Темы статей
Выбрать темы

О налогообложении помощи на лечение

Редакция БН
Письмо от 11.01.2013 г. № 351/6/17-1115

ПОМОЩЬ НА ЛЕЧЕНИЕ

от работодателя

Письмо Государственной налоговой службы Украины от 11.01.13 г. № 351/6/17­1115

«О налогообложении помощи на лечение»

 

В комментируемом письме ГНСУ разъясняет нюансы обложения НДФЛ помощи на лечение, предоставляемой работодателем своим работникам.

В соответствии с п.п. 165.1.19 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не включаются в налогооблагаемый доход граждан средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части затрат работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных заболеваний» от 06.04.2000 г. № 1645­III и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно Закону Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004­XII при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Подтверждающими документами, по мнению ГНСУ, могут быть договоры, идентифицирующие продавца и покупателя соответствующих товаров (работ, услуг), расчетные и платежные документы и т. п. В довольно давнем, но актуальном до сих пор в этом вопросе письме ГНАУ от 02.07.04 г. № 4168/К/17­3115, перечислены такие возможные подтверждающие документы: справки, выписки из амбулаторных карт, рецепты, счета­фактуры медицинских учреждений, договоры на медицинское обследование и т. п.

Необлагаемая на основании п.п. 165.1.19 НКУ помощь на лечение предоставляется без какого­либо ограничения по сумме. Нет в НКУ и какого­либо условия о налоговом статусе работодателя (плательщик налога на прибыль или нет) для применения данной льготы. Условие одно — наличие подтверждающих документов. И здесь, собственно, кроется главный вопрос: можно ли без удержания налога предоставить работнику помощь до начала лечения, с тем, чтобы впоследствии работник предоставил документы, подтверждающие факт лечения? В комментируемом письме ГНСУ приходит к выводу, что воспользоваться данной нормой можно по факту осуществления действий по лечению и медицинскому обслуживанию работника. Хотя, на наш взгляд, в ситуации, когда до предоставления соответствующих медицинских услуг на руках у работника есть документы, в которых зафиксирована стоимость необходимого лечения (счета, договоры), то при выдаче помощи на планируемое лечение можно не включать данные суммы в налогооблагаемый доход работника. Однако, с учетом существующей позиции налоговиков использовать этот подход на практике небезопасно.

Учитывая позицию ГНСУ, при выдаче работнику средств на планируемое лечение (т. е. до фактического получения медицинских услуг, приобретения лекарств и т. п.), можно оформить выдачу средств работнику как беспроцентный займ (возвратная финансовая помощь)*. После осуществления затрат на лечение, подтвержденных документально, оформляется возврат работником займа и одновременно выдача ему не облагаемой НДФЛ помощи на лечение. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ льготируемая помощь на лечение на основании п.п. 165.1.19 НКУ отражается с признаком дохода «143».

* Заметим, налоговики настаивают на том, чтобы сумма выданного физлицу займа была отражена в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «153».

Работодатель может оказать работнику не облагаемую НДФЛ помощь на лечение и другим способом — путем предоставления целевой благотворительной помощи (ЦБП) в соответствии с п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ, о чем также ГНСУ напоминает в комментируемом письме. Здесь также нет ограничения по сумме. Важный момент при применении данной льготы: средства перечисляются работодателем непосредственно учреждению здравоохранения в оплату стоимости услуг по лечению. Данный вариант может решить проблему оказания работнику помощи на предстоящее лечение (до фактического получения медицинских услуг). В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ не облагаемая НДФЛ помощь на лечение на этом основании отражается с признаком дохода «169».

Обратим внимание, что ЦБП без обложения НДФЛ предоставляется не только на лечение самого работника, но и членов его семьи первой степени родства. В то время как льгота по НДФЛ, установленная п.п. 165.1.19 НКУ, распространяется только на лечение самого работника. Если работнику будут выплачены средства или компенсированы понесенные расходы на лечение его родственника, включая членов семьи первой степени родства, такие суммы нужно будет включить в его налого­облагаемый доход как допблаго (признак дохода «126») и удержать НДФЛ.

От себя добавим, что работодатель может выдать работнику не облагаемую налогом нецелевую благотворительную помощь (НБП) в размере 1610,00 грн. (в 2013 году) совокупно из расчета на год. К оформлению такой помощи можно прибегнуть при желании оказать помощь работнику до того, как у него будут в наличии подтверждающие документы или для компенсации расходов, не подтвержденных документально. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ освобожденная от обложения НДФЛ сумма НБП приводится с признаком дохода «169».

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше