Теми статей
Обрати теми

Ознаки доходів у ф. № 1ДФ: нюанси

Редакція БТ
Відповідь на запитання

Ознаки доходів у ф. № 1ДФ: нюанси

 

Запитання

Відповідь

У нас є договори оренди автомобілів з фізособами. У ф. № 1ДФ (1) у 2012 році вказували за такими доходами ознаку доходу «127». З 01.01.13 р. — «102». У 2013 році підприємство виплачує заборгованість з орендної плати за 2012 — 2013 рр. Яку ознаку доходу вказувати
в ф. № 1ДФ при виплаті?

Невизначеність у виборі ознаки доходу з доходів від орендної плати за рухоме майно пояснюється тим, що цей вид доходу не має окремої ознаки для відображення у ф. № 1ДФ. Свою ознаку передбачено для доходу від оренди нерухомого майна («106») і від доходу за ЦПД («102»). У зв’язку з цим на практиці такий дохід відображають по-різному: або використовують аналогічно ознаку «106» чи «102» (розцінюючи таку виплату як виплату за ЦПД), або ж відображають як інші доходи з ознакою «127».
Останнім часом податкові органи в своїх роз’ясненнях наполягають на використанні коду «102» (сума винагороди за ЦПД) — розд. 103.25.1 ЄБПЗ.
На нашу думку, при виплаті заборгованості з орендної плати за попередні періоди краще використовувати ознаку доходу «127», тобто ту ознаку, з якою раніше у ф. № 1ДФ було відображено нараховану суму орендної плати. Зважаючи на невизначеність у цьому питанні, підстав розцінювати це як помилку немає

Під яким кодом у ф. № 1ДФ відображати декретні, нараховані й виплачені до 01.07.13 р.?

З 01.07.13 р. допомога по вагітності та пологах є базою для нарахування та утримання ЄВС.
Щодо ПДФО, то, як і раніше, допомога по вагітності та пологам не включається до загального доходу оподаткування платника податків (п.п. 165.1.1 ПКУ) і відображається в ф.№ 1ДФ з ознакою доходу «128»

З якою ознакою доходу в ф. № 1ДФ відображати лікарняні, виплачені за рахунок коштів підприємства?

Лікарняні (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів працедавця і допомогу з тимчасової непрацездатності), для цілей справлення ПДФО прирівнюються до зарплати (листи ДПАУ від 19.01.11 р. № 697/6/17-0715 і від 18.03.11 р. № 5453/6/17-0715).
Отже, у ф № 1ДФ такі доходи відображаються із зарплатною ознакою доходу «101»

З якою ознакою доходу в ф. № 1ДФ відображати оплату тимчасової непрацездатності, пов’язаної з доглядом за хворою дитиною?

Згідно зі ст. 35 Закону № 2240 необхідність догляду за хворою дитиною віком до 14 років є одним із тих страхових випадків, у разі настання якого виплачується допомога з тимчасової непрацездатності.
Як зазначено вище, для цілей справляння ПДФО лікарняні прирівнюються до заробітної плати. Отже, у ф. № 1ДФ такі доходи необхідно відображати з ознакою доходу «101»

Чи включаються особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, до облікової чисельності штатних співробітників? Чи відображати таких співробітників у складі штатних
у ф. № 1ДФ?

Так, відображати. Згідно з п. 3.1.6 Порядку № 1020 у ф. № 1ДФ вказується найбільша з місячних (на 1-ше число місяця) облікова кількість штатних працівників облікового складу, яка визначається на підставі Інструкції № 286.
Відповідно до п.п. 2.5.8 цієї Інструкції при визначенні облікової чисельності штатних працівників на певну дату враховуються і працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами

(1)Використані документи та скорочення:
ПКУ
— Податковий кодекс України.
Закон № 2240
— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальному страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими похованням» від 18.01.01 р. № 2240-III.
Порядок № 1020 — Порядок заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020.
Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5.
Інструкція № 286 — Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.05 р. № 286.
ЄБПЗ
— Єдина база податкових знань, розміщена на сайті Міндоходів: http://minrd.gov.ua/ebpz
ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ЦПД — цивільно-правовий договір.
Ф. № 1ДФ —
Податковий розрахунок за формою № 1ДФ.

 

Дар’я КРАВЧЕНКО

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі