Податкова накладна та Реєстри

Запитання

Відповідь

1

2

Податкова накладна

Чи можна у ПН⁽¹⁾ записувати номенклатуру російською мовою?

Не можна . У п. 2 Порядку № 1379 передбачено, що ПН заповнюється державною мовою. Податківці в УПК № 127 (запитання 8) дозволяють зазначати лише назву торговельної марки та у вигляді абревіатури номенклатуру товару без перекладу українською мовою

Які штрафи передбачено за невиписування ПН для покупців — неплатників ПДВ, якщо ПЗ нараховано і сплачено повністю?

Посадових осіб платника ПДВ можуть притягти до адмінвідповідальності за порушення порядку ведення податкового обліку за ст. 163¹ КУпАП (85 — 170 грн.)

Чи можна у графі «Вид договору» ПН записати «рахунок-фактура»?

Ні . Цю графу не призначено для зазначення назви документа, яким оформлено договірні відносини. Згідно з п. 4 Порядку № 1379 її потрібно заповнювати виходячи з виду договірних зобов’язань відповідно до ЦКУ («договір купівлі-продажу», «договір поставки», «Договір оренди» тощо)

У ПН адресу вказано не в тому порядку, як вимагають податківці. Чи буде право на ПК?

Буде . Запис адреси у зворотному порядку — не привід для зняття ПК (див. лист ДПАУ від 08.07.11 р. № 18517/7/16-1517-05)

У нас було два відвантаження за одним договором за день. Чи потрібно складати одну ПН?

Ні , на кожне відвантаження потрібно складати окрему ПН (п. 14 Порядку № 1397). Хоча стосовно декількох авансових оплат, що надійшли протягом одного дня (за той самий товар), податківці дозволяють складати одну ПН (запитання 2 УПК № 127)

ПН виписано на передоплату. Після оформлення ВМД з’ясувалося,
що УКТ ЗЕД — інший. Як виправити помилку, якщо ПН уже зареєстровано в ЄРПН?

Необхідно скласти РК (на зменшення) до раніше виписаної ПН та виписати нову ПН на фактично поставлений товар. Обидва ці документи також потрібно зареєструвати в ЄРПН

ПН помилково виписано та зареєстровано в ЄРПН 20.09.12 р., а має бути складено 19.09.12 р. Чи можна виправити таку помилку за допомогою РК?

Ні, не можна . Якщо строки реєстрації ПН в ЄРПН не минули, то можна виписати нову ПН (із правильною датою), зареєструвати її в ЄРПН та видати покупцю.

Якщо строк реєстрації минув, то покупець може скористатися правом на ПК лише на підставі Додатка Д8 (скарга на постачальника)

За експортною операцією отримано авансовий платіж у євро. ПН виписано за першою подією. Який курс потрібно використовувати (на дату отримання авансу чи на дату оформлення МД)?

Згідно з п. 187.11 ПКУ авансовий платіж за товари, що імпортуються або експортуються, не змінює ПЗ та ПК. Інакше кажучи, ПН потрібно виписати за датою оформлення МД.

Крім того, до експортних операцій застосовується нульова ставка ПДВ. У Реєстрі відображаються дані МД (у гр. 7 розд. I потрібно вказати митну вартість, розраховану за курсом НБУ на дату складання МД). Саме ці дані відображаються і в ПН

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних

Звітність з ПДВ подано в електронному вигляді. Згідно з отриманими квитанціями Реєстр «не прийнято», а декларацію з ПДВ — «прийнято». Як виправити ситуацію? Чи буде штраф, якщо нічого не робити?

Якщо не минув граничний строк подання, то краще подати весь пакет звітності з ПДВ з позначкою «звітна нова».

Якщо строк подання минув, то можна ще раз подати Реєстр із позначкою «звітний». При цьому, якщо податківці намагатимуться застосувати штраф, слід наполягати на тому, що Реєстр не є податковою декларацією

Чи вважається помилкою, якщо ПН записано в Реєстрі не в календарній черговості? Чи приймуть його в ДПІ?

Пункт 8.1 Порядку № 1002 вимагає, щоб облік ПН здійснювався в день виникнення ПЗ. Однак таку вимогу інколи виконати неможливо. Наприклад, митні декларації на експортні постачання продавець отримує, як правило, із запізненням.

Тому Реєстри, заповнені не у хронологічному порядку, податківці повинні приймати без проблем, хоча це може трактуватися як порушення порядку ведення податкового обліку та призвести до адмінштрафу

Чи може номер ПН не збігатися з номером запису в Реєстрі? Які наслідки в такому разі?

Порядковий номер ПН присвоюється згідно з порядковим номером запису в Реєстрі (п. 3 Порядку № 1397, п.п. 9.1 Порядку № 1002). На нашу думку, порушення порядку нумерації ПН не можна розглядати як підставу для відмови покупцю у праві на ПК, хоча це може стати причиною притягнення посадових осіб продавця до адміністративної відповідальності

Єдиний реєстр податкових накладних

ПН виписано та підписано однією особою, а зареєстровано в ЄРПН іншою особою (прізвище на оригіналі друкованої ПН не збігається з прізвищем у виписці з ЄРПН). Чи вважається це порушенням?

Пункт 16 Порядку № 1379 вимагає, щоб ПН було підписано особою, уповноваженою здійснювати постачання товарів/послуг, а п. 5 Порядку № 1246 дозволяє при надсиланні ПН для реєстрації до ЄРПН накладати на електронну копію ПН ЕЦП: головного бухгалтера, директора, ФОП чи особи, якій делеговано право виписувати ПН. Прямих вимог про те, що ПН має виписуватися та реєструватися в ЄРПН однією особою, ні в ПКУ, ні в зазначених підзаконних актах немає

Чи потрібно ПН, складену на постачання імпортних товарів неплатнику ПДВ, реєструвати в ЄРПН?

Ні, не потрібно. ПН, що не видаються покупцю, не реєструються в ЄРПН (п. 4 Порядку № 1246)

⁽¹⁾ Використані скорочення:

ЦКУ — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV;

КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X;

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI;

Порядок № 1002 — Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1002;

Порядок № 1246 — Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246;
Порядок № 1379 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 01.11.11 р. № 1379;

УПК № 127 — Узагальнююча податкова консультація з окремих питань відображення в податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту, затверджена наказом ДПСУ від 16.02.12 р. № 127;

ЕЦП — електронний цифровий підпис;

ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних;

ПК — податковий кредит;

ПН — податкова накладна;

ПЗ — податкові зобов’язання;

Реєстр — Реєстр виданих та отриманих податкових накладних;

РК — розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної;

МД — митна декларація;

ФОП — фізична особа — підприємець.