Темы статей
Выбрать темы

Предприниматель на общей системе имеет право включить в свои расходы сумму уплаченного «предпринимательского» единого взноса

Редакция БН
Ответы на вопросы

Предприниматель на общей системе имеет право включить
в свои расходы сумму уплаченного
«предпринимательского» единого взноса

Имеет ли право физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения включить в состав расходов сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, уплачивавшуюся в течение отчетного календарного года в виде авансовых платежей, и сумму доплаты, возникшую по результатам окончательного перерасчета?

 

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, регулируется ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разд. III НКУ (п. 177.4 НКУ).

Документально подтвержденными расходами считаются оплаченные расходы текущего отчетного периода, а также предыдущих периодов, если они касаются дохода, полученного в течение отчетного периода, и подтверждены соответствующими документами (п. 135.2 и п.п. 135.5.12, п. 137.1 НКУ).

В состав прочих операционных расходов включаются расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью плательщика налогов, в том числе суммы уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (п.п. «в» п.п. 138.10.4 НКУ).

При этом ст. 143 НКУ предусмотрено, что в состав расходов плательщика налога включаются суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на обще-обязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разд. II НКУ (п. 138.2 НКУ).

Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса пре-дусмотрен Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.10 г. № 21-5 (далее — Инструкция).

Плательщиками единого взноса являются физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, принимающие участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности (п.п. 2.1.3 п. 2.1 разд. ІІ Инструкции).

Исчисление сумм единого взноса категорией плательщиков, указанных в п.п. 2.1.3 Инструкции (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций и полученных от налоговых органов сведений о результатах проверок деятельности таких лиц, которые привели к увеличению либо уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (п. 4.5 разд. IV Инструкции).

При этом плательщики, определенные п.п. 2.1.3 Инструкции (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), за себя и членов своих семей, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности, уплачивают единый взнос в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 процентов годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности.

Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, осуществляемом им до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.

Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами Пенсионного фонда Украины для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1 к Инструкции, в котором приводится расчет сумм такой доплаты, подлежащей уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный год.

Таким образом, физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения имеют право включить в состав расходов сумму единого взноса, уплачивавшуюся в течение года в виде авансовых платежей, включая и сумму доплаты, возникшей по результатам окончательного перерасчета, при условии наличия подтверждающих документов.

 

По материалам Единой базы налоговых знаний,
 размещенной на официальном сайте ГНСУ
 (www.sts.gov.ua, разд. 180.04)

 

Примечания редакции

1. ГНСУ в данном разъяснении ссылается на нормы Инструкции до изменений, вступивших в силу с 01.02.13 г. После изменений предприниматели уплачивают единый взнос по итогам года до 10 февраля следующего года.

2. В последнее время участились случаи, когда при проверках налоговики на местах «выбрасывают» из расходов предпринимателей на общей системе налогообложения уплаченный предпринимателем «за себя» единый взнос по обязательной ставке 34,7 %. О том, как его рассчитывать и как по нему отчитываться, мы писали в статье «Годовая форма № Д5 для предпринимателя: обновленные правила заполнения и подачи за 2012 год» // «БН», 2013, № 4, с. 35.

Имея на руках сегодняшнее разъяснение, рекомендуем получить на этот счет индивидуальную налоговую консультацию, дабы при проверке ваши проверяющие не лишили вас таких расходов. Не забудьте в запросе обязательно сослаться на наличие озвученной выше консультации из Единой базы (можно ее процитировать или приложить как распечатку с сайта ГНСУ).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше