Магазин беспошлинной торговли: нюансы учета и налогообложения

МАГАЗИН БЕСПОШЛИННОЙ ТОРГОВЛИ:

нюансы учета и налогообложения

В «БН», 2012, № 38, с. 21 мы рассмотрели общее понятие такого специфического торгового заведения, как магазин беспошлинной торговли, и основные требования к организации его работы. Сегодня уже более подробно остановимся на нюансах учета и налогообложения «беспошлинных» товаров у владельцев МБТ и их поставщиков.

Галина ПРОЦЕНКО, консультант газеты «Бухгалтерская неделя»

Поставка товаров в МБТ

Учет у владельца МБТ. Товары, поставляемые в МБТ, должны быть обязательно оформлены в соответствующем таможенном режиме — режиме «беспошлинной торговли» (далее — режим «МБТ»), предусмотренном Положением № 450 и Порядком № 651*. Поставка товаров в МБТ вне таможенного контроля строго запрещена. Согласно п. 2.1 Порядка № 287 размещение товаров в режим «МБТ» осуществляется таможенным органом, в зоне деятельности которого находится такой магазин, на основании документов, которые подаются таможенному органу собственником МБТ для осуществления контроля и таможенного оформления товаров.

* С 1 октября 2012 года вступил в силу Порядок № 651, которым было отменено действие Инструкции № 307. С этой даты порядок оформления ТД регулируется Порядком № 651.

Итак, декларирование товаров в режиме «МБТ» осуществляет собственник МБТ. При этом при заполнении ТД в зависимости от того, откуда поступают товары в МБТ, нужно учитывать согласно Порядку № 651 некоторые нюансы (см. таблицу).

Нюансы заполнения граф ТД при декларировании товаров в режиме «МБТ»

Заметим, что Порядок № 651 не предусматривает особенности заполнения графы 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» ТД. Ранее Инструкцией № 307 было предусмотрено, что при декларировании товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, указываются данные о владельце МБТ. Считаем, что заполнение этой графы останется без изменений, ведь здесь требуется указывать сведения о резиденте, который заключил договор на поставку, т. е. собственнике МБТ.

К товарам, которые находятся и реализуются в МБТ, применяется условное освобождение от взимания пошлины и налогов, установленных на экспорт и импорт таких товаров, а также не применяются меры нетарифного регулирования.

Согласно ст. 141 ТКУ, пп. 206.11.1 и 213.3.3 НКУ иностранные товары помещаются в таможенный режим беспошлинной торговли с условным освобождением от налогообложения таможенными платежами, НДС и акцизным налогом.

Помещение украинских товаров в таможенный режим беспошлинной торговли для целей налогообложения считается экспортом этих товаров (ст. 141 ТКУ, п.п. 206.11.2 НКУ).

Еще раз повторим, что на товары, поступающие в МБТ, собственник МБТ оформляет декларацию, т. е. размещает эти товары в режиме «МБТ». Порядок обложения данных операций НДС урегулирован п. 206.11 НКУ, согласно которому:

— к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в МБТ применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных гл. 22 ТКУ (п.п. 206.11.1 НКУ);

— операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в МБТ облагаются НДС в соответствии с п.п. 195.1.1 НКУ. В свою очередь, п.п. «в» п.п. 195.1.1 НКУ предусмотрено, что по ставке 0 % облагаются операции по вывозу товаров за пределы Украины в таможенном режиме беспошлинной торговли.

Учет у украинских поставщиков товаров. Прежде всего, определим, что с позиции Закона о ВЭД операция по поставке товара в МБТ не является экспортом таких товаров. Так, согласно ст. 1 Закона о ВЭД под экспортом (экспортом товаров) понимается продажа товаров украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой в неденежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров. В рассматриваемом нами случае осуществляется продажа товаров резиденту Украины на таможенной границе Украины, т. е. такая поставка экспортом не является. Соответственно, контроль за своевременностью проведения расчетов в сфере ВЭД по таким поставкам не осуществляется.

Однако с позиции налогообложения такая операция приравнивается к экспорту. Выше мы уже отметили, что в ТКУ прямо прописано, что размещение украинских товаров в таможенный режим беспошлинной торговли для целей налогообложения считается экспортом этих товаров.

Согласно п.п. 206.11.2 НКУ операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются НДС в соответствии с п.п. 195.1.1 НКУ, который, в свою очередь, предписывает применять к таким операциям ставку 0 %.

Итак, украинский поставщик имеет право применить к операции по поставке товаров в МБТ ставку НДС в размере 0 % при наличии у него надлежащим образом оформленной ТД, полученной от владельца МБТ. Дата возникновения налоговых обязательств по НДС при экспорте — дата оформления ТД. На дату возникновения налоговых обязательств по НДС украинский поставщик выписывает налоговую накладную (НН)*. Поскольку с позиции налогообложения такая поставка приравнивается к экспорту, на наш взгляд, в НН в данном случае следует заполнять гр. 10 «экспорт». Кроме того, в п. 12.9 Порядка № 1379 предусмотрено, что в гр. 10 указывается база налогообложения при осуществлении экспортных операций, которые подлежат обложению НДС по нулевой ставке согласно п.п. 195.1.1 НКУ. То есть при заполнении НН все таможенные режимы, указанные в этом подпункте, в частности и режим «МБТ», формально приравниваются к экспорту. Хотя при этом ставить тип «07» (экспортные операции) в верхней левой части оригинала НН не нужно. Объясняется это тем, что данная поставка, как правило, осуществляется резиденту Украины, который зарегистрирован плательщиком НДС, поэтому такую НН нужно выдать покупателю и в ней необходимо указать данные о таком покупателе (владельце МБТ). Соответственно, владелец МБТ — плательщик НДС должен отразить данные по такой полученной НН в разделе II Реестра полученных и выданных налоговых накладных в гр. 11 и 12.

* См. статью «Новая форма налоговой накладной — что изменилось в Порядке заполнения» // «БН», 2011, № 51, с. 21.

Кроме того, согласно п.п. 213.3.8 НКУ от уплаты акцизного налога освобождаются операции по реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты акцизного налога продукции, которая предназначена для реализации МБТ, является надлежащим образом оформленная ТД, которая оформляется во время отгрузки продукции от такого производителя. Подробнее об этом см. подраздел «Нюансы поставки алкогольных напитков и табачных изделий» этой статьи на с. 27).

Продажа товаров владельцем МБТ

Согласно Правилам продажи № 1089:

1. Продажа товаров магазином может осуществляться исключительно физлицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, при условии предъявления ими документов, удостоверяющих личность, с отметкой о прохождении таможенного контроля или принадлежащего им проездного документа на транспортное средство, которое направляется за пределы Украины.

2. Факт продажи товара подтверждается кассовым или товарным чеком с последовательной нумерацией, в котором указывается номер рейса или реквизиты документов, удостоверяющих личность, код товара и его стоимость. Оригинал чека выдается пассажиру, который приобрел товар, а копия сохраняется в МБТ в течение не менее трех лет.

3. Товары, реализуемые МБТ, должны иметь соответствующую маркировку, которая дает возможность их идентифицировать (вид и метод маркировки утверждается руководителем таможенного органа, в зоне деятельности которого работает магазин). Маркировка производится на складе МБТ в трехдневный срок, с момента прибытия товаров и их соответствующего таможенного оформления.

4. В МБТ должны быть размещены на видном месте рекламные листы, содержащие информацию о том, что:

— продажа товаров осуществляется только при условии предоставления гражданами документов, удостоверяющих личность, с отметками таможни;

— запрещена продажа алкогольных напитков пассажирам в возрасте до 21 года и табачных изделий лицам в возрасте до 18 лет;

— кассовые чеки должны обязательно храниться вместе с проездным документом до выезда за пределы таможенной границы Украины.

5. Все поступления товаров со склада в торговый зал МБТ регистрируются по форме, согласованной с таможенным органом (п. 15 Правил продажи № 1089).

В части обложения НДС нужно учитывать, что согласно п.п. «ґ» п.п. 195.1.2 НКУ по нулевой ставке НДС облагаются операции по поставке товаров магазинами беспошлинной торговли. При этом право на нулевую ставку распространяется на операции поставки МБТ товаров исключительно физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной границы Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам, и находятся за пределами таможенной границы Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается КМУ.

При продаже товаров неплательщикам НДС владелец МБТ выписывает итоговую НН с указанием типа НН «11» (выписана по ежедневным итогам операций) с заполнением гр. 9 (объем поставки, облагаемой по ставке 0 %, на таможенной территории Украины). Дело в том, что именно в этой графе логично указывать все операции, которые облагаются по нулевой ставке (кроме экспорта), в частности, согласно п.п. 195.1.2 НКУ.

Далее. Одним из оснований для завершения таможенного режима «МБТ» являлось декларирование реализованных товаров (п. 3.2 Порядка № 287). Отметим, что последними изменениями*, внесенными в Правила продажи № 1089, был исключен п. 20, который предусматривал обязанность по ежемесячному декларированию товаров, реализованных в магазине, путем заполнения таможенной декларации. В связи с отменой данной нормы мы понимаем, что теперь ежемесячно подавать ТД нет необходимости. Также в Порядке № 651, который пришел на смену Инструкции № 307, ничего не сказано о ТД, составляемых МБТ по реализованным товарам и приказом № 1011, вступил в силу 01.10.2012, упразднен тип декларации ЕК00.

* Изменения внесены постановлением КМУ от 21.05.12 г. № 445, который вступил в силу с 01.06.12 г

В то же время требование о декларировании реализованных МБТ товаров заложено как в Порядке № 287, который, еще раз подчеркнем, является действующим на сегодняшний день, так и непосредственно в п.п. 1 ч. 1 ст. 422 ТКУ.

Видимо, мы имеем дело просто с несовершенством нашего законодательства, и в скором будущем все нормативные документы будут приведены к единому знаменателю. Мы все-таки предполагаем, что декларировать реализованные товары уже нет необходимости.

Владелец МБТ согласно п. 4 ст. 422 ТКУ обязан вести учет товаров, которые поступают в МБТ и реализуются им, и ежеквартально подавать таможенному органу, в зоне деятельности которого находится магазин, отчет о движении товаров в магазине по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере финансов. Как видим, ТКУ предписывает, что форма данного отчета должна быть утверждена Минфином и подавать его нужно по итогам отчетного квартала. Однако на данный момент действует форма Отчета о движении товаров в магазине беспошлинной торговли, утвержденная ГТСУ (приказом № 512). Причем в приказе № 512 сказано, что данный отчет нужно подавать ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Скорее всего, до утверждения Минфином новой формы отчета, МБТ нужно отчитываться по имеющейся форме и по-прежнему по итогам каждого отчетного месяца.

Продажа товаров на борту воздушных и водных судов по договору с МБТ

МБТ может заключить договор как одноразовый, так и долгосрочный на реализацию товаров магазина на воздушных судах (без перехода права собственности на товар), которые осуществляют международные рейсы. Ранее эти вопросы регулировались ст. 143 ТКУ и Порядком № 414. Так как Порядок № 414 утратил силу с 31.08.12 г., а новый документ взамен его не принят, сейчас руководствоваться следует ст. 143 ТКУ (см. «Правила продажи товаров МБТ пассажирам воздушных и водных транспортных средств»).

Обратим внимание на разрешение, введенное ТКУ: если международные рейсы осуществляются воздушным транспортом через непродолжительные промежутки времени, товары после окончания очередного международного рейса могут оставаться на таком воздушном судне под обеспечением владельца МБТ до следующего рейса. Ранее не реализованные во время рейса товары подлежали возврату в МБТ.

Учет поставки из МБТ на воздушное транспортное средство товаров осуществляется отдельно от учета товаров, реализуемых в МБТ.

Согласно ч. 1 ст. 143 ТКУ условия договора на поставку товаров на транспортные средства не должны предусматривать переход права собственности на такие товары. Однако учитывая общие правила обложения НДС посреднических договоров, в частности договоров комиссии, установленные в п. 189.4 НКУ, при передаче товаров эксплуататору транспортного средства у МБТ возникают налоговые обязательства по НДС, но к такой операции применяется нулевая ставка согласно п.п. «ґ» п.п. 195.1.2 НКУ. При последующей реализации таких товаров на борту воздушного или водного судна у эксплуататора такого судна тоже должны возникать налоговые обязательства по НДС и тоже по нулевой ставке (продаются товары МБТ).

Налоговики в письме ГНСУ от 21.11.11 г. № 6760/7/15-3417-01, рассматривая порядок обложения НДС услуг по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы*, через комиссионера согласились с тем, что и комитент, и комиссионер применяют нулевую ставку НДС. Но следует предупредить, что в этом письме налоговики настаивали на обложении комиссионного вознаграждения по ставке 20 %. Поэтому есть опасность, что аналогичные выводы налоговики могут сделать и в отношении комиссионного вознаграждения за продажу товаров, принадлежащих МТБ, через посредников.

* Облагаются НДС по нулевой ставке согласно п.п. «в» п.п. 195.1.3 НКУ.

По нашему мнению, в рассматриваемой нами ситуации комиссионное вознаграждение не будет облагаться НДС, поскольку услуга комиссионера предоставляется в момент реализации товаров пассажирам — на борту судна (после прохождения таможенного контроля при выезде или до прохождения таможенного контроля при въезде). Соответственно согласно п.п. «в» п.п. 186.2.1 НКУ место поставки таких услуг находится за таможенной территорией Украины, следовательно, такая операция (услуга комиссионера) не является объектом обложения НДС (п.п. «б» п. 185.1 НКУ).

Таким образом, при передаче товаров на воздушное или водное судно МБТ должен составить НН (операция облагается НДС по нулевой ставке), а эксплуатирующий такие транспортные средства выписывает итоговую НН на реализованные товары. На остаток нереализованных товаров, которые возвращаются в МБТ, необходимо составить расчет корректировки. О порядке его заполнения мы подробно писали в статье «Корректировка НДС: Когда? Как? Почему?» // «БН», 2012, № 37, с. 25.

Нюансы поставки алкогольных напитков и табачных изделий в МБТ

Акцизный налог и НДС. Освобождаются от уплаты акцизного налога операции по:

1) ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, если при этом согласно законодательству Украины не уплачивается НДС в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: транзита, таможенного склада, уничтожения или разрушения, отказа в интересах государства, магазину беспошлинной торговли, временного ввоза, переработки на таможенной территории Украины (п.п. 213.3.3 НКУ). Следовательно, при получении товаров от нерезидента владелец МБТ не уплачивает акцизный налог при импорте. В случае нарушения условий таможенных режимов, которые предусматривают полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. Если в приведенных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование относительно осуществления мероприятий гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Акцизный налог взимается, если в дальнейшем по таким товарам (продукции) возникают обязательства по уплате НДС;

2) реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий МБТ. Основанием для освобождения от уплаты акцизного налога продукции, которая предназначена для реализации МБТ, является надлежащим образом оформленная ТД, которая оформляется во время отгрузки продукции от такого производителя (п.п. 213.3.8 НКУ).

Как видим, при поставке отечественными производителями продукции МБТ магазинам оформление ТД осуществляется уже в момент отгрузки такой продукции производителем. Здесь речь идет об оформлении заводом-изготовителем ТД в режиме внутреннего транзита с использованием гарантии доставки товара в МБТ*. Правила заполнения внутреннего транзита регулируются Порядком № 651 и Порядком № 206.

* В период действия старого Таможенного кодекса Украины ГТСУ также обращала внимание на то, что в описанной ситуации должен применяться таможенный режим транзита (письма ГТСУ от 13.10.11 г. № 11.1/7-12.2/14201, от 16.11.11 г. № 11.1/1.2-12.2/15602-ЕП).

В графе 2 «Отправитель/экспортер» указывается отправитель согласно товаротранспортным документам, в нашем случае — завод-производитель.

В графе 8 «Получатель» указывается получатель согласно транспортным документам — магазин беспошлинной торговли.

В графе 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» указываются сведения о лице, которое предоставляет финансовую гарантию. Если финансовая гарантия не предоставляется, то графа не заполняется.

В графе 29 «Таможенный орган выезда/въезда» ТД при таможенном оформлении в таможенном режиме транзита алкогольных напитков и табачных изделий, которые отгружаются украинским поставщиком в МБТ, указывается наименование и 9-значный код таможенного органа, в котором начинается перемещение таких подакцизных товаров.

Согласно Порядку № 206 в графе 53 «Таможня в стране назначения» ТД указывается наименование и 9-значный код таможенного органа, где заканчивается транзитное перемещение товаров, т. е. таможенный орган, в зоне деятельности которого находится МБТ.

Не менее важной при заполнении внутреннего транзита является графа 51 «Таможня страны транзита», которая делится на три колонки: в первой колонке указывается дата, до которой необходимо доставить товары, во второй колонке (при использовании финансовой гарантии) указывается общая сумма финансовой гарантии, в третьей колонке приводится номер гарантийного документа (обычно это номер платежного поручения, по которому была перечислена финансовая гарантия).

Сумма финансовой гарантии равна сумме всех обязательных платежей, установленных законодательством, как при ввозе данных товаров на таможенную территорию Украины для свободного использования. Хотелось бы отметить, что в ч. 5 ст. 307 ТКУ предусмотрено: финансовая гарантия как обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма таможенных платежей, подлежащих уплате, не превышает суммы, эквивалентной 1000 евро.

Если все обязательства по перемещению товаров были выполнены в полном объеме, то денежное обеспечение возвращается. Причем подтверждением выполнения своих обязательств является декларация на весь объем товара, оформленная МБТ в соответствующем режиме. В случае нарушения условий размещения товаров в таможенном режиме «МБТ» суммы акцизного налога, которые подлежат уплате, определяются исходя из объекта налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, которые действовали на момент подачи ТД при размещении подакцизных товаров в режим транзита (п. 218.3 НКУ). Причем доначисленная сумма акцизного налога в таком случае уплачивается вместе с пеней. Соответственно у украинского производителя возникают также и обязательства по уплате НДС в части недопоступивших товаров в МБТ.

И еще один нюанс. Согласно п. 226.10 НКУ и п. 20 Положения № 1251 не подлежат маркированию акцизные марки не наклеиваются):

— алкогольные напитки и табачные изделия, которые поставляются для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий и владельцами МБТ. При этом перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, которые направляются производителями в МБТ, осуществляется под таможенным контролем с применением мероприятий гарантирования доставки;

— алкогольные напитки и табачные изделия, которые ввозятся в Украину и размещаются в таможенном режиме «МБТ».

Лицензирование . Отгрузка алкогольных и табачных изделий, предназначенных для реализации в МБТ, осуществляется только теми субъектами хозяйствования, которые получили лицензию на право экспорта таких изделий, с оформлением ТД (ч. 10 ст. 15 Закон № 481). Как правило, МБТ предоставляется копия лицензии, заверенная производителем, вместе с поставляемым товаром.

Самому МБТ необходимо иметь лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями на общих основаниях.

Ценообразование . Минимальные оптово-отпускные цены при поставках алкогольных напитков для реализации в МБТ не применяются (ч. 10 ст. 15 Закон № 481).

Уплата хмелесбора . Порядок уплаты данного сбора урегулирован Законом № 587.

Плательщиками хмелесбора независимо от форм собственности и подчинения являются субъекты хозяйствования, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво (ст. 1 Закона № 587). Производители алкогольных напитков и пива являются плательщиками сбора лишь при условии реализации ими этой продукции в розничной торговле непосредственно потребителям. В случае поставки такой продукции субъектам оптовой и розничной торговли они не являются плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Сбор уплачивается в размере 1,5 % от выручки, полученной на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, которые не предусматривают оплаты в денежной форме.

Так как МБТ является розничным торговым предприятием, которое действует в соответствии с законодательством Украины, он является плательщиком хмелесбора на общих основаниях. Каких-либо льгот в отношении МБТ Закон № 587 не содержит.

Изменение таможенного режима «МБТ»

Согласно п. 3.1 Порядка № 287 товары, которые размещаются в режим «МБТ», находятся под таможенным контролем с момента помещения их в режим «МБТ» до момента окончания этого режима. При этом режим «МБТ» завершается:

— при изменении таможенного режима;

— после декларирования реализованных товаров в МБТ;

— в случае полного уничтожения товаров в результате аварии или действия непреодолимой силы, которая подтверждается соответствующими документами.

Согласно ч. 4 ст. 146 ТКУ таможенный режим беспошлинной торговли прекращается таможенным органом и в случае:

— конфискации товаров;

— полной потери товаров вследствие аварии или действия обстоятельств непреодолимой силы, при условии подтверждения факта аварии или действия обстоятельств непреодолимой силы в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере финансов.

При изменении таможенного режима «МБТ» на другой таможенный режим (импорт, экспорт, таможенный склад, уничтожение и др.), во-первых, оформляется соответствующая ТД, а во-вторых, к таким товарам должны быть применены все тарифные и нетарифные методы регулирования, соответствующие выбранному режиму, установленные законодательством Украины.

В части налогообложения отметим некоторые нюансы изменения таможенного режима «МБТ» на другой. Согласно абз. «ґ» п.п. 195.1.2 НКУ в случае дальнейшего вывоза товаров из МБТ за пределы таможенной границы Украины НДС не взимается (в том числе по нулевой ставке).

В случае ввоза товаров из МБТ на территорию Украины для свободного обращения, к таким товарам применяется полное налогообложение, предусмотренное как для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.

В случае потери товаров, которые находятся под таможенным контролем в режиме «МБТ», нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные ТКУ, мероприятий относительно завершения таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязано уплатить сумму налогового обязательства по НДС, на которую было предоставлено освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со ст. 129 НКУ, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения (п. 206.16 НКУ).

Аналогичные негативные последствия (уплата суммы обязательства, на которую было предоставлено освобождение, и пени) в случае потери товаров наступают и по акцизному налогу согласно п. 218.3 НКУ.

Ответственность за перечисление НДС и акцизного налога в бюджет несет собственник МБТ.

В завершение выразим надежду, что владельцы МБТ, хотя таких субъектов и не так много, и их контрагенты в комплексе смогут ознакомиться с теми изменениями, которые произошли в последнее время в этой сфере, и что осталось в их работе без изменений. Желаем всем успешной работы!

Документы и сокращения статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

ТКУ — Таможенный кодекс Украины от 13.03.12 г. № 4495-VI (в основной части вступил в силу с 01.06.12 г.).

Закон № 481 — Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-ВР.

Закон № 587 — Закон Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV.

Порядок № 287 — Порядок применения таможенного режима магазина беспошлинной торговли, утвержденный приказом ГТСУ от 07.04.11 г. № 287.

Правила продажи № 1089 — Правила продажи товаров магазинами беспошлинной торговли, утвержденные постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1089.

Порядок № 414 — Порядок осуществления таможенного контроля за реализацией товаров магазинами беспошлинной торговли физическим лицам на воздушных транспортных средствах, которые выполняют международные рейсы, утвержденный приказом от 22.04.08 г. № 414 (утратил силу с 31.08.12 г.).

Порядок № 1379 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 01.11.11 г. № 1379.

Приказ № 512 — приказ ГТСУ «Об утверждении формы отчета о движении товаров в магазине беспошлинной торговли» от 31.07.03 г. № 512.

Приказ № 1011 — приказ МФУ «Об утверждении ведомственных классификаторов информации по вопросам государственного таможенного дела, которые используются в процессе оформления таможенных деклараций» от 20.09.12 г. № 1011.

Положение № 450 — Положение о таможенных декларациях, утвержденное постановлением КМУ от 21.05.12 г. № 450.

Инструкция № 307 — Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденная приказом ГТСУ от 09.07.97 г. № 307 (утратила силу с 01.10.12 г.).

Порядок № 651 — Порядок заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа» от 30.05.12 г. № 651 (вступил в силу с 01.10.12 г.).

Положение № 1251 — Положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркирования алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденное постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1251.

Порядок № 206 — Порядок заполнения внутреннего транзитного документа для его использования при осуществлении контроля за доставкой товаров, которые перемещаются между таможнями в пределах таможенной территории Украины, утвержденный приказом ГТСУ от 12.04.2000 г. № 206.

МБТ — магазин беспошлинной торговли.

НН — налоговая накладная.

ТД — таможенная декларация.