Темы статей
Выбрать темы

Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу

Редакция БН
Ответы на вопросы

Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу

У общества с ограниченной ответственностью (ООО) — плательщика единого налога два учредителя: учредитель А — директор данного предприятия, учредитель В — работник другого предприятия. Распространяется ли на физическое лицо — неработника льгота по уплате «дивидендного» авансового взноса? Возможна ли выплата дивидендов только учредителю В на основании протокола общего собрания?

(г. Луганск)

 

Согласно ст. 3 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII (далее — Закон о хозобществах) учредителями и участниками общества наряду с предприятиями, учреждениями и организациями могут быть и граждане.

Одним из основных прав участников общества в соответствии со ст. 10 Закона о хозобществах, ст. 116 Гражданского кодекса Украины, ст. 88 Хозяйственного кодекса Украины является право принимать участие в распределении прибыли предприятия и получать ее часть в виде дивидендов, но только в случае принятия такого решения на общем собрании (простым большинством голосов), которое оформляется соответствующим протоколом.

Обратим внимание на то, что:

— каждый участник имеет право получить часть прибыли пропорционально его доле в уставном капитале. Нельзя направить прибыль или ее часть на выплату дивидендов только одному участнику или начислить дивиденды одному из участников в большем размере, чем положено. Все участники имеют равные права на получение прибыли предприятия;

— базой для начисления и выплаты дивидендов является бухгалтерская, а не налоговая прибыль;

— каждый претендующий на получение прибыли должен быть участником общества на начало срока выплаты дивидендов.

Подпунктом 153.3.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) определена обязанность эмитента корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим участникам, начислять и вносить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере ставки, установленной п. 151.1. НКУ (в 2013 году — 19 %), начисленной на сумму дивидендов. Авансовый взнос при этом начисляется и уплачивается независимо от того, является общество плательщиком налога на прибыль или нет.

Таким образом, ООО — плательщик единого налога в случае принятия решения о выплате дивидендов должен внести в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль. Причем, в отличие от предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, зачесть суммы уплаченного авансового взноса в счет уплаты единого налога они не могут.

В соответствии с п.п. 153.3.5 НКУ авансовый взнос не начисляется в случае выплаты дивидендов физическим лицам. А так как учредителями данного ООО являются только физические лица, этот факт дает право обществу не вносить авансовый взнос по налогу на прибыль в бюджет. Заметим, что никакой роли в налогообложении дивидендов не играет наличие трудовых отношений между участником (физическим лицом) и эмитентом корпоративных прав (ООО).

Налог на доходы физлиц с суммы начисленных дивидендов участникам — физическим лицам удерживается по ставке 5 %. Причем сейчас 5 % ставка применяется вне зависимости от того, за какой период (до 2011 года или позже) начислены дивиденды*.

Таким образом, в результате принятия решения общим собранием о выплате дивидендов каждый из его участников должен получить свою часть прибыли, направляемой на эти цели, пропорционально доле участия в уставном капитале предприятия. Начислять авансовый взнос по налогу на прибыль в данном случае (участниками являются физические лица) не нужно.

 

Дарья КРАВЧЕНКО

 

* Подробнее см. статью «Дивиденды: актуальные вопросы и анализ последних изменений» // «БН», 2013, № 11, с. 14.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше