Новорічний корпоратив: свято, презентація чи збори?

Наше підприємство організовує новорічний вечір для працівників. Для цього ми орендували приміщення та замовили послугу кейтерингу (організацію виїзного банкету). Самостійно закупівлі ми не здійснюємо, оплата провадиться на підставі рахунків за послуги. Як відобразити ці операції в податковому обліку?

(м. Київ)

Зараз непрості з економічної точки зору часи. У зв’язку з цим удвічі приємніше, що роботодавці все одно знаходять можливість подарувати своїм працівникам свято. Чи так усе безхмарно з позиції оподаткування?

1. Корпоратив у «чистому» вигляді . Якщо підприємство здійснить витрати на корпоратив, ніяк їх «не завуальовуючи», права на податкові витрати не буде.

Увага! Не включаються до складу витрат витрати, не пов’язані зі здійсненням госпдіяльності, а саме витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання і розповсюдження подарунків
(п.п. 139.1.1 ПКУ).

Відповідно, підприємство не зможе включити суму вхідного ПДВ до податкового кредиту. Щоправда, тут не буде підстав для доходів і податкових зобов’язань із ПДВ, оскільки немає продажу (постачання) товарів. Це твердження є справедливим навіть у тому випадку, якщо підприємство самостійно купує продовольство для святкового столу. Підстава — немає переходу права власності від однієї особи до іншої.

Що стосується ПДФО та ЄВС, об’єкт для оподаткування не виникає з огляду на те, що доходи не персоніфіковані (лист ДПАУ від 31.01.11 р. № 2071/6/17-0715, підкатегорія 103.05 БЗ Міндоходів).

2. Корпоратив через профспілку . Якщо на підприємстві є профспілка, організувати новорічний вечір можна через неї. Це є прийнятним, якщо у статуті профспілки є така стаття витрат, як організація корпоративних свят для членів профспілки.

У цьому випадку підприємство перераховує профспілці гроші у вигляді добровільних пожертвувань, а вже вона розраховується за банкет. Такі суми можна відобразити у складі інших витрат звичайної діяльності в межах 4 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік (п.п. «б» п.п. 138.10.6 ПКУ)*.

Важливо! Якщо за підсумками минулого року отримано збиток, сума перераховуваних коштів визначається з урахуванням оподатковуваного прибутку, одержаного в попередньому році, але не раніше ніж за чотири роки (абз. 2 п.п. «б» п.п. 138.10.6 ПКУ).

3. Альтернативні варіанти . Якщо на підприємстві немає профспілки, отримати податкові витрати і податковий кредит із ПДВ можна, замаскувавши захід під:

1) рекламну акцію (презентацію). Витрати (без обмеження щодо суми!) включаються до податкових витрат на збут на підставі п.п. «г» п.п. 138.10.3, п.п. 140.1.5 ПКУ.

Важливо! Рекламний характер заходу має бути ретельно задокументований (наказ керівника щодо проведення акції (прийому, презентації), програма заходу, перелік запрошених із числа потенційних партнерів та клієнтів, кошторис витрат, звіт про результати проведення заходу і фактично понесені витрати тощо);

2) виробничі збори (загальні збори трудового колективу). Метою таких зборів може бути підбиття підсумків роботи за рік, визначення планів роботи на наступний рік, розробка стратегії розвитку підприємства на найближчі роки тощо. Адміністративно-господарську спрямованість заходу має бути підтверджено документально (наказ керівника щодо проведення заходу, протокол зборів тощо). Право на податкові витрати виникає на підставі п.п. «а» п.п. 138.10.2 ПКУ (адміністративні витрати).

Зверніть увагу! Витрати на пригощання, напої, розважальні заходи в межах зборів навряд чи можна пов’язати з госпдіяльністю, тому не рекомендуємо включати їх до витрат. Без побоювання це можна зробити, якщо ці складові витрат не будуть виділені окремо (в акті зазначено загальну суму витрат на оренду та організацію зборів).

Жанна СЕМЕНЧЕНКО

* За роз’ясненнями контролерів (підкатегорія 102.07.07 БЗ Міндоходів), право на податкові витрати на підставі абз. «б» п.п. 138.10.6 ПКУ застосовується окремо від положень абз. «а» п.п. 138.10.6 ПКУ.