Шпаргалка бухгалтера. Заполняем налоговую накладную

Название поля/графы

Порядок заполнения

1

2

Шапка НН

«Оригінал»

«Видається покупцю»

Оригинал НН выдается покупателю по его требованию и в этом поле оригинала нужно поставить отметку «Х».

НН, которая выписывается налогоплательщиком — получателем услуг от нерезидента, составляется в одном экземпляре (п. 208.2 НКУ, п. 6 Порядка № 1379). Хотя в абз. втором п. 6 Порядка № 1379 предусмотрена возможность составления НН в одном экземпляре получателем товаров, но на практике воспользоваться этой нормой не получится, потому что у покупателя товаров возникают НО только при импорте, а при ввозе товаров НДС начисляется на основании ГТД (без составления НН)

«Включено до ЄРПН»

С 01.07.12 г. измененная редакция п. 201.10 НКУ разрешает выдавать покупателю НН до момента регистрации в ЕРНН. И отметка в этом поле НН свидетельствует об обязанности продавца зарегистрировать такую НН в ЕРНН в течение 15 дней, следующих за днем ее составления, а не о факте регистрации. Регистрация осуществляется в соответствии с Порядком № 1246 (подробнее см. Тему недели «Единый реестр налоговых накладных» // «БН», 2011, № 49, с. 31)

«Залишається у продавця (тип причини)»

Все экземпляры НН, отдельные особенности заполнения которых изложены в пп. 8.1 — 8.4 п. 8 Порядка № 1379, остаются у продавца, выписавшего их. И тогда в этой графе необходимо поставить отметку «Х» и указать тип причины (от «01» до «14»):

01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;

02 — Поставка неплательщику налога;

03 — Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;

04 — Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 — Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 — Экспортные поставки;

08 — Поставка для операций, которые не являются объектом обложения НДС;

09 — Поставка для операций, освобожденных от обложения НДС;

10 — Признание условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации как плательщика НДС, относительно которых был начислен НК в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика НДС;

11 — Выписана по ежедневным итогам операций;

12 — Выписана на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;

13 — Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 — Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента

«Копія (залишається у продавця)»

Ставится отметка «Х» на втором экземпляре НН, который остается у продавца

«Дата виписки податкової накладної»

Заполняется цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания не проставляются (п. 3 Порядка № 1379). То есть дата выписки 14 июня 2012 года будет выглядеть так: «14062012»

«Порядковий номер»

Общий случай. Порядковый номер НН присваивается в соответствии с ее номером в Реестре и не содержит букв или других символов (п. 3 Порядка № 1379, п. 9.1 Порядка № 1002). Например, НН в Реестре внесена под номером «12», то и в эту графу тоже нужно записать «12». При этом нумеровать записи в Реестре можно удобным для вас способом или с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально), или нарастающим итогом с начала года (см. ЕБНЗ, разд. 130.23; Почту недели «Нумерация налоговых накладных в Реестре» // «БН», 2011, № 13, с. 62). Если номер состоит менее чем из 7 цифр, то оставшиеся пустые ячейки оставляем пустыми. Все реквизиты шапки НН выравниваются по правой границе поля (п. 2 Порядка № 1379). То есть номер НН будет «прижат» к знаку дроби, которая разделяет ячейки самого номера и ячейки для указания номера филиала

При выписке НН филиалами. При составлении НН филиалом (структурным подразделением), которому делегировано право выписки НН, порядковый номер указывается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения (п. 3 Порядка № 1379). Для указания номера филиала предназначены четыре последние ячейки после дроби. Если номер филиала не четырехзначное число, то пустые ячейки заполнять нулями, буквами или другими символами не нужно (см. ЕБНЗ, разд. 130.21).

Если НН выписывает сам плательщик НДС, а не его филиал, ячейки оставляем пустыми.

Судя по всему, нежелательно филиалу присваивать номер, в котором больше 4 цифр. По мнению налоговиков, зарегистрированный плательщик налога должен при делегировании филиалам права выписки НН присвоить им отдельный числовой номер, содержащий не более четырех знаков

Спецрежим. Плательщики НДС составляют отдельные НН по видам деятельности, которые предусматривают специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере НН в первой ячейке после знака дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности согласно п. 3 Порядка № 1379:

2 — сельхозпредприятия, применяющие спецрежим в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства согласно ст. 209 раздела V НКУ;

3 — сельхозпредприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным ст. 209 раздела V НКУ, но не избрали спецрежим в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 — перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), направляют суммы НДС частично в специальный фонд государственного бюджета, а частично на спецсчет.

Если вы не спецрежимное предприятие, то первую ячейку после дроби в порядковом номере оставляете пустой

Примечание. Обратите внимание: раньше, если номер филиала содержал меньше количество знаков, то пустые ячейки налоговики советовали заполнять нулями (см. письмо ГНАУ от 11.01.11 г. № 547/7/16-1117// «БН», 2011, № 3, с. 46). На сегодня их мнение изменилось — пустые ячейки советуют оставлять пустыми.

Формат номера НН, составленной «обычным» плательщиком:

Формат номера НН, составленной филиалом, которому присвоен порядковый номер «23»:

Формат номера НН, составленной филиалом плательщика НДС — перерабатывающего предприятия, которому присвоен порядковый номер «23»:

«Особа (платник податку) —  продавець»

Общий случай. В этом поле указываем полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юрлица, или ФИО физлица, зарегистрированного как плательщик НДС, — продавца товаров/услуг (п.п. «в» п. 201.1 НКУ; см. письмо ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115 и ком. «Заполнение налоговых накладных: очередная порция разъяснений ГНАУ» // «БН», 2011, № 40, с. 7). Имейте в виду: название юрлица, написанное большими буквами, тождественно наименованию юрлица, написанному большими и маленькими буквами, если эти буквы полностью совпадают (см. письмо Госпредпринимательства от 31.08.05 г. № 7507)

Выписка филиалом. Филиал, который имеет право выписки НН, заполняя это поле вместе с названием головного предприятия, зарегистрированного плательщиком НДС, указывает и свое название (п. 1 Порядка № 1379, ЕБНЗ, разд. 130.21)

Выписка ФЛП. В этом поле ФЛП — плательщик НДС указывает полностью свои ФИО. Не запрещено указывать дополнительные сокращения типа «ФОП» или «СПД-ФО»

Услуги, полученные от нерезидента. При заполнении НН на услуги, полученные от нерезидента, в этом поле указывается наименование поставщика таких услуг — нерезидента (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Период замены свидетельства. В этот период до начала действия нового свидетельства используют реквизиты старого (п. 4.3 Положения № 1394). С этим соглашаются и налоговые органы (см. ЕБНЗ, разд. 130.21). Если меняется наименование юрлица и такие изменения не связаны с его реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или преобразования или связаны с преобразованием юрлица в случае, определенном п.п. 3.15.1 раздела III Положения № 1394, а также в случае изменения Ф. И. О. физлица-предпринимателя при использовании реквизитов старого свидетельства такой плательщик НДС указывает одновременно новое и предыдущее наименование (Ф. И. О.)

«Особа (платник податку) — покупець»

Общий случай. Указываем полное или сокращенное название покупателя товаров/услуг, зарегистрированного как плательщик НДС (название юрлица, указанное в уставных документах, или ФИО физлица). См. заполнение реквизита «Особа (платник податку) — продавець»

Выписка неплательщику НДС. При поставке товаров/услуг неплательщику НДС, в частности, конечному потребителю, в этой графе указываем «Неплатник податку» (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Случаи, не связанные с поставкой (п. 8.3 Порядка № 1379). В таких случаях:

— поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

— признание условной поставки товаров и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

— ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

— перевод производственных ОС в состав непроизводственных

в этой графе ставим свои реквизиты (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг указывает свое наименование

«(індивідуальний податковий номер продавця)»

Общий случай. Указывается ИНН продавца. Если меньшее количество знаков — номер выравнивают по правому краю (не занятые ячейки оставляем пустыми)

Получение услуг от нерезидента. При получении услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, получатель сам себе выписывает НН и в этой графе ставит условный ИНН «300000000000». А если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ, — условный ИНН «200000000000»

«(індивідуальний податковий номер покупця)»

Общий случай. Указывается ИНН покупателя, который указан в свидетельстве плательщика НДС. См. заполнение реквизита «(індивідуальний податковий номер продавця)»

Поставка неплательщику НДС. В этом поле ставится ноль (п. 8.1 Порядка № 1379)

Случаи, не связанные с поставкой (п. 8.3 Порядка № 1379). В этом поле ставим ноль в таких случаях:

— поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

— признание условной поставки товаров и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

— ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

— перевод производственных ОС в состав непроизводственных

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг ставит свой ИНН

«Місцезнаходження (податкова адреса) продавця»

Общий случай. Налоговый адрес указывается с учетом требований ст. 45 НКУ и ст. 29 и 93 ГКУ (п. 4 Порядка № 1379). По мнению налоговиков, не обязательно адрес указывать в международном формате, главное — чтобы адрес, указанный в НН, соответствовал данным, содержащимся в регистрационных документах. То есть юрлицо указывает сведения о своем местонахождении, данные о котором есть в ЕГР. При этом порядок написания адреса (населенный пункт, улица или наоборот) или сокращения значения не имеет (см. письмо ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115 и ком. к нему «Заполнение налоговых накладных: очередная порция разъяснений ГНАУ» // «БН», 2011, № 40, с. 7). Запись адреса в обратном порядке — не повод для снятия НК (см. письмо ГНАУ от 08.07.11 г. № 18517/7/16-1517-05). Также можно применять общепринятые сокращения: «вул.», «буд.», «м.» и т. п.

По нашему мнению, отсутствие почтового индекса не делает НН недействительной, но лучше его всегда указывать. Ведь он, к примеру, указывается в регистрационном заявлении плательщика НДС.

Обратите внимание: для предприятия юридический адрес и фактический адрес должны совпадать, иначе есть риск аннулирования НДС-регистрации (п.п. «ж» п. 184.1 НКУ).

Получение услуг от нерезидента. В этой графе ставим данные о местанахождении продавца нерезидента (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Примечание. В соответствии с требованиями ст. 45 НКУ налоговым адресом налогоплательщика-физлица признается место его проживания, по которому оно берется на учет как плательщик налогов в органе ГНС. Налогоплательщик-физлицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса. Налоговым адресом юрлица (обособленного подразделения юрлица) является местонахождение такого юрлица, сведения о котором содержатся в ЕГР.

Согласно ч. 1 ст. 29 ГКУ местом жительства физлица является жилой дом, квартира, другое помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т. п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физлицо проживает постоянно, преимущественно или временно. Физлицо может иметь несколько мест жительства (ч. 6 ст. 29 ГКУ). Согласно ст. 93 ГКУ местонахождением юрлица является фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, из которого проводится ежедневное управление деятельностью юрлица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета.

«Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»

Общий случай. Указываем налоговый адрес покупателя — плательщика НДС. См. заполнение графы «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця»

Случаи, не связанные с поставкой (п. 8.3 Порядка № 1379). В таких случаях:

— поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

— признание условной поставки товаров и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации;

— ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика налога;

— перевод производственных ОС в состав непроизводственных.

В этой графе ставим свои реквизиты (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Поставка неплательщику НДС. В таком случае налоговики советуют оставлять это поле незаполненным (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

«Номер телефону»

В этих двух одноименных полях указываются номера телефонов покупателя и продавца, соответственно. Какой формат написания телефона использовать — дело ваше (письмо ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115 и ком. к нему «Заполнение налоговых накладных: очередная порция разъяснений ГНАУ» // «БН», 2011, № 40, с. 7). Этот реквизит не является обязательным (не содержится в п. 201.1 НКУ), поэтому не имеет значения, в каком формате вы напишете номер телефона

«Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)»

Общий случай. Указывается номер свидетельства о регистрации плательщика НДС — продавца. Если номер состоит менее чем из 10 цифр, то номер нужно выровнять по правой границе

Получение услуг от нерезидента. В этом поле ставим ноль (п. 8.2 Порядка № 1379)

«Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»

Общий случай. Указывается номер свидетельства о регистрации плательщика НДС — покупателя. Если номер состоит менее чем из 10 цифр, то номер нужно выровнять по правой границе

Поставка неплательщику НДС. В этом поле ставится ноль (п. 8.1 Порядка № 1379)

Услуги, полученные от нерезидента. В этом поле получатель услуг ставит номер своего свидетельства плательщика НДС

«Вид цивільно-правового договору»

Общий случай. Указывается вид гражданско-правового договора в соответствии с видом договорных обязательств, определенных ГКУ, например:

— «договір куплі-продажу»;

— «договір поставки»;

— «договір оренди»;

— «договір підряду» и т. д.

Обратим внимание: даже если вы не заключаете договор с контрагентом в письменном виде (в форме договора), все равно нужно заполнить это поле, потому что это обязательный реквизит НН (п.п. «и» п. 201.1 НКУ).

Дата заключения договора проставляется в соответствии с требованиями п. 3 Порядка № 1379 — цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате не проставляются (п. 4 Порядка № 1379)

Если номера договора нет. Если договор составлен, но в нем не указан его номер, то в поле «№» ставим прочерк (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

Если нет договора. Договорные отношения могут оформляться в виде переписки, счета, счет-фактуры и т. п., кроме того, договор может быть заключен в устной форме. В таких случаях в этом поле указывается вид договорных обязательств по ГКУ. В поле, предназначенном для даты, ставится дата документа, которым были оформлены договорные отношения, или дата исполнения устной договоренности. Если имеет место получение аванса в счет поставки товаров/услуг по устной договоренности, то в поле, предназначенном для внесения даты договора, нужно поставить дату получения средств.

В поле, предназначенном для указания номера договора, ставится номер документа, которым оформлены договорные отношения (например, номер счета) или прочерк (по устному договору)

«Форма проведених розрахунків»

Это необязательный реквизит НН. И варианты, которые можно указать в этом поле, содержатся в самой НН: «бартер», «готівка», «оплата з поточного рахунка», «чек». Кроме того, наличие слова «тощо» говорит о том, что тут могут быть указаны и другие формы расчетов

Табличная часть НН

«Розділ I»

В этом разделе указываются данные о поставляемых товарах: их количестве, стоимости и порядке обложения НДС

«Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати²))»

(гр. 2)

Указывается дата возникновения НО. В общем случае эта дата определяется по первому событию (либо дата поставки, либо дата получения оплаты). Если НО определяется по кассовому методу (ч. 2 п. 187.1 и п. 187.10 НКУ), то в этой графе ставится только дата оплаты.

В п. 12.1 Порядка № 1379 нет указаний по поводу формата написания даты в гр. 2 НН. Поэтому, на наш взгляд, тут можно указывать дату, как в общепринятом формате (с точками), так и сплошным текстом (без разделительных знаков, как дату составления НН). Хотя логичнее все даты в НН указывать в одном формате (второй вариант)

«Номенклатура товарів/послуг продавця»
(гр.3)

Общий случай. Сама НН заполняется на украинском, значит, и эту графу, по возможности, нужно заполнить на украинском языке. Но в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или наименования товара на государственный язык и с целью сохранения идентификации такого товара в этой графе допускается указывать название торговой марки, название товара и в виде аббревиатуры без перевода его на государственный язык (см. вопрос 8 Консультации № 127). См. ком. «Язык заполнения налоговой накладной только украинский, но есть исключения» // «БН», 2012, № 17, с. 8 (в нем приведен пример заполнения).

При этом следует учитывать названия и классификацию товаров согласно УКТ ВЭД. Например, при поставке печатной продукции названием товара будет «Книжка» или «Брошюра» либо «Журнал», а не название печатного произведения или имя его автора

НН, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической. В этой графе указывается «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (указывается порядковый номер НН, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости). Это предусмотрено п. 12.2 Порядка № 1379

НН, выписанная на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой. В этой графе, кроме фразы «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______», также отмечается «сума процентів, нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу процентного векселя»

НН, выписанная на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг. В этом случае стоимость определяется исходя из уровня обычных цен и в этой графе указывается «звичайна ціна за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (указывается порядковый номер НН, выписанной на сумму бесплатной поставки этих товаров/услуг, которая равна 0)

Если не хватает строк. В таком случае в бланке НН можно добавить необходимое количество строк для указания номенклатуры товаров/услуг (п. 12.2 Порядка № 1379; см. ЕБНЗ, разд. 130.21). Если из-за значительного количества строк раздела I НН оформлена на нескольких страницах, то уполномоченное лицо подписывает и скрепляет печатью последнюю страницу такой НН (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

«Код товару згідно з УКТ ЗЕД»

(гр. 4)

Общий случай. Эта графа заполняется при поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров/услуг. В ней ставится десятизначный код товара согласно УКТ ВЭД (п. 12.3 Порядка № 1379), который указывается сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п). Дополнительно см. статью «Код УКТ ВЭД в налоговой накладной, или Истории из жизни плательщиков НДС» // «БН», 2012, № 3, с. 10

Если в ГТД указан код, содержащий меньше 10 знаков.

В таком случае в НН этот код записываем без добавления нулей или других знаков с выравниванием по правому краю поля (см. письмо ГНСУ от 29.12.11 г. № 10768/7/15-3117)

Если код изменился. В ситуации, когда код УКТ ВЭД изменился после ввоза товаров, налоговики настаивают на отражении «старого» кода (см. письмо ГНСУ от 15.02.12 г. № 4621/7/15-3417-20 и ком. «Код УКТ ВЭД в налоговой накладной: ГНСУ предлагает переносить код из ГТД, даже если он изменился» // «БН», 2012, № 20, с. 10). На наш взгляд, правильнее указывать код УКТ ВЭД поставляемого товара (т. е. код, соответствующий этому товару на момент поставки)

«Одиниця виміру товару»

(гр. 5)

Единица измерения товаров/услуг — грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т. д. (п. 12.4 Порядка № 1379)

«Кількість (об'єм, обсяг)»

(гр. 6)

Количество (объем) поставки товаров/услуг (п. 12.5 Порядка № 1379). В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в гр. 6 указывается: «послуга», «проценти» и т. п.

Примечание. Если вам поступает частичная оплата за единицу неделимого товара (например, холодильник), то в этой графе, на наш взгляд, нужно указать дробное значение части товара соизмеримо поступившей предоплате. Например, если поступили 25 % оплаты, то в этой графе указываем «0,25».

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ»

(гр. 7)

Цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС (п. 12.6 Порядка № 1379). При выписке НН на сумму превышения обычной цены над договорной в этой графе нужно записать сумму превышения обычной цены над договорной

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками»

«основна ставка» (гр. 8)

База налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению НДС по основной ставке — 20 % (с 01.01.14 г. — 17 %) (п. 12.7 Порядка № 1379)

«нульова ставка»

«(постачання на митній території України)» (гр. 9)

База налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров-услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно пп. 195.1.2 и 195.1.3 НКУ (п. 12.8 Порядка № 1379)

«(експорт)» (гр. 10)

База налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке — пп. 195.1.1 НКУ (п. 12.9 Порядка № 1379)

«звільнення від ПДВ³»

(гр. 11)

База налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения согласно ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НКУ (п. 12.10 Порядка № 1379)

«Усього по розділу I»

В этой строке суммируются данные по каждой из граф 8, 9, 10 и 11 (по всей номенклатуре поставляемых товаров)

«Загальна сума коштів, що підлягає сплаті» (гр. 12)

В этой графе указывается общий объем поставки (база налогообложения без НДС) по всей номенклатуре поставляемых товаров (п. 12.11 Порядка № 1379). Сумма показателей гр. 8, 9, 10 и 11 стр. «Усього по розділу I»

«Розділ II»

В этом разделе приводятся данные о возвратной таре (заполняется только гр. 12)

«Зворотна (заставна) тара»

Стоимость возвратной (залоговой) тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в гр. 12 как часть общей суммы средств, подлежащих уплате (п. 13 Порядка № 1379)

«Розділ III»

В этом разделе приводятся данные о начисленной сумме НДС

«Податок на додану вартість»

В гр. 8 этого раздела записываем сумму НДС, которую определяют умножением итога по гр. 8 (стр. «Усього по розділу I») на основную ставку (до 01.01.14 г. — 20 %)

При поставке товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено ст. 195 НКУ по нулевой ставке, в гр. 9 и 10 этого раздела ставим ноль (п. 11 Порядка № 1379)

В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НКУ, в гр. 11 этого раздела делается пометка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел НКУ (п. 10 Порядка № 1379). Данные о таких нормах вписываются в специальной строке в сноске «3» к названию гр. 11 (в самом конце формы НН)

Графа 12 этого раздела заполняется так:

— переносится показатель гр. 8 этого раздела (если гр. 8 заполнена);

— ставим ноль, если НН выписана на поставку товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке (заполнена только гр. 9 или гр. 10);

— не заполняем, если НН выписана на поставку освобожденных товаров/услуг (в гр. 11 указано: «Без ПДВ»)

«Розділ IV»

В этом разделе приводится общая стоимость поставляемых товаров/услуг (с НДС)

«Загальна сума з ПДВ»

Показатель гр. 8 рассчитывается как сумма показателей итоговой строки разд. I и разд. III этой графы.

В гр. 9 — 11 переносятся данные соответствующих граф итоговой строки разд. I.

Общая сумма средств, которую нужно уплатить покупателю с учетом НДС, указывается в гр. 12 этого раздела. Показатель гр. 12 рассчитывается как сумма показателей разд. I, II и III этой графы

М.П.

Общий случай. На всех экземплярах НН ставится печать продавца — плательщика НДС (п. 16 Порядка № 1379). Обычно используют основную печать — ту, которая предназначена для платежных документов, но может быть изготовлена отдельная печать с надписью «Для податкових накладних» (см. письмо ГНАУ от 18.07.11 г. № 12901/6/16-1115 и ком. «Заполнение налоговых накладных: очередная порция разъяснений ГНАУ» // «БН», 2011, № 40, с. 7). Печати «Канцелярія», «Для документів», «Для довідок» и другие, которые имеют специальное назначение, на НН ставить нельзя (письмо ГНАУ от 26.05.11 г. № 14839/7/16-1517). Покупатель не ставит свою печать ни на оригинале НН, который остается у него, ни на копии

НН выписана филиалом (структурным подразделением). Скрепляется печатью налогоплательщика-продавца, которая, кроме реквизитов такого налогоплательщика, может содержать наименование филиала (структурного подразделения)

«(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)»

Все экземпляры НН подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг. Факсимиле ставить нельзя, потому что ни НКУ, ни Порядок № 1379 эту возможность не предусматривают. Покупатель не подписывает ни оригинал НН, который остается у него, ни копию НН, предназначенную для продавца

«³(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)»

В этом поле указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы и разделы НКУ, которыми предусмотрно освобождение от налогообложения. Например, при поставке продуктов детского питания в этом поле следует указать: «пункт 197.1.1 пункту 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України»

Название поля/графы

Нюансы заполнения

Поле «Залишається у продавця (тип причини)»

Это поле находится в верхней левой части НН, в нем нужно поставить отметку «Х» и указать тип причины — «11», это будет означать, что НН выписана по ежедневным итогам операций

Поле «Індивідуальний податковий номер покупця»

Здесь ставим «0» (п.п. 8.1 Порядка № 1379; ЕБНЗ, разд. 130.21)

Поле «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»

Здесь тоже ставим «0» (п.п. 8.1 Порядка № 1379; ЕБНЗ, разд. 130.21)

Поле «Вид цивільно-правового договору»

Здесь, как и в обычной НН, нужно указать вид гражданско-правового договора согласно ГКУ (например, «договір купівлі-продажу», «договір на виконання робіт»). В поле, предназначенном для даты «від», — ставим дату выполнения устной договоренности. В поле «№» — прочерк. Такой механизм заполнения этого поля был озвучен налоговиками, в частности в «ВНСУ», 2012, № 12, с. 9

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 3)

При поставке конечному потребителю в этой графе пишем «Товари в асортименті» (см. ЕБНЗ, разд. 130.21). А можно сгруппировать по номенклатурным группам по кодам УКТ ВЭД

«Код товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 4)

В эту графу заносят сведения в разрезе номенклатуры поставленных товаров (см. ЕБНЗ, разд. 130.21). Если вы вместо НН выдавали покупателю кассовые чеки, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика), т. е. вы можете сгруппировать в НН товары по группам, которые соответствуют определенному коду по УКТ ВЭД

«Одиниця виміру товару» (гр. 5)

В этой графе указывают «грн.» (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

«Кількість (об’єм, обсяг)» (гр. 6)

Здесь ставим «1» (см. ЕБНЗ, разд. 130.21)

«Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» (гр. 7)

В этой графе указывается суммарная стоимость поставки всех проданных товаров/услуг без учета НДС, по которым НН не выписывалась

Остальные графы

В зависимости от порядка налогообложения в графе 8, 9 или 10 указывается суммарная база налогообложения товаров/услуг. В гр. 12 — указывается общая сумма средств

Название поля/графы

Нюансы заполнения

Поле «Дата виписки»

В этом поле указывается дата фактического составления (дата оплаты согласно договору или последний день месяца)

«Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати²))» (гр. 2)

Здесь указывают дату возникновения НО, но налоговики предлагают ставить дату составления НН (см. ЕБНЗ, разд. 130.21). На наш взгляд, здесь нужно писать дату отгрузки товаров (предоставления услуг), т. е. реальную дату возникновения НО

«Номенклатура товарів/послуг» (гр. 3)

Нужно указать полную номенклатуру поставленных товаров/услуг (см. письмо ГНАУ от 18.03.11 г. № 111/4/16-1510)

Название поля/графы

Нюансы заполнения

«№ з/п» (гр. 1)

Указывается номер записи. На наш взгляд, возможны два варианта нумерации:
— нумеровать только номенклатурные позиции, имеющие обособленную стоимость (комплекты), а составные части указывать в отдельных строках без нумерации;
— сплошным порядком нумеровать как комплекты, так и части, которые входят в эти комплекты

«Номер договору, найменування/прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця продавця» (гр. 2)

Указывается номер договора, данные о котором указывается в шапке НН, а также название поставщика
(так же, как в поле «Особа (платник податку) — продавець» НН)

«Номенклатура товарів/послуг продавця» (гр. 3)

Указываются в отдельных строках наименования товаров, которые имеют обособленную стоимость (комплектов) и составных частей, которые не имеют обособленной стоимости

Пример. Поставляется комплект мебели стоимостью 1200 грн, состоящий из стола и 4 стульев, которые поставляются в разное время. При этом стол и стулья не имеют обособленной стоимости (отдельно не продаются).

В гр. 3 приложения 1 к НН будет заполнено три строки:
— комплект мебели;
— стол;
— стул

«Код товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр.4)

При поставке подакцизных и импортных товаров (комплектов) в этой графе указываем код таких товаров согласно УКТ ВЭД. При этом, по нашему мнению, коды составных частей, указывать не обязательно

«Належить постачанню»

«один. виміру» (гр. 5)

Тут указываются данные о поставляемых товарах (комплектах), которые имеют обособленную стоимость и отражаются в НН (см. консультацию из ЕБНЗ, разд. 130.21).

Данные гр. 5 соответствуют данным гр. 5 НН.

Данные гр. 6 соответствуют данным гр. 7 НН.

Данные гр. 7 соответствуют данным гр. 6 НН.

Данные гр. 8 соответствуют данным гр. 8 — 11 НН

«ціна один. товару/послуги без урахув. ПДВ» (гр. 6)

«кількість, об'єм, обсяг» (гр. 7)

«загальна сума коштів без ПДВ» (гр. 8)

«Перелік частки товару/послуги, що не містить відокремленої вартості частково поставлених товарів/послуг»

«один. виміру» (гр. 9)

Указывается единица измерения и количество составных частей, не имеющих обособленной стоимости, которые поставляются (их наименование указывается в гр. 3)

«кількість, об'єм, обсяг» (гр.10)

«Залишок частки товару/послуги, що не містить відокремленої вартості, яку слід допоставити»

«один. виміру»
(гр. 11)

Указывается единица измерения и количество составных частей, не имеющих обособленной стоимости, которые будут поставляться позже (их наименование указывается в гр. 3). При окончательной поставке составных частей комплекта гр. 11 — 12 не заполняются

«кількість, об'єм, обсяг» (гр.12)

Государственная налоговая администрация Украины

О дополнении обязательных реквизитов налоговой накладной

Письмо от 21.08.12 г. № 1272/0/71-12/15-3117

Государственная налоговая служба Украины в связи с внесением изменений в пункт 201.1 статьи 201 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) в соответствии с Законом Украины от 5 июля 2012 года № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» (далее — Закон № 5083-VI) сообщает следующее.

Законом № 5083-VI часть вторая пункта 201.1 статьи 201 Кодекса дополнена новым подпунктом «ї» и определено, что в налоговой накладной в отдельных строках указываются дополнительные обязательные реквизиты «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины».

Вместе с этим пунктом 4 раздела II «Заключительные положения» Закона № 5083-VI поручено Кабинету Министров Украины в течение трех месяцев со дня вступления в силу Закона № 5083-VI обеспечить пересмотр и приведение соответствующими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с этим Законом. В частности, форма налоговой накладной, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 № 1379 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22.11.2011 г. под № 1333/20071, будет дополнена соответствующими графами для указания номера и даты таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.

Таким образом, реквизиты «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины» подлежат указанию в налоговой накладной с момента вступления в силу изменений к форме налоговой накладной о ее дополнении соответствующими графами для отражения таких реквизитов.

Председатель А. КЛИМЕНКО