Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Признаки доходов в ф. № 1ДФ: нюансы

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Июль, 2013/№ 30
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Признаки доходов в ф. № 1ДФ: нюансы

 

Вопрос

Ответ

У нас есть договоры аренды автомобилей с физлицами В ф. № 1ДФ (1) в 2012 г. указывали по таким доходам признак дохода «127». С 01.01.13 г. — «102». В 2013 году предприятие выплачивает задолженность по арендной плате за 2012 и 2013 гг. Какой признак дохода указывать в ф. № 1ДФ при выплате?

Неопределенность в выборе признака дохода по доходам от арендной платы за движимое имущество объясняется тем, что данный вид дохода не имеет отдельного признака для отражения в ф. № 1ДФ. Свой признак предусмотрен для дохода от аренды недвижимого имущества («106»), и от дохода по ГПД («102»). В связи с чем на практике такой доход отражают по-разному: используют по аналогии или признак «106», или «102» (расценивая такую выплату как выплату по ГПД) или же отражают как прочие доходы с признаком «127».

Последнее время налоговые органы в своих разъяснениях настаивают на использовании кода «102» (сумма вознаграждения по ГПД) — разд. 103.25.1 ЕБНЗ.

По нашему мнению, при выплате задолженности по арендной плате за предыдущие периоды лучше использовать признак дохода «127», т.е. тот признак, с которым ранее в ф. № 1ДФ была отражена начисленная сумма арендной платы. Ввиду неопределенности в этом вопросе оснований расценивать это как ошибку нет

Под каким кодом в ф. № 1ДФ отражать декретные, начисленные и выплаченные до 01.07.13 г.?

С 01.07.13 г. пособие по беременности и родам является базой для начисления и удержания ЕВС.

Что касается НДФЛ, то, как и прежде, пособие по беременности и родам не включается в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика (п.п. 165.1.1 НКУ) и отражается в ф. № 1ДФ с признаком дохода «128»

С каким признаком дохода в ф. № 1ДФ отражать больничные, выплаченные за счет средств предприятия?

Больничные (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности) для целей взимания НДФЛ приравниваются к зарплате (письма ГНАУ от 19.01.11 г. № 697/6/17-0715 и от 18.03.11 г. № 5453/6/17-0715).

Следовательно, в ф № 1ДФ такие доходы отражаются с зарплатным признаком дохода «101»

С каким признаком дохода в ф. № 1ДФ отражать оплату временной нетрудоспособности, связанной с уходом за больным ребенком?

Согласно ст. 35 Закона № 2240 необходимость ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет является одним из тех страховых случаев, при наступлении которого выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

Как сказано выше, для целей взимания НДФЛ больничные приравниваются к заработной плате, следовательно, в ф. № 1ДФ такие доходы необходимо отражать с признаком дохода «101»

Включаются ли лица, пребывающие в отпуске по беременности и родам, в учетную численность штатных сотрудников? Отражать ли таких сотрудников в составе штатных в ф. № 1ДФ?

Да, отражать. Согласно п.п. 3.1.6 Порядка № 1020 в ф. № 1ДФ указывается наибольшее из месячных (на 1-е число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава, которое определяется на основании Инструкции № 286.

В соответствии с п.п. 2.5.8 данной Инструкции, при определении учетной численности штатных работников на определенную дату учитываются и работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам

(1)Использованные документы и сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.01 г. № 2240-III.

Порядок № 1020 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.

Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.

ЕБНЗ  — Единая база налоговых знаний, размещенная на сайте Миндоходов: http://minrd.gov.ua/ebpz

ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

ГПД — гражданско-правовой договор.

Ф. № 1ДФ — Налоговый расчет по форме № 1ДФ.

 

Дарья КРАВЧЕНКО

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц