Единый налог для предпринимателей группы 2

Вопрос

Ответ

1

2

Может ли ФЛП-ЕН⁽¹⁾ группы 2 продавать товары юридическим лицам?

Да, может. Ограничение на работу с контрагентами для группы 2 предусмотрено только в случае предоставления услуг. А вот продавать товары, свою произведенную готовую продукцию можно всем покупателям независимо от их налогового статуса (плательщик/неплательщик ЕН)

ФЛП-ЕН группы 2 получил предоплату за услуги от своего покупателя, а после этого выяснилось, что покупатель на общей системе налогообложения. Можно ли вернуть предоплату, чтобы не нарушить правила работы в группе 2? Каковы сроки возврата?

Можно вернуть предоплату контрагенту и остаться работать в группе 2. Судя по всему, с этим согласны и налоговики (консультация в разделе 230.04 ЕБНЗ⁽²⁾). В случае невозврата ошибочно перечисленных средств в отчетном квартале, по мнению налоговиков, эта сумма включается в предельный объем дохода и облагается налогом по ставке 15 % ЕН.

Для того чтобы не включать в доход такую сумму, согласно п.п. 5 п. 292.11 НКУ необходимо, чтобы предприятие, от которого поступили деньги, написало письмо-заявление на возврат ошибочно перечисленных средств.

Сроки возврата: налоговики настаивают на возврате в течение отчетного квартала (см. выше). В то же время в п.п. 5 п. 292.11 НКУ не указан срок. Поэтому советуем возвращать деньги в пределах квартала, но когда это нельзя осуществить физически (например, ошибочные деньги поступили в последние дни месяца), то уменьшаем доход уже следующего квартала

ФЛП-ЕН группы 2 продает товары в магазине. Нужен ли РРО?

Нет, не нужен. ФЛП-ЕН освобожден от применения РРО п. 296.10 НКУ и п. 6 ст. 9 Закона об РРО

ФЛП-ЕН группы 2 сдает в аренду нежилое помещение предприятию на общей системе. Каковы последствия?

Аренда для целей применения НКУ является предоставлением услуг (хотя с точки зрения гражданского законодательства аренда услугой не является). А поэтому, предоставляя в аренду помещение контрагенту, который не является плательщиком ЕН, вы осуществляете запрещенный для группы 2 вид деятельности. Последствия:

1) с арендной платы следует уплатить ЕН по ставке 15 % (п.п. 4 п. 293.4 НКУ), и в Декларации ФЛП-ЕН такой доход отражается в строке 10 раздела IІІ;

2) со следующего квартала предприниматель обязан отказаться от упрощенной системы и вернуться на общую систему (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ)

Надо ли ФЛП-ЕН группы 2, помимо записи в Книге учета доходов, выписывать еще какие-либо документы на полученный доход?

Для учета дохода для начисления ЕН достаточно записи в Книге учета доходов.

Однако документы также могут понадобиться вашим покупателям:

1) для покупателей — субъектов хозяйствования документы на товар (услуги) нужны для того, чтобы иметь возможность отразить операции по приобретению товар в учете;

2) для конечных потребителей документы следует выписывать по их требованию с целью выполнения требования абз. второго ч. 11 ст. 8 Закона Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.91 г. № 1023-XII: при продаже товара продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, удостоверяющий факт покупки, с отметкой о дате продажи.

Для этого можно выписать товарный чек, накладную (с отметкой об оплате проданных товаров) и пр.

Можно ли ФЛП-ЕН группы 2 заниматься такими видами деятельности: оптовая и розничная торговля приспособлениями и запчастями, техобслуживание и ремонт автомобилей?

1. Продавать товары (оптом и в розницу) ФЛП-ЕН группы 2 можно независимо от налогового статуса покупателя (единоналожник или нет; субъект хозяйствования или население).

2. Выполнение техобслуживания и ремонт автомобилей — это выполнение работ, но в понимании НКУ относится к услугам. В свою очередь, п.п. 2 п. 291.4 НКУ предприниматель группы 2 может предоставлять услуги только плательщикам ЕН и/или населению. Поэтому следует контролировать, кому вы оказываете такие услуги (кто их потребляет; кто подписывает акт): единоналожник и население или другие субъекты хозяйствования.

ГНСУ в ОНК № 137 указала на этот счет следующее: «Если физическое лицо — предприниматель осуществляет ремонт автотранспортного средства в соответствии с договором, согласно которому заказчиком является физическое лицо (у которого возник страховой случай), подписывающее акт выполненных работ, но оплату выполненных услуг по ремонту автотранспортного средства физического лица осуществляет страховая компания, то такой предприниматель имеет право выбрать вторую группу плательщиков единого налога».

Можно ли ФЛП-ЕН группы 2 нанять слесаря по договору гражданско-правового характера и отремонтировать авто предприятию-неединоналожнику?

Нет, нельзя. В данном случае ФЛП-ЕН заключает два договора:

1) договор на ремонтные работы: исполнителем является ФЛП-ЕН, а заказчиком — предприятие, которое не является единоналожником (по этому договору определяется нарушение условий работы в группе 2);

2) договор подряда, по которому слесарь выполняет работы для ФЛП-ЕН.

Поэтому, несмотря на то что работы по ремонту выполняет не наемный работник ФЛП-ЕН группы 2, фактически ремонтные работы предприятию-неединоналожнику предоставляет ФЛП-ЕН группы 2. А такой вид деятельности для него запрещен

Можно ли ФЛП-ЕН группы 2 продавать масло моторное в упаковке?

Можно. Приведем агрументы.

Согласно п.п. 3 п.п. 291.5.1 НКУ не могут быть единоналожниками предприятия и предприниматели, которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

Моторное масло относится к горюче-смазочным материалам. В то же время моторное масло не относится к подакцизным товарам (код товара согласно УКТ ВЭД 2710 19 81 00 «масла моторные, компрессорные, турбинные»), поскольку для них НКУ не установлена ставка акцизного налога (п.п. 14.1.145 и п. 215.3 НКУ).

Поэтому запрета на продажу моторных масел на упрощенной системе на сегодня нет

⁽¹⁾ Используемые сокращения: НКУ — Налоговый кодекс Украины; Закон об РРО — Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции от 01.06.2000 г. № 1776-III; ОНК № 137 — Обобщающая налоговая консультация по отнесению к определенной группе (второй или третьей) плательщиков единого налога физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг, утвержденная приказом ГНСУ от 20.02.12 г. № 137; ЕН — единый налог; ФЛП-ЕН — физическое лицо — предприниматель, плательщик единого налога; РРО — регистратор расчетных операций; Декларация ФЛП-ЕН — Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя; ЕБНЗ — Единая база налоговых знаний, размещена на официальном сайте ГНСУ: www.sts.gov.ua .

⁽²⁾ См. Почту недели «Доход единоналожника: разъяснение из ЕБНЗ» // «БН», 2012, № 21, с. 32.