Как облагается налогом финпомощь, полученная ФЛП-ЕН
и не возвращенная в течение 12 календарных месяцев
По какой ставке облагается налогом возвратная (безвозвратная) финансовая помощь, которая получена физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога и не возвращена в течение 12 календарных месяцев?
Пунктом 291.4 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) определены условия, при которых физические лица — предприниматели имеют право применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также группы, на которые подразделяются плательщики единого налога.
В соответствии с п. 293.2 НКУ фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:
для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
Согласно п.п. 293.3.1 НКУ процентная ставка единого налога для третьей группы плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
В соответствии с п.п. 293.3.2 НКУ процентная ставка единого налога для пятой группы плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1) 5 процентов дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
2) 7 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном п.п. 2 п.п. 293.3.1 или п.п. 2 п.п. 293.3.2 НКУ.
Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой — третьей и пятой групп в размере 15 процентов, в частности, к сумме превышения объема дохода, определенного в пп. 1, 2, 3, 5 п. 291.4 НКУ (п.п. 1 п. 293.4 НКУ).
Следовательно, возвратная (безвозвратная) финансовая помощь, полученная и не возвращенная в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, облагается налогом для физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога по выбранным ставкам, определенным в пп. 293.2, 293.3 НКУ, при условии непревышения объема дохода, определенного для таких плательщиков п. 291. НКУ, а именно:
первая группа — 150000 гривень;
вторая группа — 1000000 гривень;
третья группа — 3000000 гривень;
пятая группа — 20000000 гривень.
Если физические лица — предприниматели — плательщики единого налога превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков п. 291.4 НКУ, такие плательщики обязаны применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 процентов и по заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй, третьей или пятой группы, либо перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.
По материалам Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНСУ
(www.sts.gov.ua, разд. 230.05)
