ВАЖНЫЕ ЦИФРЫ 2013 ГОДА:
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ
Уважаемые читатели! В сегодняшней Шпаргалке бухгалтера предлагаем набор важных показателей на 2013 год, которая будет вам незаменимой помощницей в течение всего года.
Документы и сокращения
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.
Закон о ЕВС — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.
Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5.
КВЭД ДК 009:2010 — Классификация видов экономической деятельности ГК 009:2010, утвержденная приказом Госпотребполитики от 11.10.10 г. № 457.
ЗП — заработная плата.
МЗП — минимальная заработная плата.
ПМ — прожиточный минимум.
ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.
ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
МЗП — минимальная заработная плата.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
НСЛ — налоговая социальная льгота.
ГП-договор — договор гражданско-правового характера.
МЗП и ПМ в 2013 году и показатели,
которые от них зависят
| Показатель | С 1 января | С 1 декабря |
| МЗП | ||
| МЗП в месячном размере | 1147,00 | 1218,00 |
| МЗП в почасовом размере | 6,88 | 7,30 |
| ПМ для соответствующих социальных и демографических групп населения: | ||
| Дети в возрасте до 6 лет | 972,00 | 1032,00 |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 1210,00 | 1286,00 |
| Трудоспособные лица | 1147,00 | 1218,00 |
| Лица, утратившие трудоспособность | 894,00 | 949,00 |
| Общий показатель | 1108,00 | 1176,00 |
| Показатели 2013 года, рассчитываемые исходя из МЗП и ПМТЛ, которые изменяются в течение года | ||
| Максимальный месячный доход для индексации зарплаты (в пределах ПМТЛ) | 1147,00 | 1218,00 |
| Предприятия — плательщики налога на прибыль по ставке 0 % на основании п. 154.6 НКУ должны выплачивать своим работникам зарплату не менее 2 МЗП | 2294,00 | 2436,00 |
| Для получения права на 50 % компенсацию по уплате ЕВС согласно ч. 3 ст. 24 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.12 г. № 5067-VI работодатель должен выплачивать зарплату работникам, трудоустроенным на новые рабочие места, в размере не менее 3 МЗП | 3441,00 | 3654,00 |
| Минимальный размер уставного капитала для акционерного общества устанавливается в размере 1250 МЗП (ст. 24 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII) | 1433750,00 | 1522500,00 |
| Показатели 2013 года, рассчитываемые исходя из ПМТЛ и МЗП, установленных на начало года (в течение 2013 года не изменяется) | ||
| Размер обычной НСЛ (50 % ПМТЛ) | 573,50 грн. | |
| Предельная стоимость неденежного подарка, стоимость которого не включается в налогооблагаемый доход, п.п. 165.1.39 НКУ (50 % МЗП) | 573,50 грн. | |
| Предельные размеры единого налога в расчете за каждый месяц 2013 года для группы 1 (1 — 10 % МЗП) и 2 (2 — 20 % МЗП) (конкретная ставка зависит от осуществляемого вида деятельности) | Для группы 1: | |
| Для группы 2: | ||
РАЗМЕРЫ НСЛ В 2013 ГОДУ
| Вид НСЛ (норма НКУ) | Размер НСЛ, грн. | Предельный размер ЗП для НСЛ, грн |
| Обычная (п.п. 169.1.1) | 573,50 | 1610,00 |
| Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2) | 573,50 х кол-во детей до 18 лет | Для одного родителя: 1610,00 х кол-во детей. |
| Повышенная «на детей» (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3) | 860,25 х кол-во детей до 18 лет | |
| Повышенная (п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3) | 860,25 | 1610,00 |
| Максимальная (п.п. 169.1.4) | 1147,00 |
ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ И ЕВС В 2013 ГОДУ
| Период 2013 года | Месячный доход, с которого НДФЛ удерживают по ставке, грн. | Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕВС (17 ПМТЛ), грн.(2) | |
| 15 %(1) | 17 % | ||
| Январь — ноябрь | в пределах 11470,00 грн./мес. | К сумме превышения дохода сверх 11470,00 грн./мес. | 19499,00 |
| Декабрь | 20706,00 | ||
| (1) Ставка 15 % применяется к месячному доходу, который не превышает 10 МЗП на 01.01.13 г. | |||
«НАТУРАЛЬНЫЙ» КОЭФФИЦИЕНТ ПО НДФЛ
| Показатель | Применяемая ставка НДФЛ | |||
| 5 % | 15 % | 17 % | 30 % | |
| «Натуральный» коэффициент | 1,052632 | 1,176471 | 1,204819 | 1,428571 |
ВЫПЛАТЫ ЗА РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО ГП-ДОГОВОРАМ
| Категория работников | НДФЛ | ЕВС | |
| начисление | удержание | ||
| Все работники предприятий УТОГ и УТОС(1) | 15 % (17 %)(2) | 5,3 % | 2,6 % |
| Другие лица | 34,7 % | ||
| (1) При условии, что количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, а фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. | |||
СТАВКИ ЕВС ДЛЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
| Категория работников | Ставка ЕВС к доходу в виде | |||||
| ЗП | больничных | вознаграждения | ||||
| начисление | удержание | начисление | удержание | начисление | удержание | |
| Работник ФЛП (все) | от 36,76 % до 49,7 %(2) | 3,6 % | 33,2 % | 2 % | 34,7 % | 2,6 % |
| Работник предприятия(1) (не инвалид) | ||||||
| Работник предприятия (инвалид) | 8,41 % | 8,41 % | ||||
| Работники-инвалиды в общественных организациях инвалидов(3) | 5,5 % | 5,5 % | ||||
| Работники-инвалиды предприятий УТОГ и УТОС(3) | 5,3 % | 2,85 % | 5,3 % | 5,3 % | ||
| Другие работники (не инвалиды) предприятий УТОГ и УТОС(3) | 3,6 % | |||||
| Сотрудники летных экипажей(4) | 45,96 % | 6,1 %(5) | 33,2 % | 34,7 % | ||
| (1) До 01.01.23 г. для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ДК 009:2010) ЕВС начисляется в размере 33,2 % на базу начисления ЕВС, предусмотренную абз. первым п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕВС. Из формального прочтения данной нормы может показаться, что ЕВС по ставке 33,2 % начисляется как на зарплату наемных работников, так и на суммы вознаграждений по ГП-договорам. Однако «из духа» действующих разъясняющих норм Инструкции № 21-5, скорее, следует, что на суммы вознаграждений по ГП-договорам ЕВС начисляем по ставке 34,7 %. Кстати говоря, ПФУ не помешало бы на этот счет подкорректировать нормы Инструкции № 21-5. | ||||||
СУТОЧНЫЕ В 2013 ГОДУ
| Территория командировки | Максимальный размер суточных (п.п. 140.1.7 НКУ) |
| В пределах территории Украины (20 % МЗП на 01.01.13 г.) | 229,40 грн. |
| За границу (75 % МЗП на 01.01.13 г.) | 860,25 грн. |
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПЕРЕНОСУ РАБОЧИХ ДНЕЙ В 2012 — 2013 гг.
| 2012 год | 2013 год | ||
| рекомендовано перенести рабочие дни | распоряжение КМУ | рекомендовано перенести рабочие дни | распоряжение КМУ |
| С пятницы 9 марта — на субботу 3 марта; с понедельника 31 декабря — на субботу 29 декабря | от 28.11.11 г. № 1210-р | С пятницы 3 мая — на субботу 18 мая; с пятницы 10 мая — на субботу 1 июня | от 19.12.12 г. № 1043-р |
СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ И ЕВС
| Срок выплаты | НДФЛ | ЕВС | |
| в части начисления | в части удержания | ||
| Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) | |||
| Аванс (денежные средства, полученные из банка в кассу или перечисленные на карточный счет физического лица) | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств на выплату аванса | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором будет начислен доход(1) |
| Аванс (выплата из выручки или в натуральной форме) | На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) | В день выплаты | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором будет начислен доход(1) |
| Выплата начисленной заработной платы (за вторую половину месяца) и других облагаемых доходов | |||
| Денежные средства получены из банка в кассу или перечислены на карточный счет физического лица | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход (1) |
| Выплата из выручки или в натуральной форме | На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) | В день выплаты | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход(1) |
| Несвоевременная выплата заработной платы и другого начисленного облагаемого дохода | |||
| Зарплата не выплачена своевременно, другой доход выплачивается позже, чем через 20 (30) календарных дней, следующих за последним днем месяца начисления такого дохода | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход(1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход(1) |
| (1)Горные предприятия уплачивают ЕВС, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца. Кроме того, сотрудники ПФУ не против того, чтобы в случае, когда работодатель обязан уплатить ЕВС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (дохода), и при этом 20 число приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, предельным сроком уплаты ЕВС является первый после него рабочий день. Но мы к такому сроку советуем относиться осторожно. Подробнее см. в Почте недели «Сроки уплаты единого взноса» // «БН», 2012, № 47, с. 34. | |||
СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ И ЕВС ИЗ СУММ ОТПУСКНЫХ
| Вид выплаты | НДФЛ | ЕВС | |
| в части начисления | в части удержания | ||
| Денежные средства на выплату отпускных получены с банковского счета (перечислены на счет работника) | |||
| За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств(1) | Одновременно с получением (перечислением) денежных средств | Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем(2) |
| За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных(2) | ||
| При выплате отпускных из выручки в неденежной форме | |||
| За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты(1) | В день выплаты отпускных | Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем(2) |
| За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных(2) | ||
| (1) При несвоевременной выплате отпускных согласно п.п. 168.1.5 НКУ НДФЛ необходимо уплатить в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход. (2)Горные предприятия уплачивают ЕВС, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца. | |||
ПРАЗДНИЧНЫЕ И НЕРАБОЧИЕ ДНИ В 2012 — 2013 гг.
| Праздничные и нерабочие дни | 2012 год | 2013 год |
| Новый год | 1 января (выходной день 1 января переносится на 2 января(1)) | 1 января |
| Рождество Христово | 7 января (выходной день 7 января переносится на 9 января(1)) | 7 января |
| Международный женский день | 8 марта | |
| Пасха | 15 апреля (выходной день 15 апреля переносится на 16 апреля(1)) | 5 мая (выходной день 5 мая переносится на 6 мая(1)) |
| День международной солидарности трудящихся | 1 и 2 мая | |
| День Победы | 9 мая | |
| Троица | 3 июня (выходной день 3 июня переносится на 4 июня(1)) | 23 июня (выходной день 23 июня переносится |
| День Конституции Украины | 28 июня | |
| День Независимости Украины | 24 августа | 24 августа (выходной день 24 августа переносится на 26 августа(1)) |
| (1) По графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. | ||
НОРМЫ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ В 2012 ГОДУ
(согласно приложению к письму Минсоцполитики от 23.08.11 г. № 8515/0/14-11/13)
| № п/п | Показатель | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | 2012 год |
| 1 | Количество календарных дней | 31 | 29 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 366 |
| 2 | Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник) | 2 (1, 7) | — | 1 (8) | 1 (15) | 3 (1, 2, 9) | 2 (3, 28) | — | 1 (24) | — | — | — | — | 10 |
| 3 | Количество выходных дней | 9 | 8 | 9 | 9 | 8 | 9 | 9 | 8 | 10 | 8 | 8 | 10 | 105 |
| 4 | Количество дней, работа в которые не проводится | 11 | 8 | 10 | 10 | 11 | 11 | 9 | 9 | 10 | 8 | 8 | 10 | 115 |
| 5 | Количество рабочих дней | 20 | 21 | 21 | 20 | 20 | 19 | 22 | 22 | 20 | 23 | 22 | 21 | 251 |
| 6 | Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на один час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня) | 1 (6) | — | 1 (7) | 1 (30) | 1 (8) | 1 (27) | — | 1 (23) | — | — | — | 1 (31) | 7 |
| Норма продолжительности рабочего времени, ч | ||||||||||||||
| 7 | при 40-часовой рабочей неделе | 159,0 | 168,0 | 167,0 | 159,0 | 159,0 | 151,0 | 176,0 | 175,0 | 160,0 | 184,0 | 176,0 | 167,0 | 2001,0 |
| 8 | 39-часовой рабочей неделе | 156,0 | 163,8 | 163,8 | 156,0 | 156,0 | 148,2 | 171,6 | 171,6 | 156,0 | 179,4 | 171,6 | 163,8 | 1957,8 |
| 9 | 38,5-часовой рабочей неделе | 154,0 | 161,7 | 161,7 | 154,0 | 154,0 | 146,3 | 169,4 | 169,4 | 154,0 | 177,1 | 169,4 | 161,7 | 1932,7 |
| 10 | 36-часовой рабочей неделе | 144,0 | 151,2 | 151,2 | 144,0 | 144,0 | 136,8 | 158,4 | 158,4 | 144,0 | 165,6 | 158,4 | 151,2 | 1807,2 |
| 11 | 33-часовой рабочей неделе | 132,0 | 138,6 | 138,6 | 132,0 | 132,0 | 125,4 | 145,2 | 145,2 | 132,0 | 151,8 | 145,2 | 138,6 | 1656,6 |
| 12 | 30-часовой рабочей неделе | 120,0 | 126,0 | 126,0 | 120,0 | 120,0 | 114,0 | 132,0 | 132,0 | 120,0 | 138,0 | 132,0 | 126,0 | 1506,0 |
| 13 | 25-часовой рабочей неделе | 100,0 | 105,0 | 105,0 | 100,0 | 100,0 | 95,0 | 110,0 | 110,0 | 100,0 | 115,0 | 110,0 | 105,0 | 1255,0 |
| 14 | 24-часовой рабочей неделе | 96,0 | 100,8 | 100,8 | 96,0 | 96,0 | 91,2 | 105,6 | 105,6 | 96,0 | 110,4 | 105,6 | 100,8 | 1204,8 |
| 15 | 20-часовой рабочей неделе | 80,0 | 84,0 | 84,0 | 80,0 | 80,0 | 76,0 | 88,0 | 88,0 | 80,0 | 92,0 | 88,0 | 84,0 | 1004,0 |
| 16 | 18-часовой рабочей неделе | 72,0 | 75,6 | 75,6 | 72,0 | 72,0 | 68,4 | 79,2 | 79,2 | 72,0 | 82,8 | 79,2 | 75,6 | 903,6 |
НОРМЫ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ В 2013 ГОДУ
(согласно приложению к письму Минсоцполитики от 21.08.12 г. № 9050/0/14-12/13)
| № п/п | Показатель | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | 2013 год |
| 1 | Количество календарных дней | 31 | 28 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 365 |
| 2 | Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник) | 2 (1, 7) | — | 1 (8) | — | 4 (1, 2, 5, 9) | 2 (23, 28) | — | 1 (24) | — | — | — | — | 10 |
| 3 | Количество выходных дней | 8 | 8 | 10 | 8 | 8 | 10 | 8 | 9 | 9 | 8 | 9 | 9 | 104 |
| 4 | Количество дней, работа в которые не проводится | 10 | 8 | 11 | 8 | 12 | 12 | 8 | 10 | 9 | 8 | 9 | 9 | 114 |
| 5 | Количество рабочих дней | 21 | 20 | 20 | 22 | 19 | 18 | 23 | 21 | 21 | 23 | 21 | 22 | 251 |
| 6 | Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которых продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на один час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня) | — | — | 1 (7) | 1 (30) | 1 (8) | 1 (27) | — | 1 (23) | — | — | — | 1 (31) | 6 |
| Норма продолжительности рабочего времени, ч | ||||||||||||||
| 7 | при 40-часовой рабочей неделе | 168 | 160 | 159 | 175 | 151 | 143 | 184 | 167 | 168 | 184 | 168 | 175 | 2002 |
| 8 | 39-часовой рабочей неделе | 163,8 | 156 | 156 | 171,6 | 148,2 | 140,4 | 179,4 | 163,8 | 163,8 | 179,4 | 163,8 | 171,6 | 1957,8 |
| 9 | 38,5-часовой рабочей неделе | 161,7 | 154 | 154 | 169,4 | 146,3 | 138,6 | 177,1 | 161,7 | 161,7 | 177,1 | 161,7 | 169,4 | 1932,7 |
| 10 | 36-часовой рабочей неделе | 151,2 | 144 | 144 | 158,4 | 136,8 | 129,6 | 165,6 | 151,2 | 151,2 | 165,6 | 151,2 | 158,4 | 1807,2 |
| 11 | 33-часовой рабочей неделе | 138,6 | 132 | 132 | 145,2 | 125,4 | 118,8 | 151,8 | 138,6 | 138,6 | 151,8 | 138,6 | 145,2 | 1656,6 |
| 12 | 30-часовой рабочей неделе | 126 | 120 | 120 | 132 | 114 | 108 | 138 | 126 | 126 | 138 | 126 | 132 | 1506 |
| 13 | 25-часовой рабочей неделе | 105 | 100 | 100 | 110 | 95 | 90 | 115 | 105 | 105 | 115 | 105 | 110 | 1255 |
| 14 | 24-часовой рабочей неделе | 100,8 | 96 | 96 | 105,6 | 91,2 | 86,4 | 110,4 | 100,8 | 100,8 | 110,4 | 100,8 | 105,6 | 1204,8 |
| 15 | 20-часовой рабочей неделе | 84 | 80 | 80 | 88 | 76 | 72 | 92 | 84 | 84 | 92 | 84 | 88 | 1004 |
| 16 | 18-часовой рабочей неделе | 75,6 | 72 | 72 | 79,2 | 68,4 | 64,8 | 82,8 | 75,6 | 75,6 | 82,8 | 75,6 | 79,2 | 903,6 |
