ИЗБЕГАНИЕ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
традиционный новогодний перечень
международных договоров
Письмо Государственной налоговой службы Украины от 14.01.13 г. № 536/7/121017
«О международных договорах об избежании двойного налогообложения»
ГНАУ в комментируемом письме привела актуализированный по состоянию на 1 января 2013 года перечень стран, с которыми заключены международные договоры об устранении двойного налогообложения.
ГНАУ напомнила, что Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения относительно налогов на доходы и капитала, которая была подписана 22.03.01 г. и вступила в силу 29.11.01 г., применяется в отношениях Украины с Республикой Сербия и с Республикой Черногория.
Кроме того, в соответствии со ст. 7 Закона Украины «О правопреемственности Украины» от 12.09.91 г. № 1543XII на территории нашего государства применяются договоры СССР об избежании двойного налогообложения, которые действуют до вступления в силу новых договоров.
Также обращаем внимание, что по состоянию на 01.01.13 г.:
— подписан и ратифицирован, но не вступил в силу, договор с Кубой (подписан 27.03.03 г., ратифицирован 20.11.03 г.);
— подписаны договоры с Люксембургом (06.09.97 г.) и Кипром (08.11.12 г.).
По сравнению с предыдущим*, новый перечень стран, с которыми заключены международные договоры об устранении двойного налогообложения, дополнен:
1) Мексикой (Конвенция подписана 23.01.12 г., вступила в силу 06.12.12 г.)**. Конвенция заключена на неопределенный срок. Конвенция действует относительно таких налогов, как: (1) в Украине: налог на прибыль, НДФЛ; (2) в Мексике: федеральный налог на доходы, налог на предпринимательство по единой ставке; (3) прочие идентичные или подобные налоги, которые взимаются после подписания Конвенции, в дополнение к названным или вместо них;
2) Королевством Саудовская Аравия (Конвенция подписана 02.09.11 г., вступила в силу 01.12.12 г.)***. Конвенция действует относительно таких налогов, как: (1) в Украине: налог на прибыль и НДФЛ; (2) в Королевстве Саудовская Аравия: закят и налог на доходы, в том числе налог на инвестиции в сфере природного газа.
* Об изменениях в предыдущем перечне, приведенном в письме ГНАУ от 12.01.12 г. № 811/7/12-1017, см. «БН», 2012, № 5, с. 6.
** О вступлении в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения с Мексикой МИД уведомил письмом от 15.11.12 г. № 72/14612/13413.
*** О вступлении в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения с Королевством Саудовская Аравия МВД уведомил письмом от 10.12.12 г. № 72/14612/13687.
Напомним, что согласно п. 160.2 НКУ доходы нерезидентов облагаются налогом на репатриацию по ставкам, установленным НКУ, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу. Как это применяется на практике, читайте в статье «Работаете с иностранными компаниями? Не забудьте о налоге на репатриацию» // «БН», 2013, № 5, с. 12.
Перечень стран,
с которыми вступили в силу соглашения
об избежании двойного налогообложения,
по состоянию на 01.01.13 г.
Страна | Дата подписания | Дата вступления в силу |
Соглашения, заключенные с Украиной | ||
Австрия | 16.10.97 | 20.05.99 |
Азербайджан | 30.07.99 | 03.07.2000 |
Алжир | 14.12.02 | 01.07.04 |
Армения | 14.05.96 | 19.11.96 |
Беларусь | 24.12.93 | 30.01.95 |
Бельгия | 20.05.96 | 25.02.99 |
Болгария | 20.11.95 | 03.10.97 |
Бразилия | 16.01.02 | 26.04.06 |
Великобритания | 10.02.93 | 11.08.93 |
Венгрия | 19.05.95 | 24.06.96 |
Вьетнам | 08.04.96 | 19.11.96 |
Греция | 06.11.2000 | 26.09.03 |
Грузия | 14.02.97 | 01.04.99 |
Дания | 05.03.96 | 21.08.96 |
Египет | 29.03.97 | 27.02.02 |
Израиль | 26.11.03 | 20.04.06 |
Индия | 07.04.99 | 31.10.01 |
Индонезия | 11.04.96 | 09.11.98 |
Иордания | 30.11.05 | 23.10.08 |
Иран | 22.05.96 | 21.07.01 |
Исландия | 08.11.06 | 09.10.08 |
Италия | 26.02.97 | 25.02.03 |
Казахстан | 09.07.96 | 14.04.97 |
Канада | 04.03.96 | 22.08.96 |
Королевство Саудовская Аравия | 02.09.11 | 01.12.12 |
Киргизстан | 16.10.97 | 01.05.99 |
Китай | 04.12.95 | 18.10.96 |
Кувейт | 20.01.03 | 22.02.04 |
Латвия | 21.11.95 | 21.11.96 |
Ливан | 22.04.02 | 06.09.03 |
Ливия | 04.11.08 | 31.01.10 |
Литва | 23.09.96 | 25.12.97 |
Македония | 02.03.98 | 23.11.98 |
Марокко | 13.07.07 | 30.03.09 |
Мексика | 23.01.12 | 06.12.12 |
Молдова | 29.08.95 | 27.05.96 |
Монголия | 01.07.02 | 03.11.06 |
Нидерланды | 24.10.95 | 02.11.96 |
Норвегия | 07.03.96 | 18.09.96 |
ОАЭ | 22.01.03 | 09.03.04 |
Пакистан | 23.12.08 | 30.06.11 |
Польша | 12.01.93 | 11.03.94 |
Португалия | 09.02.2000 | 11.03.02 |
Республика Корея | 29.09.99 | 19.03.02 |
Российская Федерация | 08.02.95 | 03.08.99 |
Румыния | 29.03.96 | 17.11.97 |
Сингапур | 26.01.07 | 18.12.09 |
Сирия | 05.06.03 | 04.05.04 |
Словакия | 23.01.96 | 22.11.96 |
Словения | 23.04.03 | 25.04.07 |
США | 04.03.94 | 05.06.2000 |
Таджикистан | 07.09.02 | 01.06.03 |
Таиланд | 10.03.04 | 24.11.04 |
Туркменистан | 29.01.98 | 21.10.99 |
Турция | 27.11.96 | 29.04.98 |
Узбекистан | 10.11.94 | 25.07.95 |
Финляндия | 14.10.94 | 14.02.98 |
Франция | 30.01.97 | 01.11.99 |
ФРГ | 03.07.95 | 04.10.96 |
Хорватия | 10.09.96 | 01.06.99 |
Чехия | 30.06.97 | 20.04.99 |
Швейцария | 30.10.2000 | 26.02.02 |
Швеция | 15.08.95 | 04.06.96 |
Эстония | 10.05.96 | 24.12.96 |
ЮАР | 28.08.03 | 23.12.04 |
Югославия (Сербия и Черногория) | 22.03.01 | 29.11.01 |
Соглашения СССР, действующие для Украины | ||
Испания | 01.03.85 | 07.08.86 |
Кипр | 29.10.82 | 26.08.83 |
Малайзия | 31.07.87 | 01.07.88 |
Япония | 18.01.86 | 27.11.86 |