Отличие годовой декларации по прибыли от внутригодовых деклараций
Чем отличается заполнение формы годовой Декларации за 2012 год от заполнения форм деклараций, составляемых по итогам каждого отчетного периода текущего года?
(г. Харьков)
В целом годовая Налоговая декларация по налогу на прибыль (далее — Декларация), форма которой утверждена приказом МФУ от 28.09.11 г. № 1213, ничем не отличается от внутригодовых деклараций по данному налогу. До недавнего времени единственным приложением, которое плательщики подают только по итогам отчетного года (а не ежеквартально, как все остальные), — это приложение ВО «Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус». Данное приложение заполняется построчно в разрезе каждого договора (контракта) с нерезидентом, который имеет оффшорный статус.
Остальные отличия можно отнести к разряду специальных в этом году и вызванных изменением в соответствии с приказом МФУ от 05.12.12 г. № 1281* формы Декларации (в основном из-за внедрения авансовых платежей по налогу на прибыль). Налоговики требуют подавать Декларацию за 2012 год уже по обновленной форме.
* В соответствии с приказом МФУ от 05.12.12 г. № 1281 (см. комментарий на с. 4 сегодняшнего номера).
Помимо декларирования авансовых взносов (при выполнении требований налоговиков о подаче Декларации за 2012 год по обновленной форме), те налогоплательщики, которые заполняют приложение СБ (урегулирование сомнительной и безнадежной задолженности), в годовой Декларации должны учесть внесенные в форму тем же приказом МФУ от 05.12.12 г. № 1281 изменения по отражению суммы пени. Так, теперь здесь отдельно отражается пеня, начисленная:
— за весь отчетный период, т. е. за весь 2012 год нарастающим итогом (строка П);
— в предыдущем отчетном периоде текущего года, т. е. по данным Декларации за 9 месяцев 2012 года (новая строка П1);
— по результатам последнего календарного квартала отчетного периода (новая строка П2). Сумму пени, указанную в этой строке, и нужно уплатить в предельные сроки для уплаты обязательства по налогу на прибыль за 2012 год. Напомним, что согласно п.п. 159.1.1 Налогового кодекса Украины пеня, начисленная в результате урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности, платится независимо от значения налогового обязательства за соответствующий отчетный период.
Жанна СЕМЕНЧЕНКО
