Шпаргалка бухгалтера. Как предприятию заполнить декларацию по единому налогу

Показатель

Пояснение

1

2

Форма налоговой декларации

Налоговая декларация плательщика единого налога — юридического лица (утверждена приказом № 1688). С 01.04.13 г. подается декларация в редакции приказа МФУ от 07.11.12 г. № 1159

Отчетный (налоговый) период

Календарный квартал (общий случай).

Декларация заполняется нарастающим итогом с начала календарного года.

Исключения:

1. Субъект перешел на уплату ЕН с другой системы налогообложения (п. 294.3 НКУ) — первый налоговый (отчетный) период начинается с 1 числа месяца, наступающего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором выписано Свидетельство ЕН, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

2. Зарегистрированный субъект хозяйствования, который до окончания месяца, в котором произошла госрегистрация, подал Заявление ЕН (п. 294.4 НКУ), — первый налоговый (отчетный) период начинается с 1 числа месяца, в котором произошла государственная регистрация.

3. Реорганизованный субъект хозяйствования (кроме преобразования) из плательщика налога, имеющего непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации (п. 294.5 НКУ), — первый налоговый (отчетный) период начинается с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены налоговые обязательства или налоговый долг и подано Заявление ЕН.

4. Осуществление госрегистрации прекращения юрлица — единоналожника (п. 294.6 НКУ) — последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в орган Миндоходов Заявление ЕН об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.

5. Изменение налогового адреса единоналожника (п. 294.7 НКУ) — последним налоговым (отчетным) периодом по старому адресу считается период, в котором подано в орган Миндоходов Заявление ЕН об изменении налогового адреса

Срок подачи

В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п.п. 49.18.2 НКУ).

По итогам периодов 2013 года не позже:

— за I квартал — 13.05.13 г.;

— за II квартал — 09.08.13 г.;

— за III квартал — 11.11.13 г.;

— за IV квартал — 10.02.14 г.

Возможен ли перенос срока подачи декларации

Предусмотрен п. 49.20 НКУ: если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.

Например, при подаче декларации за IV квартал 2013 года последний день — 9 февраля 2014 года — является выходным (воскресенье), поэтому последний день подачи — 10.02.14 г.

Куда подается декларация

В орган Миндоходов по месту налогового адреса (п. 295.4 НКУ)

Нужно ли подавать декларацию, если в отчетном периоде не получен доход для ЕН (не велась деятельность)

Декларацию подавать необходимо. Согласно п. 49.2 НКУ налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, осуществлял он хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет

Срок уплаты ЕН

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации (п. 295.3 НКУ).

За периоды 2013 года предельные сроки уплаты: 20.05.13; 19.08.13; 19.11.13; 19.02.14

Возможен ли перенос срока уплаты ЕН, когда последний день приходится на нерабочий

Нет, уплатить нужно накануне

Срок уплаты ЕН по повышенной ставке

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (за периоды 2013 года: 20.05.13 г.; 19.08.13 г.; 19.11.13 г.; 19.02.14 г.)

Способы подачи декларации (п. 49.3 НКУ)

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения (не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи);

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. Поскольку единоналожники групп 4 и 6 являются малыми предприятиями (для группы 6 — при соблюдении критерия средней численности работников не более 50 человек за год), то подавать декларацию в электронном виде они не обязаны

Ответственность

Согласно п. 120.1 НКУ за непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации налагается штраф в размере:

— 170 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление;

— 1020 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление, совершенное налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение

Раздел декларации

Заполняет (+) или не заполняет (-) раздел предприятие

группы 4

группы 6

I «Загальні відомості»

+

+

II «Розрахунок податкового зобов’язання для платників єдиного податку IV групи»

+

-/+⁽¹⁾

III «Розрахунок податкового зобов’язання для платників єдиного податку VI групи»

-/+⁽¹⁾

+

IV «Зведена інформація щодо розрахунку податкового зобов’язання у разі переходу протягом календарного року на іншу групу платника єдиного податку*»

+

+

Заполняем, руководствуясь формулами в названиях строк.

Если предприятие в календарном году работало и в группе 4, и в группе 6, то здесь сольются показатели разделов II и III декларации

Приложение к декларации «Розрахунок податкового зобов’язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється»

Заполняем только при исправлении ошибок по ЕН в составе отчетной или отчетной новой декларации. Иначе приложение в составе декларации не подается (см. подробнее статью на с. 36 этого номера)

⁽¹⁾ Если единоналожник весь календарный год работал в этой группе, то разделы для другой группы (4 или 6) предприятие не заполняет. Если же в течение календарного года единоналожник группы 6 работал и в группе 4 (или наоборот), то, поскольку декларация заполняется нарастающим итогом с начала года, он должен заполнить показатели о работе во всех группах в течение календарного года. При этом данные о работе в соответствующих группах каждого квартала следует проставить в поле «Група платника єдиного податку» заглавной части декларации.

Код поля/строки

Название показателя/Пояснение к заполнению

1

2

Раздел I. «Загальні відомості»

1

Тип налоговой декларации

Проставляем соответствующую отметку в одном из полей:

«звітна» — при подаче отчетной декларации впервые;

«звітна нова» — при повторной подаче декларации до истечения предельного срока подачи декларации (40-го календарного дня);

«уточнююча» — при подаче уточняющей декларации для исправления выявленных ошибок (предельный срок для подачи декларации истек);

«довідково**» — считаем, что единоналожники-юрлица декларацию такого типа не подают

«порядковий № за рік*»

В примечании к данному показателю сказано: в нем указывается номер поданной декларации последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций любого типа за год (т. е. без разграничения на отчетные, отчетные новые и уточняющие декларации). Вероятно, речь идет о календарном годе

2

«Група платника єдиного податку»

В этом поле в каждом отработанном на упрощенке квартале отчетного года (I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал) нужно указать группу (4 или 6), в которой работало предприятие (проставляем отметку в ячейке напротив соответствующей группы).

Так, в ситуации, когда в I квартале 2013 года предприятие работало в группе 4, а со II квартала — перешло в группу 6, при заполнении декларации за полугодие в поле «I квартал» проставляем отметку напротив ячейки «IV гр.», а в поле «II квартал» — отметку напротив ячейки «VI гр.».

Это новое поле появилось благодаря приказу МФУ от 07.11.12 г. № 1159

3

«податковий (звітний) період (не зазначається у разі подання уточнюючої декларації):»

Проставляем соответствующую отметку в одном из полей, выбрав отчетный период, за который составляется декларация:

«I квартал»

«півріччя»

«три квартали»

«рік».

В поле «20__ року» указываем календарный год, за который подается декларация (в этом году — «2013»).

Поле «місяць**» — на наш взгляд, юрлица не заполняют, так как вряд ли возникнет необходимость подачи декларации типа «довідково**».

Важно! Поле не заполняется, когда подается уточняющая декларация. В этом случае будет заполнено только поле 4, в котором укажем период, за который исправляется ошибка

4

«податковий (звітний) період, що уточнюється (зазначається у разі подання уточнюючої декларації)»

Указываем отчетный (налоговый) период, который уточняется с помощью уточняющей декларации.

Обратите внимание: здесь есть периоды работы на старой упрощенке до 01.01.12 г., которые также можно уточнить (I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал). То есть ошибки по ЕН по старым правилам после 01.01.12 г. исправляем с помощью действующей декларации на момент исправления ошибки

5

«платник податку»

В данном поле, как и в других декларациях, указываем данные предприятия. Электронный адрес и номер факса указываются по желанию предприятия.

В строке «код виду економічної діяльності (КВЕД)», по мнению налоговиков (разд. 108.06 ЕБНЗ), указывается код основного вида экономической деятельности, присвоенный лицу, согласно Национальному классификатору Украины видов экономической деятельности, на момент подачи декларации. В большинстве случаев это код из КВЭД 009:2010

6

«найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація:»

Указывается наименование органа Миндохода по месту налогового адреса предприятия.

Обратите внимание: с июля 2013 года наименования налоговых инспекций, в которые отчитываются предприятия, изменены в связи с созданием Миндоходов (новые названия см. в постановлении КМУ от 20.03.13 г. № 229)

7

«середньооблікова кількість працівників (осіб)»

В этом поле указываем среднеучетное количество работников (лиц) за отчетный период.

Этот показатель следует контролировать только единоналожникам группы 4, и его превышение (более 50 человек) чревато тем, что единоналожник со следующего квартала должен уйти с упрощенки (п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ), а его Свидетельство ЕН будет аннулировано на основании п.п. 5 п. 299.15 НКУ.

О том, как рассчитывать этот показатель, см. статью «Считаем

численность работников для единоналожника-юрлица» // «БН», 2012, № 48, с. 27.

А вот для группы 6 требования к численности наемных работников с 04.01.13 г. нет (см. статью «Налоговый кодекс: новогодние коррективы» // «БН», 2013, № 2, с. 30). Но заполнять это поле обязаны все единоналожники — и группы 4, и группы 6

Код поля/строки

Название показателя/Пояснение к заполнению

1

2

Разделы II «Розрахунок податкового зобов’язання для платників єдиного податку IV групи» и III «Розрахунок податкового зобов’язання для платників єдиного податку VІ групи»

Заполняют предприятия групп 4 и 6. Для каждого свой раздел:

— для группы 4 — раздел II;

— для группы 6 — раздел III.

Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом с начала календарного года (с квартала начала работы на ЕН), предприятие может одновременно заполнять и раздел II, и раздел III, если предприятие перемещалось из группы в группу.

Так как разделы II и III построены по одному принципу, порядок заполнения строк мы привели сразу для двух этих разделов.

Обратим внимание юрлиц группы 6 на такое. С 04.01.13 г. для плательщиков группы 6 были понижены ставки ЕН: «НДСная» ставка ЕН составляет не 7 %, а 5 % (доход для нее отражается в строке 17, а ЕН — в строке 22.1), а «безНДСная» не 10 %, а 7 % (доход для нее отражается в строке 18, а ЕН — в строке 22.2). Однако в форме декларации в редакции приказа МФУ от 07.11.12 г. № 1159 эти изменения не учтены (подробнее см. статью «Налоговый кодекс: новогодние коррективы» // «БН», 2013, № 2, с. 30). Поэтому в строках, в которых указаны «старые» ставки (стр. 22.1 и стр. 22.2), на наш взгляд, следует отражать фактически рассчитанный ЕН (по действующим ставкам), а не ЕН, получаемый согласно формуле, приведенной в их названии.

При этом, руководствуясь п. 46.4 НКУ, мы прилагаем к декларации письменное пояснение в произвольной форме, в которой следует написать, что в строке 22.1 (22.2) указан ЕН по ставке 5 %, а не 7 % (7 %, а не 10 %). При этом следует проставить количество листов дополнения в поле «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни) на» в конце декларации. Пример составления такого дополнения см. в статье «Отчетность по единому налогу: за I квартал 2013 года подаем декларацию по старой форме» // «БН», 2013, № 16 — 17, с. 33.

Кстати говоря, единоналожники группы 6, чтобы отчитаться за 2012 год и за I квартал 2013 года, подавали «старую» форму и прилагали к ней дополнение, поскольку в ней не было такого отдельного раздела III (см. статью «Отчетность по единому налогу: за I квартал 2013 года подаем декларацию по старой форме» // «БН», 2013, № 16 — 17, с. 33). Не против этого были и налоговики (письмо ГНСУ от 29.01.13 г. № 19/7/15-2217Є).

В связи с тем, что ставки ЕН были понижены не с 1 января, а только с 4 января, в статье «Налоговый кодекс: новогодние коррективы» («БН», 2013, № 2, с. 30) мы предполагали, что за 3 дня января придется начислять ЕН по «старым» ставкам, а с 4 января — по новым. Официальные органы по данному поводу не высказывались. Но более безопасно использовать именно наш вариант

1

«Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6)»

16

«Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 17 + р. 18 + р. 19 + р. 20 + р. 21)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки.

Состав дохода см. в Шпаргалке бухгалтера «Доходы единоналожника» («БН», 2013, № 16 — 17, с. 17)

2

«Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 3 %»

17

«Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 7 %»

Строку 2 заполняет предприятие группы 4, уплачивающее ЕН по ставке 3 %, а строку 17 — предприятие группы 6, уплачивающее ЕН по ставке 5 %.

Указываем сумму дохода, полученного за отчетный период от деятельности, осуществляемой в рамках работы на ЕН.

Доход отражаем за минусом НДС, поскольку суммы НДС не включаются в состав дохода единоналожника (п.п. 1 п. 292.11 НКУ).

Здесь указываем сумму дохода не более 5 млн грн. для группы 4 и 20 млн грн. — для группы 6. Сумму превышения отражаем в строке 4 (19).

Для заполнения данной сроки можем использовать такие данные бухучета (за период с начала календарного года или с квартала работы на упрощенной системе налогообложения, если предприятие на упрощенке не с начала года):

1. Доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной) — записи о получении выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

Дт 30 — Кт 361, 377, 681, 685;

Дт 30 — Кт 702;

Дт 31 — Кт 361, 377, 681, 685.

Из этой суммы исключаем бухгалтерские записи о возвратах:

1) полученных предоплатах (авансах): Дт 681, 377, 685 — Кт 30, 31;

2) оплатах за возвращенные продукцию и товар: Дт 361, 377, 685 — Кт 30, 31;

3) сумму НДС, которая включена в поступившую оплату:

— при получении предоплаты: Дт 643 — Кт 641/НДС;

— при получении оплаты за отгруженный товар (предоставленные услуги) — оборот, отраженный при отгрузке: Дт 70, 712, 713 — Кт 641/НДС.

2. Бухгалтерские записи о списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:

— полученные предоплаты за товар, услуги (кроме тех, по которым уплачен налог на прибыли и ЕН по старым правилам): Дт 681, 685 — Кт 717;

— неоплаченные товары (работы, услуги): Дт 631, 685 — Кт 717.

Вычитаем сумму НДС:

— по полученным предоплатам — корректировку ранее начисленных налоговых обязательств методом «сторно»: Дт 643 — Кт 641/НДС (по мнению налоговиков, корректировать не надо);

— по неоплаченным товарам (работам, услугам) — корректировку налогового кредита методом «сторно» (для «осторожных»;
при условии, что ранее был отражен налоговый кредит, если нет — не корректируем, а в доход для ЕН ставим всю сумму): Дт 641/НДС — Кт 644.

3. Безвозмездно полученные в течение отчетного периода товары (работы, услуги):

— запасы: Дт 20, 22, 28 — Кт 718;

— услуги: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 718;

— основные средства, нематериальные активы: Дт 15 (10, 11, 12) — Кт 424.

4. Продажа основных средств — бухгалтерские записи о получении выручки от продажи основных средств (Дт 30, 31 — Кт 377, 685) за вычетом:

1) остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи (оборот Дт 943 — Кт 286);

2) суммы НДС, которая включена в поступившую оплату за основное средство:

— при получении предоплаты: Дт 643 — Кт 641/НДС;

— при получении оплаты за отгруженное основное средство — оборот, отраженный при отгрузке: Дт 712 — Кт 641/НДС.

5. Возвратная финансовая помощь и кредиты, по которым истекли 12 календарных месяцев с момента их получения — следует контролировать аналитические данные остатков по Кт 685 (607) в месяце, в котором истекает 12-месячный срок с момента получения средств

3

«Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 5 %»

18

«Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 10 %»

Строку 3 заполняет предприятие группы 4, уплачивающее ЕН по ставке 5 %, а строку 18 — предприятие группы 6, уплачивающее ЕН по ставке 7 %.

Указываем сумму дохода, полученного за отчетный период от деятельности, осуществляемой в рамках работы на ЕН.

Здесь указываем сумму дохода не более 5 млн грн. для группы 4 и 20 млн грн. — для группы 6.

Сумму превышения отражаем в строке 4 (19).

Для заполнения данной сроки можно использовать данные бухучета, которые мы перечислили в строке 3, кроме исключения проводок по НДС (в доходе отражаем всю сумму)

4

«Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу Украї-ни»

19

«Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 6 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу Украї-ни»

Заполняем в случае, когда за отчетный период получен доход в сумме больше предельно допустимого:

— для группы 4 — более чем 5 млн грн.;

— для группы 6 — более чем 20 млн грн.

Если полученный доход в 2013 году не превысил 5 (20) млн грн., в данной строке проставляем прочерк.

Для заполнения данной сроки можно использовать данные бухучета, которые мы перечислили в строке 3.

К этому доходу применяется двойная ставка ЕН 6 % (10 %) для группы 4 или 10 % (14 %) — для группы 6. Со следующего календарного квартала предприятие:

— группы 4 должно перейти в группу 6 или отказаться от упрощенной системы (п. 3 п. 293.8 и п. 2 п.п. 298.2.3 НКУ);

— группы 6 отказаться от упрощенной системы (п. 3 п. 293.8 и п. 3 п.п. 298.2.3 НКУ)

5

«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу Украї-ни»

20

«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу Украї-ни»

Показываем сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.).

Для заполнения данной строки можно использовать данные бухучета в части зачетных записей по расчетам: Дт 63, 685 — Кт 377, 361.

К этому доходу применяется двойная ставка ЕН 6 % (10 %) для группы 4 или 10 % (14 %) — для группы 6. Со следующего календарного квартала предприятие должно отказаться от упрощенной системы (п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

6

«Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування»

21

«Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування»

Показываем доход, полученный предприятием от деятельности, не совместимой с работой на упрощенке (см. Шпаргалку бухгалтера «Единый налог: основные правила» («БН», 2013, № 4, с. 19).

Для заполнения данной строки можно использовать данные бухучета, которые мы перечислили в строке 3 в части, относящейся к таким видам доходов.

К этому доходу применяется двойная ставка ЕН 6 % (10 %) для группы 4 или 10 % (14 %) — для группы 6. Со следующего календарного квартала предприятие должно отказаться от упрощенной системы (п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ)

7

«Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)»

22

«Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 22.1 + р. 22.2 + р. 22.3)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

7.1

«Сума єдиного податку за ставкою 3 % (р. 2 х 3 %)»

22.1

«Сума єдиного податку за ставкою 7 % (р. 17 х 7 %)»

Строку 7.1 заполняет предприятие группы 4, уплачивающее ЕН по ставке 3 %, а строку 22.1 — предприятие группы 6, уплачивающее ЕН по ставке 5 %.

Указываем сумму ЕН, начисленного за отчетный период по основной ставке 3 % (5 %) от дохода, указанного в строке 2 (17).

Проверка: в бухучете оборот за отчетный период Дт 92 (84) — Кт 641/ЕН

7.2

«Сума єдиного податку за ставкою 5 % (р. 3 х 5 %)»

22.2

«Сума єдиного податку за ставкою 10 % (р. 18 х 10 %)»

Строку 7.2 заполняет предприятие группы 4, уплачивающее ЕН по ставке 5 %, а строку 22.2 — предприятие группы 6, уплачивающее ЕН по ставке 7 %.

Указываем сумму ЕН, начисленного за отчетный период по основной ставке 5 % (7 %) от дохода, указанного в строке 3 (18).

Проверка: в бухучете оборот за отчетный период Дт 92 (84) — Кт 641/ЕН

7.3

«Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки (р. 4 + р. 5 + р. 6) х (___) %¹»

22.3

«Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки

(р. 19 + р. 20 + р. 21) х (___) %)¹»

Заполняет предприятие, нарушившее единоналожные правила и которое обязано применить двойную ставку ЕН:

— превысило предельно допустимый объем дохода — заполнена строка 4 (19);

— получило доход в неденежной форме — заполнена строка 5 (20):

— получило доход от запрещенных для упрощенки видов деятельности — заполнена строка 6 (21).

Указываем сумму ЕН, начисленного за отчетный период по двойной ставке от дохода, полученного с нарушением единоналожных правил:

— для группы 4 — «НДСный» ЕН 6 %, «безНДСный» ЕН —10 %;

— для группы 6 — «НДСный» ЕН 10 %, «безНДСный» ЕН —14 %.

Обратите внимание: двойную ставку ЕН плательщику необходимо вписать самостоятельно

8

«Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 7² декларації за минулий податковий (звітний) період)»

23

«Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 22² декларації за минулий податковий (звітний) період)»

Здесь отражаем ЕН, начисленный за прошлый период календарного года, который отражен в строке 7 (22) декларации, с учетом проведенных уточнений за отчетный календарный год.

Эта строка нужна для того, чтобы исключить ЕН, начисленный в прошлом отчетном периоде, так как декларация составляется нарастающим итогом.

При составлении декларации по итогам первого отчетного квартала календарного года проставляется прочерк

9

«Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 7 - р. 8)»

24

«Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 22 - р. 23)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки.

Эта сумму мы отражаем в бухучете в расходах бухгалтерской записью: Дт 92 (84) — Кт 641/ЕН.

Эта сумма должна быть уплачена в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации (по итогам полугодия 2013 года — не позднее 19.08.13 г.)

«Самостійне виявлення помилок»

10

«Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, усього (р. 9² декларації, що уточнюється)³»

25

«Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, усього (р. 24² декларації, що уточнюється)³»

Заполняем только в случае подачи уточняющей декларации.

Если ошибку исправляем в текущей декларации, то в этих строках ставим прочерки.

Указываем сумму ЕН из ошибочной декларации, которая уточняется (из строки 9 (24)).

Сравнив показатели строки 9 и строки 10 (для группы 6: строки 24 и строки 25), определяем либо недоплату (вписываем в строку 11 (26)), либо переплату ЕН (вписываем в строку 12 (27)) уточняющей декларации

11

«Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 9 - р. 10, якщо р. 9 > р. 10, або р. 11 (сума рядків 11) додатка(ів) до декларації у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴»

26

«Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 24 - р. 25, якщо р. 24 > р. 25, або р. 11 (сума рядків 11) додатка(ів) до декларації у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴»

Исправление с помощью уточняющей декларации . Заполняем, если:

— для группы 4 стр. 9 > стр. 10. Вписываем разницу: строка 9 - строка 10;

— для группы 6 стр. 24 > стр. 25. Вписываем разницу: строка 24 - строка 25.

Если стр. 10 > стр. 9 (стр. 25 > стр. 24), то здесь проставляем прочерк (недоплаты ЕН нет). В таком случае заполняется строка 12 (27).

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету.

Сумму следует уплатить до подачи уточняющей декларации.

Исправление с помощью текущей декларации . Указываем показатель строки 11 приложения к декларации. Если одновременно исправляется несколько периодов и прилагается несколько таких приложений к декларации, то здесь указываем сумму строк 11 со всех приложений к декларации отдельно для группы 4 (стр. 11) и для группы 6 (стр. 26). Порядок заполнения приложения см. на с. 36.

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету. Поэтому сумма доначисления ЕН не должна попасть в строку 9 (24), которую также проводят по лицевому счету. Учитывая, что в строках 1 — 9 мы указываем правильные (исправленные) показатели (с учетом уточнений), сумма начисленного ЕН (строка 7 (22)) будет показана с учетом проведенных корректировок. Поэтому в строке 8 (23) в составе текущих показателей мы также должны учесть откорректированную сумму ЕН за прошлые периоды календарного года, в том числе с учетом корректировок, которые отражены в текущей декларации. Другими словами, при заполнении строки 8 (23) учитываем исправленные данные декларации за корректируемый период текущего календарного года, которые мы привели в строке 7 приложения к декларации.

Сумму следует уплатить вместе с обязательством за текущий месяц одной платежкой — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.

При заполнении строки 11 (26) обязательно должны быть заполнены строки 13 или 14 и 15 (для группы 6: 28 или 29 и 30)!

12

«Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки

(р. 10 - р. 9, якщо р. 10 > р. 9, або р. 12 (сума рядків 12) додатка(ів) до декларації у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴ (відображається тільки позитивне значення)»

27

«Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки

(р. 25 - р. 24, якщо р. 25 > р. 24, або р. 12 (сума рядків 12)додатка(ів) до декларації у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)⁴ (відображається тільки позитивне значення)»

Всегда имеет положительное значение.

Исправление с помощью уточняющей декларации . Заполняем, если:

— для группы 4 стр. 10 > стр. 9. Вписываем разницу: строка 10 - строка 9;

— для группы 6 стр. 25 > стр. 24. Вписываем разницу: строка 25 - строка 24.

Если стр. 9 > стр. 10 (стр. 24 > стр. 25), то здесь проставляем прочерк (есть недоплата ЕН). В таком случае заполняется строка 11 (26).

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету.

Исправление с помощью текущей декларации . Указываем показатель строки 12 приложения к декларации. Если одновременно исправляется несколько периодов и прилагается несколько таких приложений, то здесь указываем сумму строк 12 со всех приложений к декларации отдельно для группы 4 (стр. 11) и для группы 6 (стр. 26). При этом, на наш взгляд, суммы строк 11 и 12 по всем уточняемым периодам не сворачиваются, а приводятся развернуто.

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету. Поэтому по аналогии с доначислением ЕН (см. порядок заполнения стр. 11) сумма уменьшения ЕН не должна дважды попасть при расчете показателя строки 9 (24).

Сумму возникшей переплаты можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть.

При заполнении строки 12 строки 13, 14 и 15 (для группы 6: 28 или 29 и 30) не заполняем!

13

Сума штрафу в розмірі 3 % від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «а» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни

(р. 11 х 3 %))

28

«Сума штрафу в розмірі 3 % від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «а» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни

(р. 26 х 3 %))»

Заполняем только в случае исправления ошибки с помощью уточняющей декларации, когда выявлена недоплата ЕН. При исправлении через текущую декларацию эту строку не заполняем.

Если недоплаты нет, а по результатам исправления ЕН уменьшается (заполнена строка 12 (27)), в этой строке проставляем прочерк.

Расчет: строка 11 (26) х 3 %.

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету.

Сумму следует уплатить до подачи уточняющей декларации

14

«Сума штрафу в розмірі 5 % від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни

(р. 11 х 5 %))»

29

«Сума штрафу в розмірі 5 % від суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни

(р. 26 х 5 %))»

Заполняем только в случае исправления ошибки с помощью текущей декларации, когда выявлена недоплата ЕН. При исправлении через уточняющую декларацию эта строка не заполняется.

Если недоплаты нет, а по результатам исправления ЕН уменьшается (заполнена строка 12 (27)), в этой строке проставляем прочерк.

Расчет: строка 11 (26) х 5 %.

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету.

Сумму следует уплатить вместе с обязательством за текущий месяц одной платежкой — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (например, ЕН, начисленный в декларации за полугодие 2013 года, следует уплатить не позднее 19 августа 2013 года)

15

«Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу Украї-ни)»

30

«Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу Украї-ни)»

Указываем сумму пени, рассчитанную по формуле:

С_п = С_занх К_зан : К_годх У_НБУх 1,2 ,

где С_п — сумма пени;

С_зан— фактически заниженная сумма налогового обязательства (в декларации — строка 32 раздела VII);

К_зан— количество календарных дней занижения (исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем уплаты налогового обязательства по декларации, показатели которой уточняются, до дня (включительно)):

— при подаче уточняющей декларации — до дня фактической уплаты доначисленного налогового обязательства);

— при исправлении в текущей декларации — до дня предельного срока уплаты обязательства по итогам отчетного периода, в текущей декларации за который исправляется ошибка за прошлый период;

К_год — количество дней в календарном году;

У_НБУ— учетная ставка НБУ, которая действовала на день занижения налогового обязательства, % (с 10.06.13 г. учетная ставка составляет 7 %; постановление НБУ от 06.06.13 г. № 209);

1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120 % годовых учетной ставки НБУ.

Заполняем только в случае, когда выявлена недоплата ЕН. Если недоплаты нет, а по результатам исправления ЕН уменьшается (заполнена строка 12 (27)), в этой строке проставляем прочерк.

Эту сумму налоговый орган проведет по лицевому счету.

Сумму следует уплатить вместе с суммой доначисления ЕН и штрафа:

— до подачи уточняющей декларации;

— вместе с текущим обязательством при исправлении в текущей декларации

—

«Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов’язання податку за минулий(і) період(и) на __арк.»

В данной строке указываем количество листов подаваемых приложений к декларации при исправлении ошибки в текущей декларации.

При исправлении ошибок через уточняющую декларацию здесь проставляем прочерк

—

«Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу Украї-ни) на ___арк.»

Здесь указываем количество листов о наличии подаваемых к декларации дополнений или пояснений, если единоналожник считает, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства по ЕН