«… ЖДУ, КОГДА ДАДУТ КОНФЕТКИ
за стишок на табуретке»: получаем новогодние подарки от ФВПТ для детей сотрудников
Преддверие Нового года. Все спешат осчастливить дорогих сердцу людей подарками. С особым нетерпением ждут сюрпризов наши малыши.
Как приятно, что и ФВПТ помогает работающим папам и мамам радовать своих деток бесплатными подарками.
Как их получить и потешить своих крошек конфетами, вы сейчас и узнаете.
Дарья КРАВЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», d.kravchenko@id.factor.ua
«Новый год никого не обойдет?», или Кому положено
Обеспечение детскими новогодними подарками — один из видов социальных услуг, предоставляемый за счет ФВПТ (п. 6 ст. 34 Закона № 2240).
Обратите внимание: закупает и распределяет новогодние подарки между работодателями и отдельно для ФЛП при условии добровольного страхования исключительно ФВПТ (п. 1.4 Порядка № 48). Работодатель сам не может купить подарки, чтобы ФВПТ потом компенсировал ему потраченные средства. На пути станет п. 1.6 Порядка № 48. Поэтому механизм получения детских подарков сводится к тому, что работодатель обращается в Фонд с просьбой предоставить необходимое количество подарков, а ФВПТ закупает их и передает работодателю.
Но получить долгожданный подарок от государства могут не все. Право на материальное обеспечение и социальные услуги имеют лишь застрахованные лица (ч. 1 ст. 4 Закона № 2240). Поэтому рассчитывать на подарки от ФВПТ могут только работники, с которыми заключен трудовой договор.
Заметьте: к ним относят лиц, находящихся в трудовых отношениях не только со страхователем, но и с ФЛП.
А теперь давайте выясним — какие застрахованные лица имеют право на детский новогодний подарок. Рассмотрим этот вопрос детальней в табл. 1.
Однако, воспользоваться своим правом перечисленные категории лиц могут, только если будут соблюдены определенные условия (см. табл. 2).
Таблица 1. Лица, имеющие право на новогодние подарки за счет ФВПТ
| Категория лиц | Пояснение |
| 1 | 2 |
| 1. Работающие родители ребенка (п. 1.5 Порядка № 48)(1) | Получить подарок для ребенка могут: отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель. Дедушка или бабушка получить подарок на ребенка не могут |
| (1) Каждое застрахованное лицо имеет право на подарок на каждого ребенка. Если на одном предприятии работают мать и отец ребенка, каждый из родителей имеет право получить подарок на ребенка. То есть всего 2 подарка на одно дитя. | |
| 2. Новые сотрудники на испытательном сроке | Получат, так как являются застрахованными лицами |
| 3. Сезонные работники | Получат, если на момент выдачи подарков такие работники находятся в трудовых отношениях с работодателем и являются застрахованными лицами |
| 4. Женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам | Если на момент принятия решения о выделении подарков женщина предоставит документ о рождении ребенка в текущем году |
| 5. Лица, находящиеся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет(2) | Такие лица состоят в трудовых отношениях и являются застрахованными (письмо ФВПТ от 17.06.11 г. № 01-16-1789 // «БН», 2011, № 29, с. 6; разъяснение ФВПТ от 09.07.13 г.) |
| (2)Лица, находящиеся в отпуске для ухода за ребенком до 6 лет, не имеют права на новогодние подарки за счет ФВПТ, поскольку за них не уплачивают страховые взносы в ФВПТ. А сам период пребывания в таком отпуске не включают в страховой стаж (разъяснение ФВПТ от 09.07.13 г.). | |
| 6. ФЛП для своих детей, в том числе плательщики единого налога | Только в случае добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности (т. е. в случае заключения «добровольного» договора и уплаты ЕВС по повышенной ставке 36,6 % или 38,11 %) |
Таблица 2. Условия предоставления новогодних подарков за счет ФВПТ
| Условие | Пояснение |
| 1. Ребенку застрахованного лица по состоянию на 01.01.14 г. не исполнится 14 лет (п. 1.5 Порядка № 48) | Если 14 лет ребенку исполнится 01.01.14 г. и ранее, то подарок на него получить уже нельзя |
| 2. Место получения подарка является основным местом работы родителя (абзац первый ч. 1 ст. 50 Закона № 2240, п. 3.4 Порядка № 48) | Работники-совместители получить новогодний подарок не могут (по месту работы по совместительству) |
«Дед Морозу напишу и в письме я попрошу…», или Как оформить
Получаем подарки для застрахованных лиц — наемных работников. Правила предоставления детских новогодних подарков от ФВПТ регламентирует Порядок № 48. Рассмотрим процесс документального оформления получения и выдачи новогодних подарков поэтапно.
Этап 1. Издаем приказ (распоряжение) об организации получения новогодних детских подарков из ФВПТ. В этом документе :
• назначьте ответственных лиц;
• распределите обязанности;
• укажите сроки исполнения.
Приказ подписывают главный бухгалтер, ответственные лица и председатель комиссии (уполномоченный) по социальному страхованию.
Этап 2. На основании приказа ответственный работник составляет список детей работников, которым предоставляют новогодние подарки за счет ФВПТ (см. рис. 1).
Рис. 1. Пример составления списка работников, имеющих право на бесплатные подарки за счет ФВПТ
К нему подкалываем копии свидетельств о рождении детей застрахованных лиц, перечисленных в списке. Они вам необходимы, чтобы подтвердить возраст детей в случае проверки работниками ФВПТ.
Этап 3. На основании списка детей составляем и подаем по месту учета заявку на выделение новогодних подарков за счет ФВПТ (п. 2.2 Порядка № 48) (см. рис. 2).
Рис. 2. Пример составления заявки на выделение детских новогодних подарков за счет средств ФВПТ
Предельный срок, до которого вы должны подать такую заявку, Порядком № 48 не установлен. Его вы уточняете непосредственно в отделении ФВПТ.
Как правило, заявку подают за несколько месяцев до Нового года. А значит, до момента получения подарков у вас могут произойти изменения в кадровом составе. Как следствие, количество подарков может либо уменьшиться, либо увеличиться. Что делать?
В таком случае где-то в начале декабря вам достаточно предоставить в ФВПТ:
• письмо в произвольной форме, в котором указать скорректированное количество подарков;
• копию нового списка.
Этап 4. Получаем подарки в отделении ФВПТ на основании накладной.
Не забудьте работнику предприятия, который будет получать новогодние подарки в Фонде, выдать доверенность на получение товарно-материальных ценностей.
Этап 5. Составляем в произвольной форме ведомость на выдачу новогодних подарков. Главное — указать в ней фамилии, инициалы застрахованных лиц и их детей, число, месяц и год рождения детей (п. 3.1 Порядка № 48).
По сути, форма ведомости идентична списку детей работников, которым предоставляют новогодние подарки за счет ФВПТ (см. рис. 1). Но дополнена столбцом для подписи работников.
Ведомость подписывают руководитель предприятия и председатель комиссии (уполномоченнй) по социальному страхованию. А затем скрепляют печатью предприятия.
Этап 6. Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение о предоставлении новогодних подарков. Основанием служит ведомость на выдачу новогодних подарков (п. 3.1 Порядка № 48).
Свое решение комиссия (уполномоченный) оформляет протоколом заседания комиссии по социальному страхованию (решением уполномоченного), оформленным в произвольной форме (пример составления см. на рис. 3).
Рис. 3. Пример составления протокола заседания комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию
Этап 7. Выдаем новогодние подарки сотрудникам согласно ведомости. Получая подарок, родитель ребенка подтверждает это своей подписью.
Важно! Невыданные по каким-либо причинам новогодние подарки должны быть возвращены ФВПТ.
В результате, после выдачи детских новогодних подарков работникам у вас должны остаться и храниться следующие документы:
• приказ по предприятию об организации приобретения новогодних детских подарков за счет средств ФВПТ;
• накладная на получение детских новогодних подарков;
• протокол заседания комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию;
• ведомость на выдачу новогодних подарков;
• копии свидетельств о рождении детей для установления степени родства и возраста ребенка.
Получаем подарки для детей предпринимателей. Для получения подарков на детей ФЛП — плательщиков единого налога и физлиц, застрахованных на добровольных началах, предусмотрен иной порядок (п. 3.3 Порядка № 48). Он состоит из двух этапов:
Этап 1. ФЛП обращается за подарком в отделение ФВПТ по месту учета. Для этого он подает заявку на выделение детских новогодних подарков за счет средств ФВПТ для своего ребенка (см. рис. 2). К заявке прилагает копии свидетельства о рождении ребенка.
Этап 2. В назначенное работниками отделения время получает подарок.
На заметку. Для детей ФЛП новогодние подарки работники Фонда выдают согласно приказу директора районной, межрайонной, городской исполнительной дирекции отделения ФВПТ.
Налогообложение и бухучет гостинцев
Налог на прибыль. Стоимость детских новогодних подарков от ФВПТ ни в состав доходов, ни в состав расходов работодателя не включаете. Причина проста — перехода права собственности предприятию/от предприятия при получении и выдаче подарков не происходит.
НДС. Налоговых последствий по НДС не возникает. Основание — операция по выдаче работникам предприятия детских новогодних подарков за счет ФВПТ не соответствует определению поставки товаров (п.п. 14.1.191 НКУ).
НДФЛ. Стоимость новогодних подарков от ФВПТ не является объектом обложения НДФЛ на основании п.п. 165.1.1 НКУ.
Однако, в форме № 1ДФ вы обязаны отразить стоимость таких подарков с признаком дохода «128». В графах 4 и 4а укажите нули.
ЕВС. Со стоимости новогодних подарков ЕВС не взимаем, поскольку она:
• включена в перечень видов выплат, на которые ЕВС не начисляют (п. 8 разд. ІІ Перечня № 1170);
• не относится к фонду оплаты труда (п. 3.23 Инструкции № 5).
Отчетность в ФВПТ. В отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП стоимость полученных от ФВПТ новогодних подарков не отражаете.
Бухучет. В бухучете стоимость детских подарков учитываем на забалансовом счете 02 «Активы на ответственном хранении» (025 «Материальные ценности доверителя»). Простой записью по дебету отражаете получение новогодних подарков от ФВПТ на основании накладной, а по кредиту — выдачу работникам подарков на основании ведомости.
Ответственность
Если вы выдадите новогодние подарки с нарушением — их стоимость не примут к зачету за счет средств ФВПТ (п. 4.2 Порядка № 48). Эту сумму будет возмещать Фонду сам страхователь.
В дополнение к этому, ФВПТ может наложить:
• на предприятие штраф в размере 50 % суммы, подлежащей уплате (ст. 30 Закона № 2240). То есть 50 % стоимости выданных с нарушением подарков;
• на должностных лиц предприятия и ФЛП — админштраф по ст. 1655 КоАП в размере от 136 до 255 грн. (за повторное в течение года нарушение — от 170 до 340 грн.).
Поэтому, пожалуйста, будьте внимательны, составляя списки детей работников и ведомости на выдачу новогодних подарков от ФВПТ, и все праздники пройдут без проб-лем!
Выводы
• Получить детские новогодние подарки за счет средств ФВПТ на детей младше 14 лет могут только застрахованные лица — по основному месту работы.
• Не забудьте заранее подать в ФВПТ соответствующую заявку. Сроки уточняйте непосредственно в отделении.
• Для того, чтобы правильно оформить процедуру получения и выдачи подарков, вам необходим определенный пакет документов (приказ об организации приобретения новогодних подарков, накладная на их получение, протокол заседания комиссии по соцстраху, ведомость на выдачу, копии свидетельств о рождении детей).
• Налоговых последствий для предприятия данная операция не несет. Но не забудьте показать стоимость подарков в форме № 1ДФ.
• В бухучете используем забалансовый счет 02 «Активы на ответственном хранении».
Документы и сокращения статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.
КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.01 г. № 2240-III.
Порядок № 48 — Порядок приобретения и обеспечения детскими новогодними подарками детей застрахованных лиц за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением ФВПТ от 25.10.07 г. № 48.
Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.
Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.
ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
НДС — налог на добавленную стоимость.
НДФЛ — налог с доходов физических лиц.
ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
