Налоговая накладная и Реестры

Вопрос

Ответ

1

2

Налоговая накладная

Можно ли в НН⁽¹⁾ номенклатуру писать на русском языке?

Нельзя. В п. 2 Порядка № 1379 предусмотрено, что НН заполняется на государственном языке. Налоговики в ОНК № 127 (вопрос 8) «разрешают» указывать лишь название торговой марки и в виде аббревиатуры номенклатуру товара без перевода на украинский язык

Какие штрафы предусмотрены за невыписку НН покупателям — неплательщикам НДС, если НО начислены и уплачены полностью?

Должностных лиц плательщика НДС могут привлечь к админответственности за нарушение порядка ведения налогового учета по ст. 163¹ КоАП (85 — 170 грн.)

Можно ли в графе «Вид договора» НН писать «счет-фактура»?

Нет. Эта графа не предназначена для того, чтобы указывать название документа, которым оформлены договорные отношения. Согласно п. 4 Порядка № 1379 ее нужно заполнять исходя из вида договорных обязательств согласно ГКУ («договір куплі-продажу», «договір поставки», «договір оренди» и т. п.)

В НН адрес указан не в том порядке, как требуют налоговики — будет ли право на НК?

Будет. Запись адреса в обратном порядке — не повод для снятия НК (см. письмо ГНАУ от 08.07.11 г. № 18517/7/16-1517-05)

Две отгрузки по одному договору за день. Нужно ли составлять одну НН?

Нет, на каждую отгрузку нужно составлять отдельную НН (п. 14 Порядка № 1397). Хотя в отношении нескольких авансовых оплат, поступивших в течение одного дня (за один и тот же товар), налоговики разрешают составлять одну НН (вопрос 2 ОНК № 127)

НН выписана на предоплату. После оформления ГТД выяснилось, что УКТ ВЭД другой. Как исправить ошибку, если НН уже зарегистрирована в ЕРНН?

Необходимо составить РК (на уменьшение) к ранее выписанной НН и выписать новую НН на фактически поставленный товар. Оба эти документа также нужно зарегистрировать в ЕРНН

НН ошибочно выписана и зарегистрирована в ЕРНН 20.09.12 г., а должна быть составлена 19.09.12 г. Можно ли исправить такую ошибку с помощью РК?

Нет, нельзя. Если сроки регистрации НН в ЕРНН не прошли, то можно выписать новую НН (с правильной датой), зарегистрировать ее в ЕРНН и выдать покупателю.

Если срок регистрации прошел, то покупатель может воспользоваться правом на НК только на основании Приложения Д8 (жалоба на поставщика)

По экспортной операции получен авансовый платеж в евро. НН выписана по первому событию. Какой курс нужно использовать (на дату получения аванса или на дату оформления ТД)?

Согласно п. 187.11 НКУ авансовый платеж за товары, которые импортируются или экспортируются, не изменяет НО и НК. Иными словами, НН нужно выписать по дате оформления ТД.

Кроме того, по экспортным операциям применяется нулевая ставка НДС. В Реестре отражаются данные ТД (в гр. 7 разд. I нужно указать таможенную стоимость, рассчитанную по курсу НБУ на дату составления ТД). Эти же данные отражаются и в НН

Реестр выданных и полученных налоговых накладных

Отчетность по НДС подана в электронном виде. Согласно полученным квитанциям Реестр «не принят», а декларация по НДС «принята». Как исправить ситуацию? Будет ли штраф, если ничего не делать?

Если не прошел предельный срок подачи, то лучше подать весь пакет отчетности по НДС с отметкой «звітна нова».

Если срок подачи истек, то можно еще раз подать Реестр с отметкой «звітний». При этом, если налоговики будут пытаться применить штраф, то настаивать на том, что Реестр не является налоговой декларацией

Считается ли ошибкой, если НН записаны в Реестре не в календарной очередности? Примут ли его в ГНИ?

Пункт 8.1 Порядка № 1002 требует, чтобы учет НН велся в день возникновения НО. Однако такое требование иногда выполнить невозможно. Например, таможенные декларации на экспортные поставки продавец получает, как правило, с опозданием.

Поэтому Реестры, заполненные не в хронологическом порядке, налоговики должны принимать без проблем, хотя это может трактоваться как нарушение порядка ведения налогового учета и привести к админштрафу

Может ли номер НН не совпадать с номером записи в Реестре? Какие последствия в таком случае?

Порядковый номер НН присваивается согласно порядковому номеру записи в Реестре (п. 3 Порядка № 1397, п.п. 9.1 Порядка № 1002). По нашему мнению, нарушение порядка нумерации НН нельзя рассматривать как основание для отказа покупателю в праве на НК, хотя может стать причиной привлечения должностных лиц продавца к административной ответственности

Единый реестр налоговых накладных

НН выписана и подписана одним лицом, но зарегистрирована в ЕРНН другим (фамилия на оригинале печатной НН не совпадает с фамилией в выписке из ЕРНН). Считается ли это нарушением?

Пункт 16 Порядка № 1379 требует, чтобы НН была подписана лицом, уполномоченным осуществлять поставку товаров/услуг, а п. 5 Порядка № 1246 позволяет при направлении НН для регистрации в ЕРНН налагать на электронную копию НН ЭЦП: главного бухгалтера, директора, ФЛП или лица, которому делегировано право выписывать НН. Прямых требований о том, что НН должна выписываться и регистрироваться в ЕРНН одним лицом ни в НКУ, ни в указанных подзаконных актах, нет

Нужно ли НН, составленную на поставку импортных товаров неплательщику НДС, регистрировать в ЕРНН?

Нет, не нужно. НН, которые не выдаются покупателю, не регистрируются в ЕРНН (п. 4 Порядка № 1246)

⁽¹⁾ Использованные сокращения:

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV;

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X;

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI;

Порядок № 1002 — Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002;

Порядок № 1246 — Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246;

Порядок № 1379 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 01.11.11 г. № 1379;

ОНК № 127 — Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита, утвержденная приказом ГНСУ от 16.02.12 г. № 127;

ЭЦП — электронная цифровая подпись;

ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных;

НК — налоговый кредит;

НН — налоговая накладная;

НО — налоговые обязательства;

Реестр — реестр выданных и полученных налоговых накладных;

РК — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной;

ТД — таможенная декларация;

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.