ПДВ-реєстрація та анулювання ПДВ-реєстрації

Запитання

Відповідь

1

2

ПДВ-реєстрація

У платника єдиного податку групи 3 за ставкою 5 % — оборот 500 тис. грн. Чи потрібно реєструватися платником ПДВ?

Ні, не потрібно . Вимоги п. 181.1 ПКУ ⁽¹⁾ на платників єдиного податку не поширюються

Якщо надаються послуги тільки фізичним особам, чи можна зареєструватися платником ПДВ?

З 01.07.12 р. платником ПДВ може стати будь-який суб’єкт господарювання. Для цього достатньо бути «особою» згідно з п.п. 14.1.139 ПКУ та здійснювати оподатковувані операції (незалежно від суми й того, хто є покупцем)

Анулювання ПДВ-реєстрації

Чи потрібно при анулюванні ПДВ-реєстрації відображати умовний продаж щодо залишків сировини, придбаної в період, коли підприємство не було платником ПДВ?

Ні, не потрібно . Пункт 184.7 ПКУ вимагає визнавати умовний продаж лише стосовно товарів/послуг, щодо яких було сформовано ПК

Як при анулюванні ПДВ-реєстрації визнати умовний продаж?

Якщо стосовно товарів, послуг та необоротних активів було сформовано ПК і вони не були використані в оподатковуваних операціях на дату анулювання, то щодо них потрібно нарахувати ПЗ виходячи зі звичайних цін (п. 184.7 ПКУ)

Податківці анулювали свідоцтво платника ПДВ. Через два тижні ми знову зареєструвалися. Чи можна скористатися «старим» ПК щодо основних засобів стосовно яких визнано умовний продаж?

Ні, не можна. Після повторної реєстрації починається нова історія платника ПДВ. Єдиний виняток із цього правила — скасування рішення про анулювання ПДВ-реєстрації. У такому разі поновлюється колишня реєстрація (п.п. 5.6.3 Положення № 1394)

У яких випадках податківці мають право анулювати реєстрацію платника ПДВ?

Підстави для анулювання ПДВ-реєстрації зазначено в п. 184.1 ПКУ, зокрема:
— неподання декларації з ПДВ або відсутність продажу/придбання товарів, щодо яких виникають ПЗ або ПК протягом 12 місяців (п.п. «г»);
— до ЄДР унесено запис про відсутність платника за місцезнаходженням або про відсутність підтвердження даних про юридичну особу (п.п. «ж»)

⁽¹⁾ Використані скорочення:
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI;
Положення № 1394 — Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом МФУ від 07.11.11 р. № 1394;
ЄДР — Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців;
ПК — податковий кредит;
ПЗ — податкові зобов’язання.