ВАЖЛИВІ ЦИФРИ 2013 РОКУ:
ОПОДАТКУВАННЯ
ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Шановні читачі! Пропонуємо набір важливих показників на 2013 рік у сьогоднішній Шпаргалці бухгалтера, яка буде вам зручною помічницею протягом усього року.
Документи і скорочення
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI.
Закон про ЄВС — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI.
Інструкція № 21-5 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-5.
КВЕД ДК 009:2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держспоживполітики від 11.10.10 р. № 457.
ЗП — заробітна плата.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПМ — прожитковий мінімум.
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб.
ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
ЦП-договір — договір цивільно-правового характеру.
МЗП і ПМ у 2013 році та показники, що від них залежать
| Показник | З 1 січня | З 1 грудня |
| МЗП | ||
| МЗП у місячному розмірі | 1147,00 | 1218,00 |
| МЗП у погодинному розмірі | 6,88 | 7,30 |
| ПМ для відповідних соціальних і демографічних груп населення: | ||
| Діти віком до 6 років | 972,00 | 1032,00 |
| Діти віком від 6 до 18 років | 1210,00 | 1286,00 |
| Працездатні особи | 1147,00 | 1218,00 |
| Особи, які втратили працездатність | 894,00 | 949,00 |
| Загальний показник | 894,00 | 1176,00 |
| Показники 2013 року, що розраховуються виходячи з МЗП та ПМПО, які змінюються протягом року | ||
| Максимальний місячний дохід для індексації зарплати (у межах ПМПО) | 1147,00 | 1218,00 |
| Підприємства — платники податку на прибуток за ставкою 0 % на підставі п. 154.6 ПКУ мають виплачувати своїм працівникам зарплату не менше 2 МЗП | 2294,00 | 2436,00 |
| Для отримання права на 50 % компенсацію зі сплати ЄВС згідно з ч. 3 ст. 24 Закону України «Про зайнятість населення» від 05.07.12 р. № 5067-VI роботодавець має виплачувати зарплату працівникам, працевлаштованим на нові робочі місця, у розмірі не менше 3 МЗП | 3441,00 | 3654,00 |
| Мінімальний розмір статутного капіталу для акціонерного товариства встановлюється в розмірі 1250 МЗП (ст. 24 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-XII) | 1433750,00 | 1522500,00 |
| Показники 2013 року, що розраховуються виходячи з ПМПО та МЗП, установлених на початок року (протягом 2013 року не змінюються) | ||
| Розмір звичайної ПСП (50 % ПМПО) | 573,50 грн. | |
| Гранична вартість негрошового подарунка, вартість якого не включається до оподатковуваного доходу, п.п. 165.1.39 ПКУ (50 % МЗП) | 573,50 грн. | |
| Граничні розміри єдиного податку в розрахунку за кожен місяць 2013 року для груп 1 (1 — 10 % МЗП) і 2 (2 — 20 % МЗП) (конкретна ставка залежить від здійснюваного виду діяльності) | Для групи 1: | |
| Для групи 2: | ||
РОЗМІРИ ПСП У 2013 РОЦІ
| Вид ПСП (норма ПКУ) | Розмір ПСП, грн. | Граничний розмір ЗП для ПСП, грн. |
| Звичайна (п.п. 169.1.1) | 573,50 | 1610,00 |
| Звичайна «на дітей» (п.п. 169.1.2) | 573,50 х кількість дітей до 18 років | Для одного з батьків: 1610,00 х кількість дітей. |
| Підвищена «на дітей» (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3) | 860,25 х кількість дітей до 18 років | |
| Підвищена (п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3) | 860,25 | 1610,00 |
| Максимальна (п.п. 169.1.4) | 1147,00 |
ОБМЕЖЕННЯ ПРИ ОБЧИСЛЕННІ ПДФО ТА ЄВС У 2013 РОЦІ
| Період 2013 року | Місячний дохід, з якого ПДФО утримують за ставкою, грн. | Максимальний розмір доходу, з якого справляють ЄВС (17 ПМПО), грн.(2) | |
| 15 %(1) | 17 % | ||
| Січень — листопад | У межах 11470,00 грн./міс. | До суми перевищення доходу понад 11470,00 грн./міс. | 19499,00 |
| Грудень | 20706,00 | ||
| (1) Ставка 15 % застосовується до місячного доходу, що не перевищує 10 МЗП, встановленої станом на 01.01.13 р. | |||
«НАТУРАЛЬНИЙ» КОЕФІЦІЄНТ З ПДФО
| Показник | Ставка ПДФО, що застосовується | |||
| 5 % | 15 % | 17 % | 30 % | |
| «Натуральний» коефіцієнт | 1,052632 | 1,176471 | 1,204819 | 1,428571 |
ВИПЛАТИ ЗА РОБОТИ (ПОСЛУГИ) ЗА ЦП-ДОГОВОРАМИ
| Категорія працівників | ПДФО | ЄВС | |
| нарахування | утримання | ||
| Усі працівники підприємств УТОГ і УТОС(1) | 15 % (17 %)(2) | 5,3 % | 2,6 % |
| Інші особи | 34,7 % | ||
| (1) За умови, що кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці. | |||
СТАВКИ ЄВС ДЛЯ НАЙМАНИХ ПРАЦІВНИКІВ
| Категорія працівників | Ставка ЄВС до доходу у вигляді: | |||||
| ЗП | лікарняних | винагороди за ЦП-договором | ||||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | |
| Працівник ФОП (усі) | від 36,76 до 49,7 %(2) | 3,6 % | 33,2 % | 2 % | 34,7 % | 2,6 % |
| Працівник підприємства(1) (не інвалід) | ||||||
| Працівник підприємства (інвалід) | 8,41 % | 8,41 % | ||||
| Працівники — інваліди у громадських організаціях інвалідів(3) | 5,5 % | 5,5 % | ||||
| Працівники — інваліди підприємств УТОГ і УТОС(3) | 5,3 % | 2,85 % | 5,3 % | 5,3 % | ||
| Інші працівники (не інваліди) підприємств УТОГ і УТОС(3) | 3,6 % | |||||
| Працівники льотних екіпажів(4) | 45,96 % | 6,1 %(5) | 33,2 % | 34,7 % | ||
| (1) До 01.01.23 р. для підприємств суднобудівної промисловості (клас 30.11, група 30.1, розділ 30; клас 33.15, група 33.1, розділ 33 КВЕД ДК 009:2010) ЄВС нараховується в розмірі 33,2 % на базу нарахування ЄВС, передбачену абзацом першим п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄВС. Із формального прочитання цієї норми може здатися, що ЄВС за ставкою 33,2 % нараховується як на зарплату найманих працівників, так і на суми винагород за ЦП-договорами. Однак «із духу» діючих роз’яснювальних норм Інструкції № 21-5 скоріше випливає, що на суми винагород за ЦП-договорами ЄВС нараховуємо за ставкою 34,7 %. До речі, ПФУ не зашкодило б із цього приводу підкоригувати норми Інструкції № 21-5. | ||||||
ДОБОВІ В 2013 РОЦІ
| Територія відрядження | Максимальний розмір добових (п.п. 140.1.7 ПКУ) |
| У межах території України (20 % МЗП на 01.01.13 р.) | 229,40 грн. |
| За кордон (75 % МЗП на 01.01.13 р.) | 860,25 грн. |
РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ПЕРЕНЕСЕННЯ РОБОЧИХ ДНІВ У 2012 — 2013 рр.
| 2012 рік | 2013 рік | ||
| рекомендовано перенести робочі дні | розпорядження КМУ | рекомендовано перенести робочі дні | розпорядження КМУ |
| Із п’ятниці 9 березня — на суботу 3 березня; із понеділка 31 грудня — на суботу 29 грудня | Від 28.11.11 р. № 1210-р | Із п’ятниці 3 травня — на суботу 18 травня; | Від 19.12.12 р. № 1043-р |
СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС
| Строк виплати | ПДФО | ЄВС | |
| у частині нарахування | у частині утримання | ||
| Виплата заробітної плати за першу половину місяця (аванс) | |||
| Аванс (грошові кошти отримано з банку до каси або перераховано на картковий рахунок фізичної особи) | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів на виплату авансу | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому буде нараховано дохід(1) |
| Аванс (виплата з виручки або в натуральній формі) | Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) | У день виплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому буде нараховано дохід(1) |
| Виплата нарахованої заробітної плати (за другу половину місяця) та інших оподатковуваних доходів | |||
| Грошові кошти отримано з банку до каси або перераховано на картковий рахунок фізичної особи | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід(1) |
| Виплата з виручки або в натуральній формі | Протягом банківського дня, наступного за днем нарахування (виплати, надання) | У день виплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано дохід(1) |
| Несвоєчасна виплата заробітної плати та іншого нарахованого оподатковуваного доходу | |||
| Зарплату не виплачено своєчасно, інший дохід виплачується пізніше, ніж через 20 (30) календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування такого доходу | Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід(1) |
| (1)Гірничі підприємства сплачують ЄВС, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця. | |||
СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА ЄВС ІЗ СУМ ВІДПУСКНИХ
| Вид виплати | ПДФО | ЄВС | |
| у частині нарахування | у частині утримання | ||
| Грошові кошти на виплату відпускних отримано з банківського рахунка (перераховано на рахунок працівника) | |||
| За дні відпустки, що припадають на звітний місяць | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів(1) | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2) |
| За дні відпустки, що припадають на наступний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2) | ||
| При виплаті відпускних з виручки, у негрошовій формі | |||
| За дні відпустки, що припадають на звітний місяць | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати(1) | У день виплати відпускних | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем(2) |
| За дні відпустки, що припадають на наступний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних(2) | ||
| (1) При несвоєчасній виплаті відпускних згідно з п.п.168.1.5 ПКУ ПДФО необхідно сплатити протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід. (2)Гірничі підприємства сплачують ЄВС, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця. | |||
СВЯТКОВІ ТА НЕРОБОЧІ ДНІ У 2012 — 2013 рр.
| Святкові та неробочі дні | 2012 рік | 2013 рік |
| Новий рік | 1 січня (вихідний день 1 січня переноситься на 2 січня(1)) | 1 січня |
| Різдво Христове | 7 січня (вихідний день 7 січня переноситься на 9 січня(1)) | 7 січня |
| Міжнародний жіночий день | 8 березня | |
| Великдень | 15 квітня (вихідний день 15 квітня переноситься | 5 травня (вихідний день 5 травня переноситься на 6 травня(1)) |
| День міжнародної солідарності трудящих | 1 і 2 травня | |
| День Перемоги | 9 травня | |
| Трійця | 3 червня (вихідний день 3 червня переноситься на 4 червня(1)) | 23 червня (вихідний день 23 червня переноситься |
| День Конституції України | 28 червня | |
| День Незалежності України | 24 серпня | 24 серпня (вихідний день 24 серпня переноситься |
| (1) За графіком п’ятиденного робочого тижня з вихідними днями в суботу і неділю. | ||
НОРМИ ТРИВАЛОСТІ РОБОЧОГО ЧАСУ У 2012 РОЦІ
(згідно з додатком до листа Мінсоцполітики від 23.08.11 р. № 8515/0/14-11/13)
| № з/п | Показник | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | 2012 рік |
| 1 | Кількість календарних днів | 31 | 29 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 366 |
| 2 | Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) | 2 (1, 7) | — | 1 (8) | 1 (15) | 3 (1, 2, 9) | 2 (3, 28) | — | 1 (24) | — | — | — | — | 10 |
| 3 | Кількість вихідних днів | 9 | 8 | 9 | 9 | 8 | 9 | 9 | 8 | 10 | 8 | 8 | 10 | 105 |
| 4 | Кількість днів, робота в які не провадиться | 11 | 8 | 10 | 10 | 11 | 11 | 9 | 9 | 10 | 8 | 8 | 10 | 115 |
| 5 | Кількість робочих днів | 20 | 21 | 21 | 20 | 20 | 19 | 22 | 22 | 20 | 23 | 22 | 21 | 251 |
| 6 | Кількість днів, що передують святковим та неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на одну годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня) | 1 (6) | — | 1 (7) | 1 (30) | 1 (8) | 1 (27) | — | 1 (23) | — | — | — | 1 (31) | 7 |
| Норма тривалості робочого часу, год., при: | ||||||||||||||
| 7 | 40-годинному робочому тижні | 159,0 | 168,0 | 167,0 | 159,0 | 159,0 | 151,0 | 176,0 | 175,0 | 160,0 | 184,0 | 176,0 | 167,0 | 2001,0 |
| 8 | 39-годинному робочому тижні | 156,0 | 163,8 | 163,8 | 156,0 | 156,0 | 148,2 | 171,6 | 171,6 | 156,0 | 179,4 | 171,6 | 163,8 | 1957,8 |
| 9 | 38,5-годинному робочому тижні | 154,0 | 161,7 | 161,7 | 154,0 | 154,0 | 146,3 | 169,4 | 169,4 | 154,0 | 177,1 | 169,4 | 161,7 | 1932,7 |
| 10 | 36-годинному робочому тижні | 144,0 | 151,2 | 151,2 | 144,0 | 144,0 | 136,8 | 158,4 | 158,4 | 144,0 | 165,6 | 158,4 | 151,2 | 1807,2 |
| 11 | 33-годинному робочому тижні | 132,0 | 138,6 | 138,6 | 132,0 | 132,0 | 125,4 | 145,2 | 145,2 | 132,0 | 151,8 | 145,2 | 138,6 | 1656,6 |
| 12 | 30-годинному робочому тижні | 120,0 | 126,0 | 126,0 | 120,0 | 120,0 | 114,0 | 132,0 | 132,0 | 120,0 | 138,0 | 132,0 | 126,0 | 1506,0 |
| 13 | 25-годинному робочому тижні | 100,0 | 105,0 | 105,0 | 100,0 | 100,0 | 95,0 | 110,0 | 110,0 | 100,0 | 115,0 | 110,0 | 105,0 | 1255,0 |
| 14 | 24-годинному робочому тижні | 96,0 | 100,8 | 100,8 | 96,0 | 96,0 | 91,2 | 105,6 | 105,6 | 96,0 | 110,4 | 105,6 | 100,8 | 1204,8 |
| 15 | 20-годинному робочому тижні | 80,0 | 84,0 | 84,0 | 80,0 | 80,0 | 76,0 | 88,0 | 88,0 | 80,0 | 92,0 | 88,0 | 84,0 | 1004,0 |
| 16 | 18-годинному робочому тижні | 72,0 | 75,6 | 75,6 | 72,0 | 72,0 | 68,4 | 79,2 | 79,2 | 72,0 | 82,8 | 79,2 | 75,6 | 903,6 |
НОРМИ ТРИВАЛОСТІ РОБОЧОГО ЧАСУ У 2013 РОЦІ
(згідно з додатком до листа Мінсоцполітики від 21.08.12 р. № 9050/0/14-12/13)
| № з/п | Показник | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | 2013 рік |
| 1 | Кількість календарних днів | 31 | 28 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 365 |
| 2 | Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) | 2 (1, 7) | — | 1 (8) | — | 4 (1, 2, 5, 9) | 2 (23, 28) | — | 1 (24) | — | — | — | — | 10 |
| 3 | Кількість вихідних днів | 8 | 8 | 10 | 8 | 8 | 10 | 8 | 9 | 9 | 8 | 9 | 9 | 104 |
| 4 | Кількість днів, робота в які не провадиться | 10 | 8 | 11 | 8 | 12 | 12 | 8 | 10 | 9 | 8 | 9 | 9 | 114 |
| 5 | Кількість робочих днів | 21 | 20 | 20 | 22 | 19 | 18 | 23 | 21 | 21 | 23 | 21 | 22 | 251 |
| 6 | Кількість днів, що передують святковим та неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на одну годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня) | — | — | 1 (7) | 1 (30) | 1 (8) | 1 (27) | — | 1 (23) | — | — | — | 1 (31) | 6 |
| Норма тривалості робочого часу, год., при: | ||||||||||||||
| 7 | 40-годинному робочому тижні | 168 | 160 | 159 | 175 | 151 | 143 | 184 | 167 | 168 | 184 | 168 | 175 | 2002 |
| 8 | 39-годинному робочому тижні | 163,8 | 156 | 156 | 171,6 | 148,2 | 140,4 | 179,4 | 163,8 | 163,8 | 179,4 | 163,8 | 171,6 | 1957,8 |
| 9 | 38,5-годинному робочому тижні | 161,7 | 154 | 154 | 169,4 | 146,3 | 138,6 | 177,1 | 161,7 | 161,7 | 177,1 | 161,7 | 169,4 | 1932,7 |
| 10 | 36-годинному робочому тижні | 151,2 | 144 | 144 | 158,4 | 136,8 | 129,6 | 165,6 | 151,2 | 151,2 | 165,6 | 151,2 | 158,4 | 1807,2 |
| 11 | 33-годинному робочому тижні | 138,6 | 132 | 132 | 145,2 | 125,4 | 118,8 | 151,8 | 138,6 | 138,6 | 151,8 | 138,6 | 145,2 | 1656,6 |
| 12 | 30-годинному робочому тижні | 126 | 120 | 120 | 132 | 114 | 108 | 138 | 126 | 126 | 138 | 126 | 132 | 1506 |
| 13 | 25-годинному робочому тижні | 105 | 100 | 100 | 110 | 95 | 90 | 115 | 105 | 105 | 115 | 105 | 110 | 1255 |
| 14 | 24-годинному робочому тижні | 100,8 | 96 | 96 | 105,6 | 91,2 | 86,4 | 110,4 | 100,8 | 100,8 | 110,4 | 100,8 | 105,6 | 1204,8 |
| 15 | 20-годинному робочому тижні | 84 | 80 | 80 | 88 | 76 | 72 | 92 | 84 | 84 | 92 | 84 | 88 | 1004 |
| 16 | 18-годинному робочому тижні | 75,6 | 72 | 72 | 79,2 | 68,4 | 64,8 | 82,8 | 75,6 | 75,6 | 82,8 | 75,6 | 79,2 | 903,6 |
