Форма № 1ДФ: очередные нюансы
Вопрос | Ответ |
1. Как заполнить гр. 7 (дата увольнения) ф. № 1ДФ(1), если в квартале увольнения работнику не начислялся и не выплачивался доход? | Графу 7 в этом случае заполнять не нужно, так как в отчетном квартале у физлица не было доходов (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.25). На наш взгляд, это не совсем верно. Заполнить ф. № 1ДФ в таком случае можно так: в гр. 3, 3а, 4 и 4а проставляем нули и указываем признак дохода «101». В гр. 7 ставим дату увольнения |
2. Как заполнить гр. 6 (дата приема на работу) ф. № 1ДФ, если работник принят в одном месяце, а приступил к работе в другом месяце? | Данные по этому работнику отражают в ф. № 1ДФ за отчетный квартал, в котором начислены доходы, с указанием в гр. 6 даты приема на работу прошлого периода (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.25). Наблюдаем последовательность в позиции контролеров: данные о приеме/увольнении работников они хотят видеть только в том отчетном периоде, в котором им начислялся (выплачивался) доход. Наше мнение! П. 3.7 Порядка № 1020 требует заполнять гр. 6 на тех работников, которых принимали на работу в отчетном периоде. Поэтому считаем, что корректнее заполнять гр. 6 в периоде приема на работу и проставлять нулевые значения по доходам в виде зарплаты |
3. Как заполнить гр. 4 (сумма перечисленного налога) ф. № 1ДФ, если НДФЛ с зарплаты работников перечислен в большей сумме, нежели начислено по итогам месяца? | При своевременной выплате зарплаты гр. 4 равна гр. 4а даже в том случае, если НДФЛ перечислен в бюджет в большей сумме (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.25). Излишне уплаченная сумма будет числиться как переплата. Налоговый агент вправе подать в орган Миндоходов заявление о возврате излишне уплаченных в бюджет сумм или об их зачете в счет будущих платежей |
4. Какое количество штатных работников нужно указывать при подаче ф. № 1ДФ в виде отдельной порции за неуполномоченное подразделение? | В этом случае показатель «Працювало у штаті» в отдельной порции по подразделению не заполняют (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.25). Согласны. Показатели о количестве работающих в штате и по гражданско-правовым договорам заполняем только для первой порции налогового расчета (п.п. 3.1.7 Порядка № 1020) |
5. Какой признак доходов указывать при осуществлении окончательного расчета при увольнении? | С признаком «101» отражаются доходы в виде зарплаты, в том числе суммы компенсации за неиспользованный отпуск, за задержку проведения окончательного расчета и т. п. По выходному пособию есть разъяснения (письмо ГНАУ от 09.03.11 г. № 4628/6/17-0715), что это прочий налогооблагаемый доход (признак доходов — «127»). Сказать, что эта позиция однозначна, нельзя. Так, выходное пособие шахтерам, по мнению Миндоходов (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.03), является зарплатой и облагается НДФЛ по ставке 10 % (признак дохода — «101») |
6. В какой сумме отражать расходы на командировку: во всей сумме выплаты или только в сумме излишне израсходованных средств? | Из норм Порядка № 1020 можно сделать вывод, что с признаком дохода «118» нужно отражать всю сумму выплат командированным работникам. Мы же всегда настаивали на позиции, что командировочные «в пределах норм» не нужно отражать в ф. № 1ДФ. Такой подход поддерживают и миндоходовцы (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.25): с признаком «118» приводят только средства, излишне израсходованные и не возвращенные в установленный срок. Сверхнормативные суточные (БЗ Миндоходов, подкатегория 103.17) отражаются с признаком «126» (допблаго) |
7. Работник, которому был выплачен доход, умер. Как заполнить ф. № 1ДФ, если регистрационный номер его учетной карточки считается недействительным? | В данном случае следует поступать так: доходы приводятся по физлицу в обычном порядке (на его регистрационный номер), а в гр. 7 (дата увольнения) указывается дата его смерти |
(1)Использованные документы и сокращения: НКУ — Налоговый кодекс Украины. Порядок № 1020 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020. БЗ Миндоходов—База знаний, размещенная на сайте Миндоходов — http://minrd.gov.ua/ebpz. ф. № 1ДФ — Налоговый расчет по форме № 1ДФ. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. |