Темы статей
Выбрать темы

Новогодний корпоратив: праздник, презентация или собрание?

Редакция БН
Ответы на вопросы

Новогодний корпоратив: праздник, презентация или собрание?

Наше предприятие организует новогодний вечер для работников. Для этого мы арендовали помещение и заказали услугу кейтеринга (организация выездного банкета). Самостоятельно закупки мы не делаем, оплата производится на основании счетов за услуги. Как отразить эти операции в налоговом учете?

(г. Киев)

 

Сейчас непростые, с экономической точки зрения, времена. Потому вдвойне приятно, что работодатели все равно находят возможность подарить своим работникам праздник. Так ли все радужно с позиции налогообложения?

1. Корпоратив в «чистом» виде. Если предприятие проведет расходы на корпоратив, никак их не завуалировав, права на налоговые расходы не будет.

Внимание: не включаются в состав расходов затраты, не связанные с осуществлением хоздеятельности, а именно расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (п.п. 139.1.1 НКУ).

Соответственно, предприятие не сможет включить сумму «входного» НДС в налоговый кредит. Правда, не будет здесь оснований для доходов и налоговых обязательств по НДС, так как нет продажи (поставки) товаров. Это утверждение справедливо даже в том случае, если предприятие самостоятельно закупает продовольствие для праздничного стола. Основание — нет перехода права собственности от одного лица к другому.

Что касается НДФЛ и ЕВС, то объект для обложения не возникает ввиду того, что доходы не персонифицированы (письмо ГНАУ от 31.01.11 г. № 2071/6/17-0715, подкатегория 103.05 БЗ Миндоходов).

2. Корпоратив через профсоюз. Если на предприятии есть профсоюз, организовать новогодний вечер можно через него. Это приемлемо, если в уставе профсоюза есть такая статья расходов, как организация корпоративных праздников для членов профсоюза.

В этом случае предприятие перечисляет профсоюзу деньги в виде добровольных пожертвований, а он уже рассчитывается за банкет. Такие суммы можно отразить в составе прочих расходов обычной деятельности в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год (п.п. «б» п.п. 138.10.6 НКУ)*.

Важно! Если по итогам прошлого года получен убыток, сумма перечисляемых средств определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в предыдущем году, но не ранее чем за четыре года (абз. второй п.п. «б» п.п. 138.10.6 НКУ).

3. Альтернативные варианты. Если на предприятии нет профсоюза, получить налоговые расходы и налоговый кредит по НДС можно, замаскировав мероприятие под:

1) рекламную акцию (презентацию) . Затраты (без ограничения по сумме!) включаются в налоговые расходы на сбыт на основании п.п. «г»
п.п. 138.10.3, п.п. 140.1.5 НКУ
.

Важно! Рекламный характер мероприятия должен быть тщательно задокументирован (приказ руководителя о проведении акции (приема, презентации), программа мероприятия, перечень приглашенных из числа потенциальных партнеров и клиентов, смета расходов, отчет о результатах проведения мероприятия и фактически понесенных расходах и т. п.);

2) производственное собрание (общее собрание трудового коллектива). Целью такого собрания может быть подведение итогов работы за год, определение планов работы на следующий год, разработка стратегии развития предприятия на ближайшие годы и т. п. Административно-хозяйственная направленность мероприятия должна быть подтверждена документально (приказ руководителя о проведении мероприятия, протокол собрания и т. п.). Право на налоговые расходы возникает на основании п.п. «а» п.п. 138.10.2 НКУ (административные расходы).

Обратите внимание : расходы на угощение, напитки, развлекательные мероприятия в рамках собрания вряд ли можно связать с хоздеятельностью, поэтому не рекомендуем их включать в расходы. Без опаски это можно сделать, если эти составляющие затрат не будут выделены отдельно (в акте указана общая сумма затрат на аренду и организацию собрания).

 

Жанна СЕМЕНЧЕНКО

 

* По разъяснениям контролеров (подкатегория 102.07.07 БЗ Миндоходов), право на налоговые расходы на основании абз. «б» п.п. 138.10.6 НКУ применяется отдельно от положений абз. «а» п.п. 138.10.6 НКУ.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше