В строках:
— 2 (для 3 %) или 3 (для 5 %) — если не превышен объем дохода (5 млн грн.);
— 4 — если превышен объем дохода (5 млн грн.)

У единоналожников какой группы можно покупать товар предприятию на общей системе налогообложения?

Для предприятия, с одной стороны, неважно, у единоналожника какой группы покупать товар, поскольку с 01.01.12 г. снято ограничение на формирование налоговых расходов по приобретениям у единоналожников.
С другой стороны, предприниматель первой группы не может продавать общесистемщикам свои товары, поскольку согласно п.п. 1 п. 291.4 НКУ они имеют право заниматься только розничной торговлей товара, что предполагает продажу только конечным потребителям (подробнее см. Тему недели «Новая упрощенка: нюансы перехода» // «БН», 2012, № 1-2, с. 42)

⁽¹⁾Используемые сокращения: НКУ - Налоговый кодекс Украины; ЕН — единый налог; ЮЛ-ЕН — юридическое лицо — плательщик единого налога; Декларация ЮЛ-ЕН — Налоговая декларация плательщика единого налога — юридического лица; ЕБНЗ — Единая база налоговых знаний, размещена на официальном сайте ГНСУ: www.sts.gov.ua