Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування

УНИКНЕННЯ
ПОДВІЙНОГО
ОПОДАТКУВАННЯ:

традиційний новорічний перелік
 міжнародних договорів

Лист Державної податкової служби України від 14.01.13 р. № 536/7/12­10­17

«Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування»

ДПАУ в листі, що коментується, навела актуалізований станом на 1 січня 2013 року перелік країн, з якими укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.

ДПАУ нагадала, що Конвенція між Кабінетом Міністрів України та Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування щодо податків на доходи і капітал, яка була підписана 22.03.01 р. та набрала чинності 29.11.01 р., застосовується у відносинах України з Республікою Сербія та з Республікою Чорногорія.

Крім того, відповідно до ст. 7 Закону України «Про правонаступництво України» від 12.09.91 р. № 1543­XII на території нашої держави застосовуються договори СРСР про уникнення подвійного оподаткування, що діють до набрання чинності новими договорами.

Також звертаємо увагу, що станом на 01.01.13 р.:

— підписаний та ратифікований, але не набрав чинності договір із Кубою (підписано — 27.03.03 р., ратифіковано — 20.11.03 р.);

— підписано договори з Люксембургом (06.09.97 р.) та Кіпром (08.11.12 р.).

Порівняно з попереднім* новий перелік країн, з якими укладено міжнародні договори про усунення подвійного оподаткування, доповнено:

1) Мексикою (Конвенція підписана 23.01.12 р., набрала чинності 06.12.12 р.)**. Конвенцію укладено на невизначений строк та діє стосовно таких податків: (1) в Україні: податок на прибуток, ПДФО; (2) у Мексиці: федеральний податок на доходи, податок на підприємництво за єдиною ставкою; (3) інших ідентичних або подібних податків, що справляються після підписання Конвенції, на додачу до названих або замість них;

2) Королівством Саудівська Аравія (Конвенція підписана 02.09.11 р., набрала чинності 01.12.12 р.)***. Конвенція діє стосовно таких податків: (1) в Україні: податок на прибуток і ПДФО; (2) у Королівстві Саудівська Аравія: закят і податок на доходи, у тому числі податок на інвестиції у сфері природного газу.

* Про зміни в попередньому переліку, наведеному в листі ДПАУ від 12.01.12 р. № 811/7/12-1017, див. у «БТ», 2012, № 5, с. 6.

** Про набуття чинності Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування з Мексикою МЗС повідомило листом від 15.11.12 р. № 72/14­612/1­3413.

*** Про набуття чинності Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування з Королівством Саудівська Аравія МЗС повідомило листом від 10.12.12 р. № 72/14­612/1­3687.

Нагадаємо, що згідно з п. 160.2 ПКУ доходи нерезидентів обкладаються податком на репатріацію за ставками, установленими ПКУ, якщо інше не передбачено положеннями чинних на сьогодні міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати. Як це застосовується на практиці, читайте у статті «Працюєте з іноземними компаніями? Не забудьте про податок на репатріацію» // «БТ», 2013, № 5, с. 12.

Перелік країн, з якими набрали чинності угоди
про уникнення подвійного оподаткування,
станом на 01.01.13 р.