НДС-регистрация и аннулирование НДС-регистрации
Вопрос | Ответ |
1 | 2 |
НДС-регистрация | |
У плательщика единого налога 3 группы по ставке 5 % оборот 500 тыс. грн. Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС? | Нет, не нужно. Требования п. 181.1 НКУ(1) на плательщиков единого налога не распространяются |
Если предоставляются услуги только физлицам, можно ли зарегистрироваться плательщиком НДС? | С 01.07.12 г. плательщиком НДС может стать любой субъект хозяйствования. Для этого достаточно быть «лицом» согласно п.п. 14.1.139 НКУ и осуществлять облагаемые операции (независимо от суммы и того, кто является покупателем) |
Аннулирование НДС-регистрации | |
Нужно ли при аннулировании НДС-регистрации отражать условную продажу по остаткам сырья, приобретенного в период, когда предприятие не было плательщиком НДС? | Нет, не нужно. Пункт 184.7 НКУ требует признавать условную продажу только по товарам/услугам, по которым был сформирован НК |
При аннулирoвании НДС-регистрации как признать условную продажу? | Если по товарам, услугам и необоротным активам был сформирован НК и они не были использованы в облагаемых операциях на дату аннулирования, то по ним нужно начислить НО исходя из обычных цен (п. 184.7 НКУ) |
Налоговиками аннулировано свидетельство плательщика НДС. Через 2 недели опять зарегистрировались. Можно ли воспользоваться «старым» НК по основным средствам, по которым признана условная продажа? | Нет, нельзя. После повторной регистрации начинается новая история плательщика НДС. Единственное исключение из этого правила — отмена решения об аннулировании НДС-регистрации. В таком случае восстанавливается прежняя регистрация (п.п. 5.6.3 Положения № 1394) |
В каких случаях налоговики имеют право аннулировать регистрацию плательщика НДС? | Основания для аннулирования НДС-регистрации указаны в п. 184.1 НКУ. В частности, таковыми являются: — неподача декларации по НДС или отсутствие продажи/приобретения товаров, по которым возникают НО или НК в течение 12 месяцев (п.п. «г»); — в ЕГР внесена запись об отсутствии плательщика по местонахождению или об отсутствии подтверждения данных о юрлице (п.п. «ж») |
(1) Использованные сокращения: НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI; Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом МФУ от 07.11.11 г. № 1394; ЕГР — Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей; НК — налоговый кредит; НО — налоговые обязательства. |
Николай ШПАКОВИЧ