Налоговые обязательства, налоговый кредит и декларация по НДС

Вопрос

Ответ

Налоговые обязательства

Предприятие внесло в уставный капитал юридического лица крупный рогатый скот. Нужно ли начислять НО⁽¹⁾ и выписывать НН на такую операцию?

Да, нужно. Любая передача права на распоряжение товарами (термин «товары» в широком понимании охватывает и необоротные активы) как собственником является поставкой (п.п. 14.1.191 НКУ)

Ломбард пользуется льготой по НДС при продаже залогового имущества (п. 197.12 НКУ). В декларации по НДС такие операции отражаются как освобожденные от обложения НДС. Нужно ли как-то подтверждать право на пользование такой льготой?

Нет, при подаче декларации не нужно. Такие операции следует расшифровать в таблице 2 приложения Д6 к декларации по НДС, а подтверждать правомерность пользования льготой нужно лишь при проверке

Покупатель должен за отгруженный товар «А» 20 тыс. грн. Он берет счет на товар «Б» и по этому счету оплачивает 18 тыс. грн. Нужно ли составлять НН на такую оплату?

Да нужно, поскольку такая оплата — это первое событие для операции по продаже товара «Б»

Плательщик ЕН с уплатой НДС отгрузил товар, а оплата поступила частично. На какую сумму выписывать НН?

В общем случае НО возникают на всю сумму отгрузки (по первому событию). Кассовый метод возникновения НО может применяться при выполнении подрядных строительных работ (ч. 2 п. 187.1 НКУ), а также обязательно применяется при поставке товаров/услуг с оплатой за бюджетные средства (п. 187.7 НКУ) и поставке товаров/услуг, перечисленных в п. 187.10 НКУ

Получили предоплату, НН не выписали. Как исправить ошибку?

Нужно выписать НН датой возникновения НО, отразить ее в Реестре за текущий месяц с отметкой «ПНУ» в гр. 4 раздела I Реестра и подать уточняющий расчет (см. статью «Исправление ошибок в декларации по НДС» // «БН», 2012, № 39, с. 8)

Автомобиль приобретен неплательщиком НДС, а на момент продажи предприятие уже зарегистрировано плательщиком НДС. Нужно ли начислять НО? Как определить базу налогообложения, если цена ниже балансовой стоимости?

При продаже НО начислять нужно. База налогообложения определяется исходя из обычной цены (п. 188.1 НКУ), которая до 01.01.13 г. определяется по правилам, установленным п. 1.20 Закона о налоге на прибыль, а с 01.01.13 г. будет определяться по правилам, установленным ст. 39 НКУ

Налоговый кредит

ФЛП на общей системе налогообложения купил грузовой автомобиль. Можно ли НДС включить в НК?

Можно, если автомобиль приобретен для использования в облагаемой НДС хозяйственной деятельности

Перечислен аванс за товар «А» (продавцом выписана НН и зарегистрирована в ЕРНН), а фактически получен товар «Б». Что грозит покупателю, если продавец не выдаст новую НН или РК к старой НН?

Покупатель не имеет права на НК. Единственный способ сохранить право на НК — подать жалобу на поставщика (приложение Д8 к декларации по НДС)

Декларация по НДС

Как на законных основаниях добровольно (по просьбе налоговиков) отказаться от остатка в стр. 24 декларации по НДС?

Уменьшить показатель в стр. 24 декларации по НДС можно либо на основании решения налогового органа (по результатам проверки), либо на основании уточняющего расчета

Декларация по НДС с отрицательным значением (импорт). В следующем периоде возникли НО, которые перекрываются таким отрицательным значением, но налоговики все равно требуют уплатить НДС в бюджет (показатель стр. 18). Как быть?

Такие требования незаконны. Уплате в бюджет подлежит только показатель стр. 25 декларации по НДС

⁽¹⁾ Использованные сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI;

Закон о налоге на прибыль — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР
(в общей части утратил силу с 01.04.11 г.);

ЕН — единый налог;

ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных;

НК — налоговый кредит;

НН — налоговая накладная;

НО — налоговые обязательства;

Реестр — реестр выданных и полученных налоговых накладных;

РК — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной;

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.