О международных договорах об избежании двойного налогообложения

ИЗБЕГАНИЕ ДВОЙНОГО
 НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

традиционный новогодний перечень
 международных договоров

Письмо Государственной налоговой службы Украины от 14.01.13 г. № 536/7/12­10­17

«О международных договорах об избежании двойного налогообложения»

ГНАУ в комментируемом письме привела актуализированный по состоянию на 1 января 2013 года перечень стран, с которыми заключены международные договоры об устранении двойного налого­обложения.

ГНАУ напомнила, что Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения относительно налогов на доходы и капитала, которая была подписана 22.03.01 г. и вступила в силу 29.11.01 г., применяется в отношениях Украины с Республикой Сербия и с Республикой Черногория.

Кроме того, в соответствии со ст. 7 Закона Украины «О правопреемственности Украины» от 12.09.91 г. № 1543­XII на территории нашего государства применяются договоры СССР об избежании двойного налогообложения, которые действуют до вступления в силу новых договоров.

Также обращаем внимание, что по состоянию на 01.01.13 г.:

— подписан и ратифицирован, но не вступил в силу, договор с Кубой (подписан 27.03.03 г., ратифицирован 20.11.03 г.);

— подписаны договоры с Люксембургом (06.09.97 г.) и Кипром (08.11.12 г.).

По сравнению с предыдущим*, новый перечень стран, с которыми заключены международные договоры об устранении двойного налогообложения, дополнен:

1) Мексикой (Конвенция подпи­сана 23.01.12 г., вступила в силу 06.12.12 г.)**. Конвенция заключена на неопределенный срок. Конвенция действует относительно таких налогов, как: (1) в Украине: налог на прибыль, НДФЛ; (2) в Мексике: федеральный налог на доходы, налог на предпринимательство по единой ставке; (3) прочие идентичные или подобные налоги, которые взимаются после подписания Конвенции, в дополнение к названным или вместо них;

2) Королевством Саудовская Аравия (Конвенция подписана 02.09.11 г., вступила в силу 01.12.12 г.)***. Конвенция действует относительно таких налогов, как: (1) в Украине: налог на прибыль и НДФЛ; (2) в Королевстве Саудовская Аравия: закят и налог на доходы, в том числе налог на инвестиции в сфере природного газа.

* Об изменениях в предыдущем перечне, приведенном в письме ГНАУ от 12.01.12 г. № 811/7/12-1017, см. «БН», 2012, № 5, с. 6.

** О вступлении в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения с Мексикой МИД уведомил письмом от 15.11.12 г. № 72/14­612/1­3413.

*** О вступлении в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Саудовская Аравия МВД уведомил письмом от 10.12.12 г. № 72/14­612/1­3687.

Напомним, что согласно п. 160.2 НКУ доходы нерезидентов облагаются налогом на репатриацию по ставкам, установленным НКУ, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу. Как это применяется на практике, читайте в статье «Работаете с иностранными компаниями? Не забудьте о налоге на репатриацию» // «БН», 2013, № 5, с. 12.

Перечень стран,
 с которыми вступили в силу соглашения
 об избежании двойного налогообложения,
по состоянию на 01.01.13 г.