Теми статей
Обрати теми

Шпаргалка бухгалтера. Важливі цифри 2013 року: оподаткування доходів фізичних осіб

Редакція БТ
Стаття

ВАЖЛИВІ ЦИФРИ 2013 РОКУ:
ОПОДАТКУВАННЯ
 ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

 

Шановні читачі! Пропонуємо набір важливих показників на 2013 рік у сьогоднішній Шпаргалці бухгалтера, яка буде вам зручною помічницею протягом усього року.

 

Документи і скорочення

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI.

Закон про ЄВС — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI.

Інструкція № 21-5 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-5.

КВЕД ДК 009:2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держспоживполітики від 11.10.10 р. № 457.

ЗП заробітна плата.

МЗП мінімальна заробітна плата.

ПМ прожитковий мінімум.

ПМПО прожитковий мінімум для працездатних осіб.

ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

МЗП — мінімальна заробітна плата.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ПСП — податкова соціальна пільга.

ЦП-договір — договір цивільно-правового характеру.

 

МЗП і ПМ у 2013 році та показники, що від них залежать

Показник

З 1 січня

З 1 грудня

МЗП

МЗП у місячному розмірі

1147,00

1218,00

МЗП у погодинному розмірі

6,88

7,30

ПМ для відповідних соціальних і демографічних груп населення:

Діти віком до 6 років

972,00

1032,00

Діти віком від 6 до 18 років

1210,00

1286,00

Працездатні особи

1147,00

1218,00

Особи, які втратили працездатність

894,00

949,00

Загальний показник

894,00

1176,00

Показники 2013 року, що розраховуються виходячи з МЗП та ПМПО, які змінюються протягом року

Максимальний місячний дохід для індексації зарплати (у межах ПМПО)

1147,00

1218,00

Підприємства — платники податку на прибуток за ставкою 0 % на підставі п. 154.6 ПКУ мають виплачувати своїм працівникам зарплату не менше 2 МЗП

2294,00

2436,00

Для отримання права на 50 % компенсацію зі сплати ЄВС згідно з ч. 3 ст. 24 Закону України «Про зайнятість населення» від 05.07.12 р. № 5067-VI роботодавець має виплачувати зарплату працівникам, працевлаштованим на нові робочі місця, у розмірі не менше 3 МЗП

3441,00

3654,00

Мінімальний розмір статутного капіталу для акціонерного товариства встановлюється в розмірі 1250 МЗП (ст. 24 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-XII)

1433750,00

1522500,00

Показники 2013 року, що розраховуються виходячи з ПМПО та МЗП, установлених на початок року (протягом 2013 року не змінюються)

Розмір звичайної ПСП (50 % ПМПО)

573,50 грн.

Гранична вартість негрошового подарунка, вартість якого не включається до оподатковуваного доходу, п.п. 165.1.39 ПКУ (50 % МЗП)

573,50 грн.

Граничні розміри єдиного податку в розрахунку за кожен місяць 2013 року для груп 1 (1 — 10 % МЗП) і 2 (2 — 20 % МЗП) (конкретна ставка залежить від здійснюваного виду діяльності)

Для групи 1:
11,47 — 114,70 грн.

Для групи 2:
22,94 — 229,40 грн.

 

РОЗМІРИ ПСП У 2013 РОЦІ

Вид ПСП (норма ПКУ)

Розмір ПСП, грн.

Граничний розмір ЗП для ПСП, грн.

Звичайна (п.п. 169.1.1)

573,50

1610,00

Звичайна «на дітей» (п.п. 169.1.2)

573,50 х кількість дітей до 18 років

Для одного з батьків: 1610,00 х кількість дітей.
Для другого: 1610,00

Підвищена «на дітей» (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

860,25 х кількість дітей до 18 років

Підвищена (п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

860,25

1610,00

Максимальна (п.п. 169.1.4)

1147,00

 

ОБМЕЖЕННЯ ПРИ ОБЧИСЛЕННІ ПДФО ТА ЄВС У 2013 РОЦІ

Період 2013 року

Місячний дохід, з якого ПДФО утримують за ставкою, грн.

Максимальний розмір доходу, з якого справляють ЄВС (17 ПМПО), грн.(2)

15 %(1)

17 %

Січень — листопад

У межах 11470,00 грн./міс.

До суми перевищення доходу понад 11470,00 грн./міс.

19499,00

Грудень

20706,00

(1) Ставка 15 % застосовується до місячного доходу, що не перевищує 10 МЗП, встановленої станом на 01.01.13 р.
(2) При справлянні ЄВС за місяць, в якому дохід перевищив максимальну величину, слід ураховувати таку черговість виплат (черговість справляння ЄВС): 1) зарплата; 2) винагорода за ЦП-договорами;
3) допомога по тимчасовій непрацездатності.

 

«НАТУРАЛЬНИЙ» КОЕФІЦІЄНТ З ПДФО

Показник

Ставка ПДФО, що застосовується

5 %

15 %

17 %

30 %

«Натуральний» коефіцієнт

1,052632

1,176471

1,204819

1,428571

 

ВИПЛАТИ ЗА РОБОТИ (ПОСЛУГИ) ЗА ЦП-ДОГОВОРАМИ

Категорія працівників

ПДФО

ЄВС

нарахування

утримання

Усі працівники підприємств УТОГ і УТОС(1)

15 % (17 %)(2)

5,3 %

2,6 %

Інші особи

34,7 %

(1) За умови, що кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці.
(2)При утриманні ПДФО з винагороди за ЦП-договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму ЄВС
за ставкою 2,6 %. Наприклад, при нарахуванні винагороди в сумі 1000 грн. утримання становитимуть:
— ЄВС за ставкою 2,6 % — 26 грн. (1000
х 2,6 %);
— ПДФО за ставкою 15 % — 146,1 грн. ((1000 - 26)
х 15 %).

 

СТАВКИ ЄВС ДЛЯ НАЙМАНИХ ПРАЦІВНИКІВ

Категорія працівників

Ставка ЄВС до доходу у вигляді:

ЗП

лікарняних

винагороди за ЦП-договором

нарахування

утримання

нарахування

утримання

нарахування

утримання

Працівник ФОП (усі)

від 36,76 до 49,7 %(2)

3,6 %

33,2 %

2 %

34,7 %

2,6 %

Працівник підприємства(1) (не інвалід)

Працівник підприємства (інвалід)

8,41 %

8,41 %

Працівники — інваліди у громадських організаціях інвалідів(3)

5,5 %

5,5 %

Працівники — інваліди підприємств УТОГ і УТОС(3)

5,3 %

2,85 %

5,3 %

5,3 %

Інші працівники (не інваліди) підприємств УТОГ і УТОС(3)

3,6 %

Працівники льотних екіпажів(4)

45,96 %

6,1 %(5)

33,2 %

34,7 %

(1) До 01.01.23 р. для підприємств суднобудівної промисловості (клас 30.11, група 30.1, розділ 30; клас 33.15, група 33.1, розділ 33 КВЕД ДК 009:2010) ЄВС нараховується в розмірі 33,2 % на базу нарахування ЄВС, передбачену абзацом першим п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄВС. Із формального прочитання цієї норми може здатися, що ЄВС за ставкою 33,2 % нараховується як на зарплату найманих працівників, так і на суми винагород за ЦП-договорами. Однак «із духу» діючих роз’яснювальних норм Інструкції № 21-5 скоріше випливає, що на суми винагород за ЦП-договорами ЄВС нараховуємо за ставкою 34,7 %. До речі, ПФУ не зашкодило б із цього приводу підкоригувати норми Інструкції № 21-5.
(2) Залежить від класу професійного ризику.
(3) За умови, що кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.
(4) Для льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-спостерігачі), а також бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах.
(5) Крім того, ставку 6,1 % утримують із доходів платників, котрі працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на отримання пенсії відповідно до законів України «Про державну службу» від 16.12.93 р. № 3723-XII, «Про прокуратуру» від 05.11.91 р. № 1789-XII, «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів» від 23.09.97 р. № 540/97-ВР, «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 13.12.91 р. № 1977-XII, «Про статус народного депутата України» від 17.11.92 р. № 2790-XII, «Про Національний банк України» від 20.05.99 р. № 679-XIV, «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.01 р. № 2493-III, Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого постановою Верховної Ради України від 13.10.95 р. № 379/95-ВР.

 

ДОБОВІ В 2013 РОЦІ

Територія відрядження

Максимальний розмір добових (п.п. 140.1.7 ПКУ)

У межах території України (20 % МЗП на 01.01.13 р.)

229,40 грн.

За кордон (75 % МЗП на 01.01.13 р.)

860,25 грн.

 

РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ПЕРЕНЕСЕННЯ РОБОЧИХ ДНІВ У 2012 — 2013 рр.

2012 рік

2013 рік

рекомендовано перенести робочі дні

розпорядження КМУ

рекомендовано перенести робочі дні

розпорядження КМУ

Із п’ятниці 9 березня — на суботу 3 березня;
із понеділка 30 квітня — на суботу 28 квітня;
із п’ятниці 29 червня — на суботу 7 липня;

із понеділка 31 грудня — на суботу 29 грудня

Від 28.11.11 р. № 1210-р

Із п’ятниці 3 травня — на суботу 18 травня;
із п’ятниці 10 травня — на суботу 1 червня

Від 19.12.12 р. № 1043-р

 

СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС

Строк виплати

ПДФО

ЄВС

у частині нарахування

у частині утримання

Виплата заробітної плати за першу половину місяця (аванс)

Аванс (грошові кошти отримано з банку до каси або перераховано на картковий рахунок фізичної особи)

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів на виплату авансу

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому буде нараховано дохід(1)

Аванс (виплата з виручки або в натуральній формі)

Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання)

У день виплати

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому буде нараховано дохід(1)

Виплата нарахованої заробітної плати (за другу половину місяця) та інших оподатковуваних доходів

Грошові кошти отримано з банку до каси або перераховано на картковий рахунок фізичної особи

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід(1)

Виплата з виручки або в натуральній формі

Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання)

У день виплати

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід(1)

Несвоєчасна виплата заробітної плати та іншого нарахованого оподатковуваного доходу

Зарплату не виплачено своєчасно, інший дохід виплачується пізніше, ніж через 20 (30) календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування такого доходу

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1)

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1)

(1)Гірничі підприємства сплачують ЄВС, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.
Крім того, працівники ПФУ не заперечують проти того, щоб у разі, коли роботодавець зобов’язаний сплатити ЄВС не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування зарплати (доходу), і при цьому 20 число припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, граничним строком сплати ЄВС вважати перший після нього робочий день. Але ми до такого строку радимо ставитися обережно. Докладніше див. у Пошті тижня «Строки сплати єдиного внеску» // «БТ», 2012, № 47, с. 34.

 

СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС ІЗ СУМ ВІДПУСКНИХ

Вид виплати

ПДФО

ЄВС

у частині нарахування

у частині утримання

Грошові кошти на виплату відпускних отримано з банківського рахунка (перераховано на рахунок працівника)

За дні відпустки, що припадають на звітний місяць

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів(1)

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2)

За дні відпустки, що припадають на наступний місяць

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2)

При виплаті відпускних з виручки, у негрошовій формі

За дні відпустки, що припадають на звітний місяць

Протягом банківського дня, наступного за днем виплати(1)

У день виплати відпускних

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2)

За дні відпустки, що припадають на наступний місяць

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2)

(1) При несвоєчасній виплаті відпускних згідно з п.п.168.1.5 ПКУ ПДФО необхідно сплатити протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід.

(2)Гірничі підприємства сплачують ЄВС, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

 

СВЯТКОВІ ТА НЕРОБОЧІ ДНІ У 2012 — 2013 рр.

Святкові та неробочі дні

2012 рік

2013 рік

Новий рік

1 січня (вихідний день 1 січня переноситься на 2 січня(1))

1 січня

Різдво Христове

7 січня (вихідний день 7 січня переноситься на 9 січня(1))

7 січня

Міжнародний жіночий день

8 березня

Великдень

15 квітня (вихідний день 15 квітня переноситься
на 16 квітня(1))

5 травня (вихідний день 5 травня переноситься на 6 травня(1))

День міжнародної солідарності трудящих

1 і 2 травня

День Перемоги

9 травня

Трійця

3 червня (вихідний день 3 червня переноситься на 4 червня(1))

23 червня (вихідний день 23 червня переноситься
на 24 червня(1))

День Конституції України

28 червня

День Незалежності України

24 серпня

24 серпня (вихідний день 24 серпня переноситься
на 26 серпня(1))

(1) За графіком п’ятиденного робочого тижня з вихідними днями в суботу і неділю.

 

НОРМИ ТРИВАЛОСТІ РОБОЧОГО ЧАСУ У 2012 РОЦІ

(згідно з додатком до листа Мінсоцполітики від 23.08.11 р. № 8515/0/14-11/13)

№ з/п

Показник

Січень

Лютий

Березень

Квітень

Травень

Червень

Липень

Серпень

Вересень

Жовтень

Листопад

Грудень

2012 рік

1

Кількість календарних днів

31

29

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

366

2

Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

2

(1, 7)

1

(8)

1

(15)

3

(1, 2, 9)

2

(3, 28)

1

(24)

10

3

Кількість вихідних днів

9

8

9

9

8

9

9

8

10

8

8

10

105

4

Кількість днів, робота в які не провадиться

11

8

10

10

11

11

9

9

10

8

8

10

115

5

Кількість робочих днів

20

21

21

20

20

19

22

22

20

23

22

21

251

6

Кількість днів, що передують святковим та неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на одну годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

1

(6)

1

(7)

1

(30)

1

(8)

1

(27)

1

(23)

1

(31)

7

Норма тривалості робочого часу, год., при:

7

40-годинному робочому тижні

159,0

168,0

167,0

159,0

159,0

151,0

176,0

175,0

160,0

184,0

176,0

167,0

2001,0

8

39-годинному робочому тижні

156,0

163,8

163,8

156,0

156,0

148,2

171,6

171,6

156,0

179,4

171,6

163,8

1957,8

9

38,5-годинному робочому тижні

154,0

161,7

161,7

154,0

154,0

146,3

169,4

169,4

154,0

177,1

169,4

161,7

1932,7

10

36-годинному робочому тижні

144,0

151,2

151,2

144,0

144,0

136,8

158,4

158,4

144,0

165,6

158,4

151,2

1807,2

11

33-годинному робочому тижні

132,0

138,6

138,6

132,0

132,0

125,4

145,2

145,2

132,0

151,8

145,2

138,6

1656,6

12

30-годинному робочому тижні

120,0

126,0

126,0

120,0

120,0

114,0

132,0

132,0

120,0

138,0

132,0

126,0

1506,0

13

25-годинному робочому тижні

100,0

105,0

105,0

100,0

100,0

95,0

110,0

110,0

100,0

115,0

110,0

105,0

1255,0

14

24-годинному робочому тижні

96,0

100,8

100,8

96,0

96,0

91,2

105,6

105,6

96,0

110,4

105,6

100,8

1204,8

15

20-годинному робочому тижні

80,0

84,0

84,0

80,0

80,0

76,0

88,0

88,0

80,0

92,0

88,0

84,0

1004,0

16

18-годинному робочому тижні

72,0

75,6

75,6

72,0

72,0

68,4

79,2

79,2

72,0

82,8

79,2

75,6

903,6

 

НОРМИ ТРИВАЛОСТІ РОБОЧОГО ЧАСУ У 2013 РОЦІ

(згідно з додатком до листа Мінсоцполітики від 21.08.12 р. № 9050/0/14-12/13)

№ з/п

Показник

Січень

Лютий

Березень

Квітень

Травень

Червень

Липень

Серпень

Вересень

Жовтень

Листопад

Грудень

2013 рік

1

Кількість календарних днів

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

2

(1, 7)

1

(8)

4

(1, 2, 5, 9)

2

(23, 28)

1

(24)

10

3

Кількість вихідних днів

8

8

10

8

8

10

8

9

9

8

9

9

104

4

Кількість днів, робота в які не провадиться

10

8

11

8

12

12

8

10

9

8

9

9

114

5

Кількість робочих днів

21

20

20

22

19

18

23

21

21

23

21

22

251

6

Кількість днів, що передують святковим та неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на одну годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

1

(7)

1

(30)

1

(8)

1

(27)

1

(23)

1

(31)

6

Норма тривалості робочого часу, год., при:

7

40-годинному робочому тижні

168

160

159

175

151

143

184

167

168

184

168

175

2002

8

39-годинному робочому тижні

163,8

156

156

171,6

148,2

140,4

179,4

163,8

163,8

179,4

163,8

171,6

1957,8

9

38,5-годинному робочому тижні

161,7

154

154

169,4

146,3

138,6

177,1

161,7

161,7

177,1

161,7

169,4

1932,7

10

36-годинному робочому тижні

151,2

144

144

158,4

136,8

129,6

165,6

151,2

151,2

165,6

151,2

158,4

1807,2

11

33-годинному робочому тижні

138,6

132

132

145,2

125,4

118,8

151,8

138,6

138,6

151,8

138,6

145,2

1656,6

12

30-годинному робочому тижні

126

120

120

132

114

108

138

126

126

138

126

132

1506

13

25-годинному робочому тижні

105

100

100

110

95

90

115

105

105

115

105

110

1255

14

24-годинному робочому тижні

100,8

96

96

105,6

91,2

86,4

110,4

100,8

100,8

110,4

100,8

105,6

1204,8

15

20-годинному робочому тижні

84

80

80

88

76

72

92

84

84

92

84

88

1004

16

18-годинному робочому тижні

75,6

72

72

79,2

68,4

64,8

82,8

75,6

75,6

82,8

75,6

79,2

903,6

 

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі