Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Тема недели. Как заполнить ежемесячную форму № Д4 по ЕВС

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Февраль, 2013/№ 5
В избранном В избранное
Печать
Статья

КАК ЗАПОЛНИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНУЮ ФОРМУ № Д4 ПО ЕВС

 

За два года уплаты единого взноса Пенсионный фонд менял отчетные формы несколько раз. В начале этого года все отчеты обновлены в очередной раз.

В сегодняшней Теме недели мы расскажем вам о правилах заполнения и подачи ежемесячной формы № Д4 с учетом последних изменений. Обновленную форму впервые нужно подавать за январь 2013 года не позднее 20 февраля.

В удобных таблицах-подсказках мы описали, как заполнять реквизиты таблиц отчета. На наглядных примерах показали, как в отчете отразить начисление заработной платы, отпускных, больничных и вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

В сегодняшней Теме недели мы привели построчное заполнение ежемесячного отчета по ЕВС — формы № Д4 с учетом последних изменений, внесенных в форму отчета и в Порядок его заполнения.

Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», v.zmienko@id.factor.ua

 

ОБЩИЕ ПРАВИЛА

Обязанность по подаче отчетности плательщиками ЕВС в территориальный орган ПФУ предусмотрена п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона о ЕВС. Механизм и сроки предоставления отчетности регулирует Порядок № 22-2.

Обратите внимание: с 15.01.13 г. Порядок № 22-2 был обновлен, в результате чего изменения внесены в текст Порядка № 22-2, а также изложены в новой редакции все отчетные формы, подаваемые в ПФУ по ЕВС (форма № Д4, форма № Д5, форма № Д6, форма № Д7), приложение 1 (справочник категорий страхователей), приложение 2 (таблица соответствия категорий страхователей и кодов размера ставок). Без изменений осталось лишь приложение 3 (справочник кодов оснований для спецстажа), которое мы используем при заполнении таблицы 7 формы № Д4 и таблицы 4 формы № Д5.

В сегодняшней Теме недели мы рассмотрим порядок заполнения и подачи формы № Д4 с учетом обновления формы отчета и порядка его заполнения. Поскольку мы уже 2 года знакомы с этим отчетом, для облегчения восприятия новшеств будем указывать на произошедшие изменения в сравнении с ранее принятым порядком.

Впервые обновленную форму № Д4 работодатели должны подавать по итогам января 2013 года.

В то же время учет застрахованных лиц и сумм начисленных взносов в ПФУ за периоды до 1 января 2011 года (до изменений — до 01.01.10 г.) ведется с применением постановления № 7-6 и постановления № 26-1 (обновленный с 15.01.13 г. п. 3 постановления № 22-2).

 

ПРАВИЛА ПОДАЧИ

 

Правила подачи формы № Д4

Форму № Д4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» (приложение 4 к Порядку № 22-2) по результатам каждого месяца должны подавать все страхователи-работодатели, в том числе ФЛП и самозанятые лица, на которых возложена обязанность начислять ЕВС на выплаты наемным работникам и на суммы вознаграждений по ГП-договорам.

Предприятия и ФЛП, которые не используют труд наемных работников или по ГП-договорам, форму № Д4 ежемесячно не подают.

Так, ФЛП без наемных работников не подают этот отчет потому, что не являются страхователями-работодателями согласно абзацу третьему п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕВС. Что касается предприятий, не использующих наемный труд, то они также не относятся к страхователям-работодателям согласно абзацу второму п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕВС. А потому не должны подавать этот отчет. Но на практике для того, чтобы не подавать отчет, нужно было подать в ПФУ письмо в произвольной форме, в котором бы указывалось, что наемный труд на предприятии не используется*. После изменений (с 15.01.13 г.) в обновленном п. 2.13 Порядка № 22-2 прямо указано: в случае если юридические лица не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, отчет подавать не нужно. Поэтому после изменений, на наш взгляд, какие-либо письма для этого писать не надо.

* См. по этому поводу статью «Штрафы по ЕВС: нюансы применения» // «БН», 2012, № 21, с. 17.

 

Таблица 1. Правила подачи формы № Д4

Показатель

Пояснение

Отчетный период

Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2)

Срок подачи

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2).

С целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода отчетности руководитель органа ПФУ может инициировать разработку и утверждение рекомендованного графика подачи отчета для страхователей, о чем их уведомляют не позднее чем за 10 дней до рекомендованной даты подачи отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2)

Перенос срока подачи

Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Так, в 2013 году это правило будет применяться при подаче отчетов за июнь (последний день — 20 июля (суббота) переносится на 22.07.13 г.) и за сентябрь (последний день — 20 октября (воскресенье) переносится на 21.10.13 г.)

Способы подачи (п. 2.2 Порядка № 22-2)

1) в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФУ от 19.04.07 г. № 7-7. В таком случае отчет на бумажных носителях не подается.

Электронную форму отчета страхователи формируют с использованием специального программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно должны предоставляться в органе ПФУ по месту взятия на учет и размещены на официальном сайте ПФУ (п. 2.2 Порядка № 22-2);

2) на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма отчета должна быть идентичной отчету на бумажных носителях (п. 2.9 Порядка № 22-2);

3) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 5

Возможность подачи отчета по почте

НЕ допускается! Отчет, направленный по почте, не считается поданным (п. 2.10 Порядка № 22-2)

Кто подает

Отчет подает страхователь или его ответственное лицо (п. 2.1 Порядка № 22-2)

Куда подают отчет

В орган ПФУ по месту взятия на учет (п. 2.1 Порядка № 22-2).

Если в отчетном месяце изменяется местонахождение либо место регистрации, или место проживания или фактического проживания (за пределами территориального обслуживания органа ПФУ, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган ПФУ по новому месту взятия на учет (п. 3.8 Порядка № 22-2)

Подача отчета в случае прекращения деятельности

В случае прекращения деятельности без правопреемника или снятия с учета в органах ПФУ страхователь обязан представить отчет за последний отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.11 Порядка № 22-2).

Если при прекращении страхователя есть правопреемник, отчет в орган ПФУ подает правопреемник, если правопреемство подтверждено учредительными документами (п. 2.12 Порядка № 22-2)

Ответственность за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчета

1) штраф, налагаемый на работодателя, — 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕВС; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5);

2) админштраф на должностных лиц — от 340 до 510 грн. (за повторное в течение года нарушение — от 510 до 680 грн.) — ст. 1651 КоАП

 

Состав формы № Д4

Обычный работодатель в составе формы № Д4 будет подавать только таблицы 1, 5, 6 и 7 (табл. 2 на с. 26). Остальные таблицы (2, 3, 4, 8 и 9) предназначены для формирования и предоставления районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения либо воинскими частями или органами, выплачивающими денежное обеспечение.

Обратите внимание: согласно п. 2.10 Порядка № 22-2 отчет должен подаваться в полном объеме. И если он предоставлен без всех необходимых таблиц, то он не считается отчетом и считается тем, который не подавался. В то же время из этого правила есть исключение: в случае отсутствия данных для заполнения не надо подавать с прочерками таблицы 5 и 7 (пп. 4.8 и 4.13 Порядка № 22-2). А при подаче корректировочных данных в таблице 5 или 7 в состав подаваемого отчета не надо будет включать с прочерками таблицы 1 и 6 (п. 5.6 Порядка № 22-2).

Таким образом, в большинстве случаев отчетная форма № Д4 обычного работодателя будет состоять из титульного листа и таблиц 1 и 6.

 

Таблица 2. Состав формы № Д4

Таблица формы № Д4

Кто предоставляет/когда не предоставляется

Таблица 1

«Нарахування єдиного внеску»

Страхователи-работодатели.

Не подается только в случае, когда в будущем корректируются данные с использованием только таблиц 5 и 7

Таблица 2

«Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 3

«Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕВС за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской защиты

Таблица 4

«Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення»

Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕВС за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава

Таблица 5

«Відомості про трудові відносини осіб»

Страхователи-работодатели.

Не подается, если по данным страхователя в течение отчетного периода не было зафиксировано фактов заключения и расторжения трудовых соглашений, ГП-договора (п. 4.8 Порядка № 22-2)

Таблица 6

«Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»

Страхователи-работодатели.

Не подается только в случае, когда в будущем корректируются данные с использованием только таблиц 5 и 7. В иных случаях практически всегда есть данные для заполнения таблицы 6

Таблица 7

«Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»

Страхователи-работодатели.

Не подается, если у работодателя нет рабочих мест, работа на которых засчитывается в специальный стаж

Таблица 8

«Відомості про осіб, які відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства, та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 9

«Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕВС за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, СБУ, органах МВДУ и службу в органах и подразделениях гражданской защиты

 

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ

 

Правила заполнения общих реквизитов формы № Д4

Прежде всего отметим, что согласно п. 2.18 Порядка № 22-2 ответственным за правильность заполнения отчета является страхователь.

В то же время порядок заполнения формы № Д4 очень скупо описан в Порядке № 22-2. К сожалению, ПФУ за прошедшие 2 года взимания ЕВС так и не разработал какие-либо методические рекомендации, подробно описывающие порядок заполнения отчетности по ЕВС. Поэтому при описании заполнения показателей отчета мы будем исходить из правил взимания ЕВС, сложившейся практики, названия заполняемых показателей и устных разъяснений сотрудников ПФУ.

Отчет формируем на основании бухгалтерских и других документов, на основании которых начисляем выплаты физлицам или которые подтверждают начисление выплат (дохода), являющихся объектом для исчисления ЕВС (п. 4.1 Порядка № 22-2).

Форму № Д4 формирует сам страхователь (например, сам ФЛП) или ответственное лицо страхователя (главный бухгалтер, бухгалтер). В табл. 3 приведем общие правила заполнения всех отчетных Таблиц формы № Д4.

Обратите внимание: согласно новой норме п. 2.8 Порядка № 22-2 отчет должен содержать такие обязательные реквизиты:

— тип документа (начальная, отменяющая, назначение пенсии, дополнительная);

— отчетный период, за который предоставляется отчет;

— полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя по Единому государственному реестру юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

— для юридических лиц указывается код по ЕГРПОУ;

— для физических лиц указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) (далее — регистрационный номер учетной карточки);

— код основного вида экономической деятельности, согласно которому установлен класс профессионального риска;

— класс профессионального риска производства;

— местонахождение (место жительства) страхователя;

— код органа ПФУ, в который подается отчет;

— дата представления отчета;

— инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц страхователя;

— среднесписочная численность штатных работников за отчетный период (при наличии);

— количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);

— штатная численность работников (при наличии);

— подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, заверенные печатью страхователя (при наличии).

Эти реквизиты обязательно должны быть заполнены во всех таблицах отчетов, где они предусмотрены. При приеме бумажных отчетов наличие обязательных реквизитов визуально проверяет сотрудник органа ПФУ (п. 2.17 Порядка № 22-2). Если эти реквизиты заполнены не будут, то отчет не считается отчетом и считается, что он не подавался (п. 2.10 Порядка № 22-2).

 

Таблица 3. Правила заполнения общих показателей для всех таблиц формы № Д4

Показатель

Пояснение

1

2

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ БУМАЖНОГО НОСИТЕЛЯ

Количество бумажных отчетов

После обновления Порядка № 22-2 (с 15.01.13 г.) исключена норма п. 2.6 Порядка № 22-2, которая предусматривала необходимость формирования отчета на бумажных носителях в 2 экземплярах, оба из которых нужно было подать в орган ПФУ. Исключение данной нормы формально ничего не поменяло, поскольку, как и до изменений, страхователю нужно распечатать 2 экземпляра отчета. Вот только подать в орган ПФУ нужно один. При этом подтверждением приема отчета является не отметка на втором отчете, который остается у страхователя, а расписка (нижняя отрывная часть титульного листа) из поданного в ПФУ первого экземпляра отчета (ее согласно п. 2.17 Порядка № 22-2 сотрудник ПФУ отрывает и возвращает страхователю при приеме отчета)

Язык, формат заполнения

— на украинском языке;

— в печатном виде или печатными буквами;

— шариковой ручкой синими или черными чернилами;

— помарки и исправления не допускаются;

— если строка не заполняется из-за отсутствия операции, она прочеркивается;

— при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;

— денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками

Заполнение полей с клеточками

— каждый из необходимых символов каллиграфически вписываем в соответствующую отдельную клеточку;

— символы не должны выходить за пределы клеточек и налагаться на соседние клеточки;

— символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. проставляются в отдельных клеточках

ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ТАБЛИЦ

«Вихідний № у страхувальника»

Вписываем регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, если осуществляем регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.6 Порядка № 22-2). Если не регистрируем корреспонденцию, то проставляем прочерк

«Звіт за місяць» «рік»

— отчетный месяц — 2 цифры;

— год — 4 цифры, за который формируем и подаем отчет.

Например, при составлении отчета за январь 2013 года указывают «01» и «2013».

Этот реквизит является обязательным

«Код за ЄДРПОУ / реєстраційний номер облікової картки платника податків»

Для юридических лицвосьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ.

Для ФЛПдесятиразрядный номер персональной учетной карточки застрахованного лица, отвечающего регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика физлица согласно ГРФЛ. Для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте, указываются: серия и номер паспорта (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным, «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр), «XXXXXX» — 6 цифр номера паспорта (с ведущими нулями).

Этот реквизит является обязательным

«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду України»

Регистрационные данные в органе ПФУ для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, самостоятельно начисляющих и уплачивающих ЕВС, которые ведут расчеты по заработной плате с застрахованными лицами. Порядок взятия на учет обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕВС регламентирует разд. 3 Порядка № 21-6.

Этот реквизит является обязательным

Поля для наименования страхователя: «Найменування/прізвище, ім’я, по батькові», «Страхувальник», «(найменування страхувальника)»

1) для юридических лиц — название из регистрационных документов;

2) для ФЛП — фамилия, имя и отчество.

Этот реквизит является обязательным

«Керівник»

1) для юридических лицдесятиразрядный регистрационный номер учетной карточки, подпись и фамилия с инициалами руководителя предприятия.

Для юрлиц Таблицы заверяем печатью (п. 2.7 Порядка № 22-2);

2) для ФЛПдесятиразрядный регистрационный номер учетной карточки, подпись и фамилия с инициалами ФЛП. Оттиск печати проставляем при ее наличии.

Эти реквизиты являются обязательными

«Головний бухгалтер»

1) для юридических лиц — при наличии должности десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки, подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера. Этот реквизит является обязательным при наличии должности;

2) для ФЛПне заполняем

«Дата формування у страхувальника»

Указываем дату заполнения Таблиц в таком формате: для даты «4 февраля 2013 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 04; ММ — 02; РРРР — 2013.

В перечне обязательных реквизитов (п. 2.8 Порядка № 22-2) среди обязательных реквизитов названа «дата представления отчета», хотя в отчетных формах реквизита с таким дословным названием нет. Так, в форме № Д4 поля для указания даты названы как «Дата формування у страхувальника». В других отчетах (№ Д5, № Д6 и № Д7) поле для заполнения даты названо просто «Дата». Во избежание недоразумений советуем заполнять в этом поле дату подачи отчета

 

Заполнение титульного листа

На титульном листе формы № Д4 приведены общие данные и перечень таблиц отчета.

Титульный лист надо заполнить и подать, если подаем хотя бы одну таблицу отчета. При его заполнении обратите внимание на такие моменты:

1) в отдельном реквизите указываем код органа ПФУ, в котором страхователь зарегистрирован плательщиком страховых взносов (куда подает отчет). Этот реквизит является обязательным (п. 2.8 Порядка № 22-2);

2) в Перечне таблиц отчета (табличная часть) напротив названия каждой из таблиц указываем:

— в графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы;

— в графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5 — 9 (переносится из аналогичного реквизита Таблицы);

— в графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляем прочерки (п. 4.3 Порядка № 22-2).

Подтверждением подачи формы № Д4 является полученная от сотрудника ПФУ при приеме отрывная часть титульного листа «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду України». При приеме отчета ответственное лицо органа ПФУ (п. 2.17 Порядка № 22-2):

— на бумажных носителях проверяет наличие заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.8 Порядка № 22-2;

— регистрирует отчет и проставляет регистрационный номер с указанием даты фактического получения, обязательно удостоверяет расписку о получении своей подписью с указанием фамилии и инициалов;

— расписку о получении отчета заверяет печатью для справок и отдает ее страхователю.

 

Таблица 1

Таблицу 1 формы № Д4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждение по которым не является объектом для взимания ЕВС).

В таблице 1 ЕВС и база для его взимания приведены в разрезе установленных Законом о ЕВС ставок.

Заполняем Таблицу 1 в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваем. Формулы для заполнения/проверки срок в табличной части приведены в самих названиях строк.

В табл. 4 приведем правила заполнения отдельных показателей таблицы 1 формы № Д4. Для удобства в табл. 5 приведем ставки ЕВС, начисляемые работодателями на соответствующие выплаты (см. с. 33).

 

Таблица 4. Правила заполнения отдельных показателей таблицы 1

Показатель

Правила заполнения

1

2

ПОКАЗАТЕЛИ ЗАГЛАВНОЙ ЧАСТИ ТАБЛИЦЫ 1

«Код основного виду економічної діяльності, відповідно до якого встановлено клас професійного ризику»

 

«Клас професійного ризику виробництва»

Указываем код основного вида деятельности, по которому предприятие отнесено к соответствующему классу профессионального риска производства, и класс профриска, указанные в документах о взятии на учет, для зарегистрированных:

— до 01.01.11 г. — из Уведомления о взятии на учет (приложение 8 к п. 3.8 Инструкции № 36), полученному от ФНС;

— после 01.01.11 г. — из полученного от ПФУ Уведомления о взятии на учет плательщика единого взноса или из выдаваемого с 16.12.12 г. Уведомления об установлении класса профессионального риска производства (приложение 1 к Порядку № 21-6).

Показатель обновлен с 15.01.13 г. Эти реквизиты являются обязательными

«Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС»,

«Підприємство, організація громадської організації інвалідів»

Соответствующий плательщик проставляет отметку «Х» в ячейке

«Підприємство суднобудівної промисловості (клас 30.11 групи 30.1 розділу 30, клас 33.15 групи 33.1 розділу 33 КВЕД ДК 009:2010)»

Проставляется отметка «Х», если предприятие отнесено к таковому.

Данное поле введено в связи со вступлением в силу с 01.01.13 г. специальных норм п. 1 ч. 1 ст. 7 и ч. 5 ст. 8 Закона о ЕВС, согласно которым для них на период 01.01.13 г. — 31.12.2022 г. установлены такие ставки ЕВС в части «начисления»:

— на зарплату и вознаграждения по ГП-договорам — 33,2 %;

— на суммы больничных — не начисляется ЕВС (ранее взимался по ставке 33,2 %).

Показатель добавлен с 15.01.13 г.

«Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб»(1)

Этот показатель рассчитываем за отчетный месяц согласно Инструкции № 286.

Порядок расчета этого показателя мы детально описали в статье «Как заполнить годовой отчет в ФНС за 2012 год: подаем обновленную форму до 25 января»// «БН», 2013, № 1, с. 15. Кратко порядок расчета СКШР сводится к такому:

1. Определяем показатель СКШР за каждый календарный день месяца, т. е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — 28 или 29 — для високосного года), включая выходные, праздничные и нерабочие дни. Данные о численности работников на каждый день берем из Табеля учета использования рабочего времени (форма № П-5).

2. Определяем СКШР за отчетный месяц — суммируем показатели СКШР за каждый календарный день месяца (за 30, 31 или 28 (29) дней) и делим полученную сумму на число календарных дней этого месяца. Округляем до целого числа.

Этот показатель является обязательным реквизитом (п. 2.8 Порядка № 22-2)

«у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб»(1)

Здесь указываем среднеучетную численность работников, которым установлена инвалидность. Напомним: подтверждением установления работнику инвалидности для применения работодателем-юрлицом пониженной ставки для работников-инвалидов является заверенная копия справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляют предприятие, учреждение или организация, на которых работает инвалид (п. 3.13 Инструкции № 21-5).

Учитывая, что этот показатель приводится в контексте «в том числе» из показателя приведенного выше СКШР, численность инвалидов нужно также привести в виде показателя СКШР. То есть по инвалидам мы отдельно рассчитываем свой СКШР.

Поскольку этот показатель включается в показатель СКШР, который, в свою очередь, является обязательным реквизитом (п. 2.8 Порядка № 22-2), не исключено, что к этому показателю следует относиться как к обязательному реквизиту

«у тому числі: працівників, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню»(1)

Показатель добавлен с 15.01.13 г. Его ввели в связи со вступлением в силу с 01.01.13 г. Закона № 5067.

Категории граждан, которые имеют дополнительные гарантии в содействии трудоустройства, названы в ч. 1 ст. 14 Закона № 5067. Это:

1) один из родителей или лицо, которое их заменяет и:

— имеет на иждивении детей в возрасте до 6 лет;

— воспитывает без одного из супругов ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида;

— содержит без одного из супругов инвалида с детства (независимо от возраста) и/или инвалида I группы (независимо от причины инвалидности);

2) дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, лица, которым исполнилось 15 лет и которые с согласия одного из родителей или заменяющего его лица могут, в виде исключения, приниматься на работу;

3) лица, уволенные после отбывания наказания или принудительного лечения;

4) молодежь, которая закончила или прекратила учебу в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях, уволилась со срочной военной или альтернативной (невоенной) службы (в течение шести месяцев после завершения или прекращения учебы или службы) и которая впервые принимается на работу;

5) лица, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона № 1058 осталось 10 и менее лет;

6) инвалиды, которые не достигли пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058;

7) лица, которым исполнилось 15 лет и которые с согласия одного из родителей или заменяющего их лица могут, в виде исключения, приниматься на работу.

Поскольку этот показатель включается в показатель СКШР, который, в свою очередь, является обязательным реквизитом (п. 2.8 Порядка № 22-2), не исключено, что к этому показателю следует относиться как к обязательному реквизиту

«Штатна чисельність працівників» (1)

Показатель добавлен с 15.01.13 г. и является обязательным реквизитом (п. 2.8 Порядка № 22-2).

Согласно п. 2.2 Инструкции № 286 этот показатель рассчитывается на определенную дату, включая принятых работников и исключая выбывших в этот день. По устным разъяснениям сотрудников ПФУ, этот показатель нужно рассчитывать на 1-е число отчетного месяца.

Общие правила расчета этого показателя таковы:

1. В учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более, а также собственники предприятия, если, кроме дохода, они получали зарплату на данном предприятии (п. 2.1 Инструкции № 286).

2. Категории работников, которые учитывают при подсчете этого показателя, названы в пп. 2.4 и 2.5 Инструкции № 286. При этом не учитываются внешние совместители. Внутренние совместители учитываются как одно лицо.

3. В этом показателе не учитываем физлиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги)
по ГП-договорам. Их учитываем в следующем поле «Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру»

«Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру»(1)

Указываем количество физлиц, которые за отчетный месяц выполняли работы (предоставляли услуги) по ГП-договорам, в том числе которые являются наемными работниками страхователя

«Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати »(1)

Показатель обновлен с 15.01.13 г., благодаря чему появилось уточнение об указании количества застрахованных лиц в отчетном месяце, которым были проведены начисления. Если работнику за месяц ничего не начисляли (в таблице 6 нет начисления), то здесь его не отражаем.

Примерами случаев, когда в отчетном месяце работнику не осуществляем начисления, могут быть:

— болезнь работника более одного месяца, когда больничный он предоставляет в другом месяце;

— отпуск без сохранения зарплаты, который приходится на весь месяц, предоставленный на основании ст. 25 Закона об отпусках.

Этот показатель является обязательным реквизитом (п. 2.8 Порядка № 22-2)

«Обрана система оподаткування»

Работодатель указывает систему налогообложения, на которой работает (например, общая, упрощенная)

СТРОКИ ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ

Строки 1, 1.1 — 1.4, 1.4.1

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимаем ЕВС, без ограничения максимальной величиной дохода (17 ПМТЛ). Выплаты, на которые ЕВС не начисляем (названы в Перечне № 1170), здесь не приводим

Строки 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.7), 2.2 (2.2.1 — 2.2.3), 2.3 (2.3.1 — 2.3.4)

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, на которые начисляем ЕВС (в части начисления), в пределах максимальной величины дохода (17 ПМТЛ) в разрезе видов выплат. Выплаты отдельно приведены в разрезе начисляемых ставок ЕВС, которые указаны в названиях строк
(размеры ставок см. в табл. 5 на с. 33).

После обновления формы (с 15.01.13 г.) для предприятий судостроительной промышленности добавлены отдельные строки: 2.1.7, 2.2.3, 3.1.7 и 3.2.3

Строки 3, 3.1 (3.1.1 — 3.1.7), 3.2 (3.2.1 — 3.2.3), 3.3 (3.3.1 — 3.3.4)

Отражаем суммы начисленного ЕВС на суммы базы, указанной в строках 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.7), 2.2 (2.2.1 — 2.2.3), 2.3 (2.3.1 — 2.3.4). Начисление осуществляем по формуле, приведенной в названии строки

Строки 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых удерживают ЕВС (в части удержания), в пределах максимальной величины дохода (17 ПМТЛ) в разрезе видов выплат. Выплаты отдельно приведены в разрезе удерживаемых ставок ЕВС (размеры ставок см. в табл. 5 на с. 33)

Строки 5, 5.1 — 5.5

Отражаем суммы удержанного ЕВС из суммы базы, указанной в строках 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3.

Начисление осуществляем по формуле, приведенной в названии строки

Строки 6, 6.1 (6.1.1 — 6.1.8), 6.2, 6.3 (6.3.1 — 6.3.5) и 6.4

Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили занижение сумм начисленного ЕВС на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно доначисляем и/или доудерживаем суммы ЕВС(2)

Строки 7, 7.1 (7.1.1 — 7.1.8), 7.2, 7.3 (7.3.1 — 7.3.5) и 7.4

Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили завышение сумм начисленного ЕВС на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно уменьшили излишне начисленные суммы ЕВС(2)

Строки 8, 8.1 — 8.13

Отражаем сумму ЕВС, подлежащую уплате за отчетный месяц, в том числе по каждой ставке

ПОКАЗАТЕЛИ ПРИЛОЖЕНИЯ К ТАБЛИЦЕ 1

«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду»

Заполняем в случае, когда своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца — указываем суммы просроченной задолженности по выплате зарплаты, т. е. суммы зарплаты, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца. При своевременной выплате зарплаты ставим прочерк.

Например, сроки для выплаты зарплаты установлены 22 (аванс) и 7 (за вторую половину) числа. Сумма зарплаты за январь 2013 года на руки составляет 10550 грн. (Сальдо Кт 661). Эта сумма выплачивается в марте 2013 года. В отчете за февраль ее не показываем (на 01.02.13 г. эта сумма не считается просроченной задолженностью, поскольку срок ее выплаты наступает 7 февраля), а в отчете за март уже вписываем сумму 10550 грн.

В указанных показателях учитываем задолженность по выплате за первые 5 дней временной нетрудоспособности. А вот задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов соцвыплат, депонированную заработную плату здесь не показываем

«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду»

Показываем сумму задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок уплаты которых наступил в отчетном месяце.

В примере, приведенном в строке выше, этот показатель будет заполнен в отчете за февраль 2013 года, поскольку срок выплаты наступил еще 07.02.13 г.

«Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду»,

«Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду»

Заполняем по данным бухучета только по ЕВС — приводим сальдо по субсчету 651.

Сумму задолженностей (переплат) по взносам в ПФУ, ФВПТ, ФБ, ФНС (если она еще есть) здесь не приводим

«Виплачено заробітної плати усього ________ грн., у т. ч. у натуральній формі _______ грн., у т. ч…»

Отражаем сумму выплаченной зарплаты в отчетном месяце. В том числе отдельно указываем:

— выплаченную зарплату в натуральной форме;

— сумму зарплаты и вознаграждений по ГП-договорам, начисленных за период с 01.01.04 г. до 01.01.11 г.;

— сумму зарплаты и вознаграждений по ГП-договорам, начисленных до 01.01.04 г.

Здесь приводится фактическая «чистая» сумма выплаты, а не «грязная» в сумме начисления

Строки 1, 1.1, 1.2 и 1.3

Отражаем общую сумму соцвзносов, уплачиваемых в отчетном месяце, которые приходятся на полученную в отчетном месяце зарплату, начисленную за период до 01.01.11 г., в:

— ФНС — стр. 1.1 (оборот Дт 656 — Кт 31);

— ФВПТ — стр. 1.2 (оборот Дт 652 — Кт 31);

— ФБ (стр. 1.3; оборот Дт 653 — Кт 31)

Строки 3, 3.1 — 3.6

Заполняем при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных при начислении взносов в ПФУ за периоды до 01.01.11 г.(2)

Строка 4

Указываем установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца. Подробнее см. в статье «Выплата зарплаты по-новому» // «БН», 2010, № 48, с. 38

(1) Показатель количества работников указывается в целых единицах.

(2) О порядке исправлений допущенных ошибок мы писали в Теме недели «Исправление ошибок в приложении 4 по ЕВС» // «БН», 2011, № 43, с. 22. В связи с изменениями Порядка № 22-2 в скором времени мы вернемся к актуализации этого материала.

 

Таблица 5. Ставки ЕВС для наемных работников

Категория работников

Ставка ЕВС к доходу в виде

ЗП

больничных

вознаграждения по ГП-договору

начисление

удержание

начисление

удержание

начисление

удержание

Работник ФЛП (все)

от 36,76 % до 49,7 %(1)

3,6 %

33,2 %

2 %

34,7 %

2,6 %

Работник предприятия (не инвалид)

Работник предприятия (инвалид)

8,41 %

8,41 %

Работники-инвалиды в общественных организациях инвалидов(2)

5,5 %

5,5 %

Работники-инвалиды предприятий УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

2,85 %

5,3 %

5,3 %

Другие работники (не инвалиды) предприятий УТОГ и УТОС(2)

3,6 %

Сотрудники летных экипажей(3)

45,96 %

6,1 %(4)

33,2 %

34,7 %

Предприятия судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ДК 009:2010)

33,2 %

3,6 %

Не взимается

33,2 %

(1) Зависит от класса профессионального риска.

(2) При условии, что количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, а фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

(3) Для летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты,
летчики-наблюдатели), а также бортоператоры, которые выполняют специальные работы в полетах.

(4) Кроме того, ставку 6,1 % удерживают с доходов плательщиков, которые работают на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.01 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР.

 

Таблица 5

Таблица 5 формы № Д4 «Відомості про трудові відносини осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.

Таблицу 5 подаем только за месяцы, в течение которых (п. 4.8 Порядка № 22-2):

1) с застрахованным лицом был:

— заключен трудовой договор;

— расторгнут трудовой договор;

— заключен ГП-договор;

— расторгнут ГП-договор.

Исключение — ГП-договор, заключенный с ФЛП, если выполняемые работы (предоставлемые услуги) отвечают видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, то есть договоры, по которым не взимается ЕВС;

2) был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место (основание добавлено с 15.01.13 г.);

3) лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет;

4) лицу предоставлен отпуск по беременности и родам.

Обратите внимание: после последних изменений с 15.01.13 г. исключено такое основание для подачи таблицы 5, как изменения в Ф.И.О. или в номере застрахованного лица.

Если вышеназванных случаев с работниками не происходило, то таблицу 5 заполнять и подавать не надо — таблицу 5 с прочерками в составе формы № Д4 не подаем!

Таким образом, если в течение января 2013 года не произошло событие, которое является согласно п. 4.8 Порядка № 22-2 основанием для подачи таблицы 5, то ее с прочерками в составе отчета за январь 2013 года не заполняем и не подаем.

Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу, и увольнялось с нее, то на него заполняем одну строку, указав в ней и дату приема (графа 10 «дата початку»), и дату увольнения (графа 10 «дата закінчення»). Если же в течение отчетного месяца с работником был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на одного работника вносим две записи:

— первую запись — с указанием даты прекращения трудовых отношений (в графе 10 «дата закінчення»);

— вторую запись — с указанием даты начала трудовых отношений (в графе 10 «дата початку»).

 

Таблица 6. Правила заполнения отдельных показателей таблицы 5

Показатель

Правила заполнения

1

2

«Тип:»

Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек:

«Початкова» — отчет, на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных ПФУ;

«Скасовуюча» — отчет, который является основанием для полной отмены информации, которая предварительно была подана в орган ПФУ;

«Додаткова» — отчет, который подается в случае, если страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период. Формально получается, что в случае, когда страхователь забыл указать работников, с которыми произошли другие основания для заполнения таблицы 5 (отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет, отпуск по беременности и родам), то подавать таблицу такого типа не надо.

Этот реквизит является обязательным

«Громадянин України (1 — так; 0 — ні)» (графа 6)(1)

На граждан Украины проставляем «1», если застрахованное лицо — иностранец — «0»

«Категорія особи*» (графа 7)

Из сноски «*» указываем категорию застрахованного лица, информацию о котором вносим в таблицу 5:

1 — наемные работники с трудовой книжкой;

2 — наемные работники (без трудовой книжки);

3 — лица, которые выполняют работы по ГП-договорам;

4 — лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком от 3 до 6 лет;

5 — лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам

«Номер облікової картки ЗО» (графа 8)(1)

Указываем:

— регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-физлица согласно ГРФЛ;

— для застрахованных лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом орган ГНС и имеют отметку в паспорте, указываем данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр);

— если у физлица, которое отказалось от принятия регистрационного номера, нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, проводим регистрацию по паспортным данным, указав: серию и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями);

— для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, указываем серию и номер документа, удостоверяющего личность (FNNNNNNNNN, где «F» — латинская буква (константа), дальше «NNNNNNNNN» — произвольный набор латинских, русских и украинских букв, а также цифр

«Прізвище, ім’я, по батькові ЗО» (графа 9)

Указываем полностью фамилию, имя и отчество:

1) для граждан Украины — на основании украиноязычной страницы паспорта застрахованного лица;

2) для иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядку перевода на украинский язык паспортного документа

«10. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток; дата початку; дата закінчення»

Указываем дату начала и дату прекращения отношений с физлицом:

графа «дата початку» — день приема на работу, дату начала срока действия ГП-договора, дату начала отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет и по беременности и родам;

графа «дата закінчення» — день увольнения с работы и дату окончания срока действия ГП-договора, дату окончания отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет и по беременности и родам

«Дата створення нового робочого місця (штатної одиниці), на яке у звітному періоді працевлаштований даний працівник**» (графа 11)

Графа 11 введена согласно последним изменениям в форме (с 15.01.13 г.).

Согласно приведенной к ней сноске «**» эту графу заполняем в случае трудоустройства лица на новое рабочее место, созданное в связи с созданием нового предприятия (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при отсутствии сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, требующие новых знаний и умений работника

«Підстава для припинення трудових відносин» (графа 12)

Как следует из названия графы, нам представляется, здесь нужно указывать норму КЗоТ (пункт, статью), являющуюся основанием для расторжения трудовых отношений (эта норма указывается в приказе на увольнение). Поэтому ее надо будет заполнять только в случае, когда в графе 7 проставляем 1 или 2, заполняя в графе 10 дату окончания трудовых отношений

«Кількість заповнених рядків на аркуші»

Количество заполненных строк, ориентируемся на графу 5(1)

(1) В таком же формате заполняют эти данные и в таблицах 6 и 7.

 

Таблица 6

Таблица 6 формы № Д4 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику работодателем в течение месяца зарплате (доходе).

Обратите внимание: в табл. 6 не показываем сумму начисленного ЕВС «сверху» на зарплату (доход). А в ее графе 18 отражаем только удержанный ЕВС (3,6 %, 6,1 %, 2,85 %, 2,6 % и 2 %). При этом итоговый показатель графы 18 должен быть равен строке 5 таблицы 1.

Порядок заполнения основных показателей таблицы 6 приведен в табл. 9 на с. 37. Формируя таблицу 6, необходимо исходить из таких основных правил ее заполнения.

ПРАВИЛО 1. На одного работника заполняем столько строк, сколько разных баз и ставок для ЕВС по нему было в отчетном месяце. Это может быть в случае, если (п. 4.9 Порядка № 22-2):

1) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, являющиеся базой для разных ставок ЕВС. В этом случае предусмотрено указание в графе 9 разных кодов категории застрахованных лиц, которые берутся из приложения 2 к Порядку № 22-2. После последних изменений (с 15.01.13 г.) приложение 2 изложено в новой редакции, но обычных работодателей эти изменения не затронули. Они, как и ранее, в основном будут использовать основные коды категорий застрахованных лиц, приведенные в табл. 7.

 

Таблица 7. Коды категорий застрахованных лиц,
 которые используют работодатели
при заполнении графы 9 таблицы 6
 (из приложения 2 к Порядку № 22-2)

Категория застрахованного лица

Вид дохода, с которого взимается ЕВС

Код категории застрахованного лица (графа 9)

Ставки ЕВС в части удержания

Обычные работники, в том числе работники-инвалиды у ФЛП

Зарплата

1

3,6 %

Работник-инвалид на предприятии

2

Все работники

Больничные

29

2 %

Все физлица

Выплаты по ГП-договорам

26

2,6 %

 

Например, при начислении зарплаты заполняем строку с указанием в графе 9 кода «1». Если работнику начислили еще и больничный, то на него заполняем еще одну строку, в которой в графе 9 указывают код «29». При начислении этому же работнику выплат по ГП-договорам заполняем третью строку, в графе 9 которой указываем код «26»;

2) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили:

— отпускные за текущий месяц (в графе 10 проставляем «10», в графе 11 — текущий месяц);

— отпускные за будущий месяц;

— выплаты за прошлые периоды: больничные и начисления сумм зарплаты (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц;

— выплаты за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул.

Например, начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, январь — февраль), осуществляем в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности (например, в феврале). В форме № Д4 такую сумму отражаем в отчете за февраль, заполняя в таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных две строки: первую — на сумму больничных, приходящихся на январь (в графе 11 указываем «01-2013»), вторую — на февральские больничные за январь (в графе 11 указываем «02-2013»).

Что касается отражения отпускных в таблице 6 за будущие периоды, то это возможно только в случае, когда начисление в бухучете отпускных, приходящихся на несколько месяцев, осуществляется в месяце ухода работника в отпуск. Но на наш взгляд, такой порядок начисления отпускных, с точки зрения методологии бухучета, является неправильным. Поэтому считаем, что отпускные за будущие месяцы следует отражать в таблице 6 за такие будущие месяцы (подробнее см. раздел «Отражаем отпускные» на с. 40);

3) отдельной строкой отражаем ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу зарплаты в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа в графе 20. Сведения о зарплате или вознаграждении по ГП-договору за работу этому же работнику, не относящуюся к научно-технической, отражаем уже в другой строке. На такого работника заполняем также данные в таблице 7 (см. раздел «Таблица 7» на с. 39).

Кроме того, две строки, на наш взгляд, заполняем на работника предприятия, который в отчетном месяце подтвердил свой статус инвалида, предоставив копию справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности, не с начала месяца. В таком случае на начисленную зарплату за период до дня предоставления копии справки начисляем ЕВС по ставке, установленной для него в зависимости от вида деятельности, а с даты подачи работником документа — начисляем на его заработок ЕВС по ставке 8,41 %. При этом в первой строке на работника, в которой заработок отражают до подачи документов об инвалидности, в графе 9 указываем «1», а во второй строке указываем заработок работника в статусе инвалида и в графе 9 указываем «2».

ПРАВИЛО 2. Записи на одного работника вносим, соблюдая очередность включения выплат для применения максимальной величины: сначала — зарплату, затем — вознаграждения по ГП-договорам и уже после — больничные (п. 4.9 Порядка № 22-2; п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5).

ПРАВИЛО 3. В графу 10 вносим коды 1 — 10 только в отношении выплат, для которых такие коды предусмотрены п. 4.9 Порядка № 22-2 (табл. 8). В других случаях графу прочеркиваем.

 

Таблица 8. Коды типа начислений
для заполнения графы 10 таблицы 6

КТН

Когда указываем

1

2

1

При начислении суммы заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул

2

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕВС

3

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕВС

4

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма ЕВС

5

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена излишне начисленная сумма ЕВС

6

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года

7

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года

8

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года

9

При начислении суммы заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года

10

При начислении суммы заработка (дохода) за дни отпуска.

Этот код введен с 15.01.13 г. и предполагает с ним отражать начисленные отпускные отдельно от начисленной зарплаты за отчетный месяц. Поэтому в месяце, когда помимо начисленной зарплаты начисляем и отпускные за текущий месяц, на работника заполняем 2 строки:

первую — на начисленную зарплату (графу 10 не заполняем);

вторую — на отпускные, в которой в графе 10 указываем «10»

 

ПРАВИЛО 4. Период, за который отражаем начисление работнику, в графе 11 заполняем всегда. До изменений (до 15.01.13 г.) графу 11 заполняли только в случае, когда была заполнена графа 10, при начислении больничных и отпускных за будущие месяцы, а также при отражении сторнировочных сумм отпускных и больничных, начисленных в предыдущих периодах.

ПРАВИЛО 5. Возможно указание прочерков в графе 17 в случае, когда за месяц начисляем несколько видов баз (зарплата, вознаграждение по ГП-договору, больничные) в сумме, превышающей предельный доход (17 ПМТЛ) и при этом зарплата или зарплата с вознаграждением превышают предельный доход.

Прочерки также следует проставлять и в случае отсутствия данных для заполнения граф 10, 13, 14. Остальные графы должны быть
заполнены.

 

Таблица 9. Правила заполнения отдельных показателей таблицы 6

Показатель

Правила заполнения

1

2

«Тип:»

Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек:

«Початкова» — если таблица 6 предоставляется впервые за определенный отчетный месяц;

«Скасовуюча» — для исправления допущенных ошибок в реквизитах застрахованного лица в ранее поданной таблице 6 за определенный отчетный месяц

«Код категорії ЗО» (графа 9)

Заполняем соответствующий застрахованному лицу код из приложения 2 к Порядку № 22-2 (основные коды см. в табл. 7 на с. 35)

«Код типу нарахувань ***» (графа 10)

Заполняем только коды 1 — 10 в случаях, предусмотренных п. 4.9 Порядка № 22-2 (см. табл. 8 на с. 36)

Если в форме № Д 4 отражены начисления только за отчетный месяц и не начислялись отпускные, то строк с кодами 1 — 10 в этой графе не будет. В этом случае графу следует прочеркнуть

«Місяць та рік, за який проведено нарахування***» (графа 11)

Указываем месяц и год, за который отражены начисления.

Важно! Графу заполняем всегда, в том числе и при отражении выплат, которые приходятся на отчетный месяц

«Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» (графа 13)

Указывается количество календарных дней, приходящихся на период болезни работника согласно предоставленному работником листку нетрудоспособности.

Показатель данной графы может быть заполнен со знаком «-», если необходимо уменьшить количество дней болезни, которое было показано в отчете за предыдущие месяцы. Такая возможность предусмотрена сноской «***» к графе 11

«Кількість календарних днів без збереження заробітної плати» (графа 14)

Указываем количество календарных дней, приходящихся на отпуск без сохранения зарплаты, предоставленный на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках).

Показатель данной графы может быть заполнен со знаком «-», если необходимо уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, которое было показано в отчете за предыдущие месяцы. Такая возможность предусмотрена сноской «****» к данной графе

«Кількість днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом календарного звітного місяця»
(графа 15)

Новый показатель, который введен после обновления формы с 15.01.13 г.

По устным разъяснениям сотрудников ПФУ, заполняется в каждом отчетном периоде начиная с 01.01.13 г. и используется органами ПФУ для подсчета трудового стажа по каждому застрахованному лицу. Показатель соответствует количеству календарных дней от 1-го до 31-го (28, 29, 30) числа, в зависимости от количества календарных дней в месяце. Если начало трудовых отношений совпадает с первым числом месяца и отсутствует факт увольнения застрахованного лица в отчетном периоде (окончание гражданско-правовых отношений), значение реквизита 15 всегда равняется количеству календарных дней в месяце. При наличии факта увольнения показатель соответствует количеству календарных дней продолжительности трудовых отношений в отчетном месяце с учетом дня увольнения.

Отсутствие данных о суммах заработной платы за отчетный месяц (пребывание полный месяц в отпуске: очередном, без сохранения заработной платы и т. д.) не влияет на обязательность заполнения этого реквизита. Реквизит заполняется одним значением в одной строке, соответствующей отчетному месяцу. При наличии нескольких строк по одному застрахованному лицу реквизит 15 указывается только в одной из них, а именно в той, в которой указываются данные о суммах заработной платы (при их наличии). Реквизит 15 не может приводиться в отчетном месяце за будущие отчетные периоды.

В случае необходимости уменьшения этого показателя за предыдущие отчетные периоды применяется знак «минус» и указываются месяц и год, за которые необходимо изменить показатель. При необходимости увеличения этого показателя за предыдущие периоды формируется отчет с признаком «скасовучий», которым отменяется неправильный показатель и приводится правильный — увеличенный.

На наш взгляд, при заполнении этой графы следует исходить из того, что по одному работнику не может быть указано больше календарных дней трудовых или гражданско-правовых отношений, чем календарных дней в таком месяце. Если наемный работник одновременно с трудовыми отношениями выполняет и работы по ГП-договору, то количество дней проставляем по строке, в которой отражено начисление зарплаты. Если же трудовые отношения окончены, но ГП-договор еще работает, по строке начисления вознаграждения по ГП-договору указываем количество календарных дней после даты увольнения

«Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» (графа 16)

В эту графу заносим базу для взимания ЕВС без ограничения максимальной величины по каждому отдельно застрахованному лицу с учетом такой очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном месяце — с первого по последнее число отчетного месяца (п. 4.9 Порядка № 22-2):

а) сумма начисленной зарплаты по видам выплат (в графе 11 отражаем отчетный месяц). Отпускные вносим отдельной строкой с указанием в графе 10 КТН «10», а в графе 11 — отчетного месяца, на который приходятся дни отпуска. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке с заполнением при этом графы 11 и указанием в графе 10 КТН «10» (мы не разделяем этот подход);

б) сумма вознаграждения по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, с которых не взимается ЕВС): в графе 9 указываем код «26», а в графе 11 — отчетный месяц. Если выплаты приходятся на несколько периодов, то в графе 10 указываем тип начисления «1», а в графе 11 — месяц и год, на который приходится такое начисление (в том числе и в случае, когда ГП-договор приходится на один месяц);

в) сумма пособия по временной нетрудоспособности: в графе 9 указываем код «29», а в графе 11 — месяц, за который начислен больничный.

Если зарплату начисляем за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, ее включаем в зарплату того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Допускается внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода):

— при отражении сумм перерасчетов заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;

— при отражении восстановленных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах

«Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» (графа 17)

Отражаем начисленный заработок (доход), указанный в графе 16, но в пределах максимальной величины дохода (17 ПМТЛ), с которой взимаем ЕВС.

В январе — ноябре 2013 года — в пределах 19499 грн. (1147 грн. х 17), в декабре 2013 года — 20706 грн. (1218 грн. х 17).

Если месячный доход не превышает максимальную величину, то показатель графы 16 переносим в графу 17.

Максимальную величину по начисленным суммам, которые отражаем в графе 17 с кодами типов начислений 2 — 9, определяем по нормам законодательства и в размерах, действовавших в месяцы, в которых эти суммы начислены, а для кода типа начисления «1» — в размерах, действовавших в месяцы, за которые эти суммы начислены. Например, при начислении вознаграждения по ГП-договору в январе 2013 года за декабрь 2012 года — январь 2013 года, для сравнения с максимальной величиной в декабре 2012 года берем сумму 19278 грн. (1134 х 17), а в январе 2013 года — 19499 грн. (1147 грн. х 17)

«Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» (графа 18)

Отражаем суммы фактически удержанного ЕВС за соответствующий отчетный месяц отдельно из каждого вида выплаты (по каждой строке). Не заполняем (проставляем прочерк), если не заполнена графа 17

«Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)» (графа 19)

Проставляем соответствующую отметку, если у работодателя находится трудовая книжка работника (основное место работы)

«Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні)» (графа 20)

Проставляем соответствующую отметку, если у застрахованного лица есть основания согласно действующему законодательству для учета специального стажа и на использование льгот в пенсионном обеспечении. При проставлении отметки «1» на такого застрахованного лица заполняем таблицу 7

«Ознака нового робочого місця (1 — так, 0 — ні)» (графа 21)

Новый с 15.01.13 г. реквизит. Он введен в связи со вступлением в силу с 01.01.13 г. нового Закона № 5067 и его заполняют только те работодатели, которые приняли работников на работу на новые рабочие места

 

Таблица 7

Таблицу 7 формы № Д4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» формируют и подают страхователи в случае определения:

— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, определяемых в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию;

— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если нет рабочих мест, на которых работа зачисляется в специальный стаж, таблицу 7 не формируем и не подаем.

Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц (графа 8) в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей, которые приведены в приложении 3 к Порядку № 22-2.

Описав правила заполнения отдельных реквизитов формы № Д4, рассмотрим порядок его заполнения в случае начисления разных выплат (зарплаты, отпускных, больничных, выплат по ГП-договорам).

 

НЮАНСЫ
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА
 ПО ВИДАМ ВЫПЛАТ

 

Отражаем зарплату

Сформулируем основные правила отражения зарплаты в форме № Д4.

ПРАВИЛО 1. Начисленную зарплату за отчетный месяц в таблице 6 отражаем одной строкой. При этом, если размер зарплаты:

1) не превышает максимальную величину (17 ПМТЛ; в январе — ноябре 2013 года — 19499 грн.), в графах 16 и 17 отражаем одинаковую сумму начисленной зарплаты, а в графе 18 — сумму удержанного с нее ЕВС.

В графу 9 вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 (для обычного работника — «1», для инвалида, работающего на предприятии, — «2»).

Графу 10 не заполняем.

В графе 11 указываем отчетный месяц (см. пример 1 на с. 40);

2) превышает максимальную величину, — в графе 16 отражаем всю сумму начисленной зарплаты (т. е. превышающую 17 ПМТЛ), а в графе 17 — сумму начисленной зарплаты, равную 17 ПМТЛ (в январе — ноябре 2013 года — 19499 грн.). В графу 18 вписываем сумму удержанного ЕВС исходя из зарплаты, равную 17 ПМТЛ (см. пример 2).

Пример 1. За январь 2013 года начислена зарплата в сумме 5000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) — 180 грн. Таблицу 6 за январь 2013 года заполняем, как показано на рис. 1 (с. 41).

Пример 2. За январь 2013 года начислена зарплата в сумме 20000 грн. Поскольку начисленная зарплата превысила максимальную величину (17 ПМТЛ: в январе 19499 грн.), ЕВС (3,6 %) удерживаем исходя из суммы 19499 грн. — 701,96 грн. Таблицу 6 за январь 2013 года заполняем, как показано на рис. 2 (с. 41).

ПРАВИЛО 2. Если начислена зарплата за несколько месяцев, руководствуясь ч. 2 ст. 7 Закона о ЕВС, п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5 и п. 4.9 Порядка № 22-2, отражаем ее в отчете за месяц, в котором она начислена. При этом заполняем несколько отдельных строк в разрезе каждого месяца и года, за который ее начислили. При заполнении граф 16, 17 и 18 в части соблюдения правила «максимальной величины» используем вышеописанный порядок (см. правило 1). При сравнении с максимальной величиной дохода за прошлые месяцы берется размер предельного дохода, действующего в прошлых месяцах (например, в декабре 2012 года — 19278 грн. = 1134 грн. х 17). В графе 10 проставляем код «1», а в графе 11 — месяц, на который приходится распределенная зарплата.

В таком же порядке вносим данные о начисленной зарплате за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — среднюю заработную плату за вынужденный прогул.

Пример 3. В феврале 2013 года начислена средняя зарплата за время вынужденного прогула по решению суда в сумме 20000 грн., которая приходится на декабрь 2012 года — январь 2013 года.

Поскольку начисленная средняя зарплата за вынужденный прогул приходится на несколько месяцев, то для начисления ЕВС и отражения ее в отчете мы разбиваем ее по месяцам, на которые она приходится, поделив сумму на количество месяцев, за которые она начислена:

20000 грн. : 2 мес. = 10000 грн.

Поскольку 10000 грн. не превышает 17 ПМТЛ, ЕВС удерживаем со всей суммы зарплаты каждого месяца:

10000 грн. х 3,6 % = 360 грн.

Таблицу 6 за февраль 2013 года заполняем, как показано на рис. 3.

ПРАВИЛО 3. В таблице 1 сумму зарплаты отражаем:

— в строках 1, 1.1 всю начисленную сумму;

— в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3) — в пределах 17 ПМТЛ.

Начисленный сверху ЕВС отражаем в строках 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.1 — 5.3.

 

Отражаем отпускные

Оплата дней отпуска согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 включается в фонд дополнительной зарплаты. Поэтому в форме № Д4 отпускные отражаем в порядке, предусмотренном для зарплаты (см. раздел «Отражаем зарплату» на с. 39). При этом начисление отпускных сопряжено с некоторыми особенностями, которые следует учесть при заполнении отчета.

Согласно п.п. 1.6.1 Инструкции № 5 отпускные надо начислять в месяце, на который они приходятся. Начисление отпускных наперед, на наш взгляд, является неправильным с точки зрения методологии бухучета. Поэтому при начислении переходящих отпускных включаем их в соответствующий месяц, на который приходятся дни отпуска (Кт 661), и ЕВС начисляем отдельно за каждый такой месяц. Максимальную величину базы применяем также отдельно за каждый месяц (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). Также помесячно отпускные должны попасть в персонифицированные данные работника через заполненную таблицу 6. В то же время и п. 4.9 Порядка № 22-2 и самой формой таблицы 6 предусмотрена возможность отражать начисление отпускных наперед за будущий месяц. Но мы не поддерживаем такой подход, а поэтому в рамках сегодняшней статьи рассматривать этот вариант не будем.

После последнего обновления формы № Д4 (с 15.01.13 г.) новшеством в отражении отпускных является то, что их следует отражать отдельно от зарплаты, т. е. в отдельной строке с указанием в графе 10 КТН «10».

Пример 4. В январе 2013 года работнику начислена зарплата в сумме 5000 грн. и определены суммы отпускных, приходящихся на январь — февраль 2013 года: за январь 1000 грн., за февраль 1500 грн. Перед уходом в отпуск работнику выплачены отпускные, при этом уплачен ЕВС в части начисления. При начислении зарплаты за январь ЕВС удержан в сумме 216 грн. (5000 х 3,6 % + 1000 х 3,6 %). За февраль в бухучете начислены отпускные в сумме 1500 грн., с которых удержан ЕВС (3,6 %) в размере 54 грн. Помимо отпускных, за февраль также начислена зарплата в размере 4300 грн., с которой удержан ЕВС в сумме 154,80 грн. (4300 х 3,6 %). Таблицу 6 за январь и февраль 2013 года заполняем, как показано на рис. 4 и 5.1 (с. 41).

Обратите внимание: в отчете за февраль графу 15 заполняем по строке начисления зарплаты, а в строке отпускных проставляем прочерк.

 

img 1

Рис. 1. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 1)

 

img 2

Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 2)

 

img 3

Рис. 3. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 3)

 

img 4

Рис. 4. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 4, за январь)

 

img 5

Рис. 5. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 4, за февраль)

 

img 6

Рис. 6. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 5, за февраль)

 

img 7

Рис. 7. Фрагмент таблицы 6 формы № Д4 (по условиям примера 6)

 

Отражаем выплаты по ГП-договорам

Выплаты по ГП-договорам названы вторыми после зарплаты в очередности включения выплат для применения предельного дохода, на который начисляем ЕВС (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). В таблицу 6 их также вносим в отдельную строку после строк, в которых отражаем начисленную работнику зарплату и отдельно — отпускные.

Сформулируем основные правила отражения вознаграждений по ГП-договорам в форме № Д4.

ПРАВИЛО 1. Вознаграждение по ГП-договору отражаем в форме № Д4 за месяц, в котором начислено такое вознаграждение (отражено начисление в бухучете). В графу 9 таблицы 6 вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «26».

ПРАВИЛО 2. Заполнение граф 16 и 17 таблицы 6 зависит от размера вознаграждения, приходящегося на конкретный месяц:

— в графе 16 отражаем всю сумму вознаграждения, приходящегося на календарный месяц;

— в графе 17 отражаем сумму вознаграждения, приходящегося на календарный месяц, с учетом предельного дохода, с которого взимают ЕВС. То есть здесь отражаем сумму вознаграждения, с которого взимали взнос после применения максимальной величины к зарплате, а затем уже к вознаграждению. При отражении дохода за прошлые месяцы размер максимальной величины берут тот, что действовал в таком прошлом месяце.

ПРАВИЛО 3. В таблице 6 на сумму начисленного вознаграждения заполняем одну строку, если срок выполнения работ (предоставления услуг) приходится на один календарный месяц. Графы 10, 13, 14 в этом случае не заполняем. В графе 11 указываем отчетный месяц.

Графу 15, на наш взгляд, заполняем только на физлиц, которые не состоят со страхователем в трудовых отношениях (заключен только ГП-договор). В таком случае отражаем количество календарных дней, на которые приходится период отношений по ГП-договору. Хотя, с другой стороны, логично было бы указывать дни за полный месяц, ведь при начислении вознаграждения за несколько месяцев для распределения вознаграждения по месяцам мы делим сумму вознаграждения на количество месяцев, а не дней, на которые приходится выполнение работ (предоставление услуг).

Если же физлицо, выполняющее работы (предоставляющее услуги) по ГП-договору, является и наемным работником, то количество дней в графе 15 проставляем по строке, в которой отражено начисление зарплаты. Если же трудовые отношения окончены, но ГП-договор еще работает, по строке начисления вознаграждения по ГП-договору указываем количество календарных дней после даты увольнения.

ПРАВИЛО 4. В таблице 6 заполняем несколько строк, если срок выполнения работ (предоставления услуг) по ГП-договору превышает календарный месяц — по строке на каждый календарный месяц. Распределение начисленного вознаграждения осуществляем делением на количество месяцев, за которые вознаграждение начислено (ч. 2 ст. 7 Закона о ЕВС, п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5).

В графе 10 проставляем код «1», а в графе 11 — месяц, на который приходится распределенная выплата.

ПРАВИЛО 5. В таблице 1 сумму начисленного в отчетном месяце вознаграждения отражаем так:

— в строках 1, 1.2 всю начисленную сумму;

— в строках 2, 2.2 (2.2.1 — 2.2.3), 4, 4.2 в пределах 17 ПМТЛ.

Начисленный сверху ЕВС на такую базу показываем в строках 3, 3.2 (3.2.1 — 3.2.3), а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.4.

Пример 5. В январе 2013 года начислено вознаграждение по ГП-договорам (табл. 10). Таблицу 6 за январь 2012 года заполняем, как показано на рис. 6 (с. 41).

 

Таблица 10. Начисление выплат по ГП-договрам
 за январь 2013 года (пример 5)

Физическое лицо

Предмет ГП-договора

Срок выполнения ГП-договора

Сумма вознаграждения, начисленного в январе 2013 года

ЕВС

период

календарные месяцы

общая

разделение между месяцами

начислен (34,7 %)

удержан (2,6 %)

1

2

3

4

5

6

7

8

Корж Оксана Петровна

(регистрационный номер 2222222222)

Выполнение работ

10.01.13 — 16.01.13

Январь

1200,00

1200,00

416,40

31,20

Кроме вознаграждения, начислена зарплата в сумме 6000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) в сумме 216 грн. Поскольку зарплата и вознаграждение совокупно не превысили 17 ПМТЛ (19499 грн.), ЕВС начисляем на всю сумму вознаграждения.

Пилипенко Инна Владимировна (не работник предприятия; регистрационный номер 3333333333)

Предоставление услуг (акт подписан в феврале 2013 года)

26.12.12 — 21.01.13

Декабрь

38600,00

19300,00

6689,47

501,23

19278 — в пределах 17 ПМТЛ

Январь

19300,00

6697,10

501,80

Распределение вознаграждения между месяцами: 38600 грн. : 2 мес. = 19300 грн.

Поскольку после распределения сумма вознаграждения, приходящаяся на декабрь 2012 года, превышает максимальную величину декабря (19278 грн.), то ЕВС начисляем на максимальную величину. А вот за январь 2013 года в связи с повышением ПМТЛ, ЕВС взимаем со всей суммы вознаграждения (19300 грн.), поскольку максимальная величина (19499 грн.) не превышена.

 

Отражаем больничные

Оплата дней больничных названа последней после зарплаты и вознаграждения по ГП-договорам в очередности включения выплат для применения предельного дохода, на который начисляем ЕВС (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). В таблицу 6 их также вносим в отдельную строку после строк, в которых отражены начисленная работнику зарплата и вознаграждения по ГП-договорам.

Сформулируем основные правила отражения больничных в форме № Д4:

ПРАВИЛО 1. Больничные отражаем в форме № Д4 за месяц, в котором они начислены (отражено начисление в бухучете) на основании полученного от работника листка нетрудоспособности. В графу 9 таблицы 6 вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «29».

ПРАВИЛО 2. Для заполнения таблицы 6 не имеет значения, кто выплачивает больничные: оплата первых 5 дней за счет средств работодателя или пособие за счет средств ФВПТ. Выплаты, приходящиеся на один месяц, заносим одной строкой.

ПРАВИЛО 3. Заполнение граф 16 и 17 таблицы 6 зависит от размера больничных, приходящихся на конкретный месяц:

— в графе 16 отражаем всю сумму больничных, приходящихся на календарный месяц;

— в графе 17 отражаем сумму больничных, приходящихся на календарный месяц, с учетом предельного дохода, с которого взимают ЕВС. То есть здесь отражаем сумму больничных, с которых взимали ЕВС после применения максимальной величины к зарплате и вознаграждению по ГП-договору, а затем уже к больничному.

ПРАВИЛО 4. Если дни болезни приходятся на один календарный месяц, то в таблице 6 на сумму начисленных больничных заполняем одну строку. Графу 10 прочеркиваем, а в графе 11 указываем отчетный месяц. В графе 13 указываем количество календарных дней, приходящихся на период болезни работника согласно предоставленному работником листку нетрудоспособности. Показатель данной графы может быть заполнен со знаком «-», если есть необходимость уменьшить количество дней болезни, которое было показано в отчете за предыдущие месяцы. Такая возможность предусмотрена сноской «***» к графе 11.

Что касается графы 15, то ее заполняем лишь в случае, если по этому работнику не было строки с начисленной зарплатой (например, работник весь месяц болел или часть был в отпуске без сохранения зарплаты). Иначе период трудовых отношений показываем по строке зарплаты.

ПРАВИЛО 5. Если болезнь приходилась на несколько месяцев, то в таблице 6 заполняем несколько строк — по строке на каждый календарный месяц, на которые приходятся дни болезни работника. Распределяем больничные по рабочим дням болезни, приходящимся на каждый месяц.

Графу 10 прочеркиваем, поскольку согласно п. 4.9 Порядка № 22-2 КТН «1» не предусмотрен для отражения больничных даже в случае, если они приходятся на несколько месяцев. В графе 11 указываем месяц, на который приходятся дни болезни. В графе 13 указываем количество календарных дней, приходящихся на период болезни работника согласно предоставленному листку нетрудоспособности. Графу 15 заполняем только в случае, когда не было зарплаты за такой месяц (см. правило 4).

ПРАВИЛО 6. В таблице 1 сумму начисленных в отчетном месяце больничных отражаем:

— в строке 1 — всю начисленную сумму больничных;

— в строке 1.3 — всю начисленную сумму оплаты первых 5 дней;

— в строке 1.4 — всю начисленную сумму пособия за счет средств соцфондов;

— в строках 2, 2.3 (2.3.1 — 2.3.4), 4, 4.3 — в пределах 17 ПМТЛ.

Начисленный сверху ЕВС на такую базу показываем в строках 3, 3.3 (3.3.1 — 3.3.4), а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.5.

Пример 6. В январе 2013 года начислены больничные (табл. 11 на с. 44). Таблицу 6 за январь 2013 года заполняем, как показано на рис. 7 (с. 41).

 

Таблица 11. Начисление больничных
за декабрь 2012 года — январь 2013 года
(пример 6)

Работник

Период болезни

Больничные, начисленные в январе 2013 года

ЕВС

период

календарные месяцы

общая

разделение между месяцами

начислен (33,2 %)

удержан (2 %)

Орлик Денис Денисович

(регистрационный номер 2223334445)

07.01.13 — 11.01.13

Январь 2013 года

1400,00

1400,00

464,80

28,00

Кроме больничного, за январь работнику начислена зарплата в сумме 6000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) в сумме 216 грн. Поскольку зарплата и больничные совокупно не превысили 17 ПМТЛ в январе (6000 + 1400 < 19499 грн.), ЕВС начисляем на всю сумму больничного.

Ковтун Оксана Григорьевна

(регистрационный номер 3222222222)

28.12.12 — 31.01.13

Декабрь 2012 года

5200,00

500,00(1)

166,00

10,00

Январь 2013 года

4700,00(1)

1560,40

94,00

За декабрь 2012 года работнику была начислена зарплата в сумме 4400 грн., а за январь ничего, поскольку работник весь месяц проболел. При этом общий доход с учетом больничного, приходящегося на 2 дня болезни в декабре (500 грн.), не превысил максимальную величину дохода декабря 2012 года (4400 + 500 < 19278), поэтому ЕВС начисляем со всей суммы декабрьских больничных.

(1) В пределах 17 ПМТЛ декабря и января соответственно.

 

Пример заполнения формы № Д4

На предприятии ООО «АБВ» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). В январе 2013 года предприятие работало в обычном режиме. Предприятие отнесено к 13 классу профриска, ставка ЕВС 36,93 %. Должности главного бухгалтера на предприятии нет. Его функции выполняет директор.

Данные о начисленных в январе 2013 года выплатах физлицам представлены в табл. 12, заполненная форма № Д4 по данным примера приведена на с. 45.

 

Таблица 12. Данные о начисленных
в январе 2013 года выплатах физлицам

Физическое лицо

Начислено в январе 2013 года

База для ЕВС

ЕВС

ЗП

От

ГПД

Б

итого

ЗП

От

ГПД

Б

в части начисления

в части удержания

36,93 %

8,41 %

34,7 %

33,2 %

3,6 %

2,6 %

2 %

Мех О. О.

20000

20000

19499

7200,98

701,96

Васько И. И.

6500

1600

8100

6500

1600

681,21

234

32

Условие. Работник болел в период с 22.01.13 г по 25.01.13

Ляшко Е. В.

4500

2000

6500

4500

2000

2400,45

234

1000

Условие. Работник находится в отпуске с 18.01.13 г. по 07.02.13 г. отпускные, выплачены наперед, но в учете начисляем в месяце, на который приходятся: за дни января — в январе (2000 грн.), за дни февраля — в феврале (1000 грн.).

Пояснение к заполнению. При выплате в январе отпускных, которые приходятся на февраль, мы в форме № Д4, в том числе в таблице 6, эту сумму не показываем, а покажем ее начисление в отчете за февраль 2013 года (по тому же принципу, что и в примере 4 на с. 40). Но при выплате отпускных в январе 2013 года необходимо уплатить ЕВС в части начисления по ставке 36,93 % в сумме 369,3 грн. (1000 грн. х 36,93 %).

Шкипер И. В

4500

1800

6300

4500

300

1661,85

597,6

162

6

1500

30

Условие. Работник предоставил больничный с 31.12.12 г. по 10.01.13 г.

Пояснение к заполнению. Несмотря на то что часть больничного (31.12.12 г.) приходится на 2012 год, в форме № Д4 он отражается в январе 2013 года, когда работник предоставил листок нетрудоспособности. При заполнении таблицы 6 не имеет значения деление больничного на оплату первых 5 дней (31.12.12 г. и 04.01.13 г.) и пособие за счет ФВПТ (8, 9 и 10 января 2013 года). А вот разделение между месяцами, на которые приходятся дни болезни (300 грн. — декабрь 2012 года и 1500 грн. — январь 2013 года), принципиально — в таблице 6 их показывают разными строками. При взимании ЕВС из больничного за декабрь 2012 года его сравнивают с предельным доходом, который действовал в декабре (19278 грн.).

Савченко И. И.

21000

21000

19499

6766,15

506,97

Итого

35500

2000

21000

3400

61900

34999

2000

19499

3400

11263,28

681,21

6766,15

597,6

1331,96

506,97

68

Сокращения, использованные в таблице: ЗП — заработная плата; От — отпускные, ГПД — вознаграждение по ГП-договору; Б — больничные.

Дополнительная информация о физлицах:

Мех Олег Олегович (регистрационный номер 1111144444), принят на основное место 03.01.13 г.;

Васько Иван Иванович (регистрационный номер 1111122222), инвалид, основной работник, уволен 25.01.13 г.;

— Ляшко Екатерина Витальевна (регистрационный номер 3333344444), совместитель;

Шкипер Инна Владимировна (регистрационный номер 2222266666);

Савченко Игорь Игоревич (регистрационный номер 3332225556), не работник, выполнял работы по ГП-договору в период 14.01.13 — 31.01.13 гг.

 

img 8

 

img 9

img 10

img 11

 

img 12

 

img 13

 

Документы и сокращения

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон о ЕВС — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.03 г. № 1058-IV.

Закон № 5067 — Закон Украины «О занятости населения» от 05.07.12 г. № 5067-VI.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.

Постановление № 7-6 — постановление правления ПФУ «Об утверждении Порядка формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования» от 10.06.04 г. № 7-6 (утратило силу).

Постановление № 26-1 — постановление правления ПФУ «О порядке формирования и предоставления страхователями отчета по суммам начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины» от 05.11.09 г. № 26-1 (утратило силу).

Постановление № 22-2 — постановление правления ПФУ «О порядке формирования и представления страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.10.10 г. № 22-2.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.10 г. № 22-2.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5.

Порядок № 21-6 — Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-6.

Инструкция № 36 — Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления ФНС от 12.07.07 г. № 36 (утратила силу).

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.

Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.

КВЭД ДК 009:2010 — Классификация видов экономической деятельности ГК 009:2010, утвержденная приказом Госпотребстандарта от 11.10.10 г. № 457.

ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

ПФУ — Пенсионный фонд Украины.

ФВПТ — Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности.

ФБ — Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.

ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.

ГП-договор — договор гражданско-правового характера.

ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

ЭЦП — электронная цифровая подпись.

ГРФЛ — Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков.

СКШР — среднеучетное количество штатных работников.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц