Форма № 1ДФ: чергові нюанси
| Відповідь | Запитання |
| 1. Як заповнити гр. 7 (дата звільнення) ф. № 1ДФ(1), якщо у кварталі звільнення працівнику не нараховувався та не виплачувався дохід? | Графу 7 у цьому випадку заповнювати не потрібно, оскільки у звітному кварталі у фізособи не було доходів (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25). На наш погляд, це не зовсім правильно. Заповнити ф. № 1ДФ у такому разі можна так: у гр. 3, 3а, 4 і 4а проставляємо нулі та зазначаємо ознаку доходу «101». У гр. 7 ставимо дату звільнення. |
| 2. Як заповнити гр. 6 (дата прийняття на роботу) ф. № 1ДФ, якщо працівник прийнятий в одному місяці, а став до роботи в іншому місяці. | Дані за цим працівником відображають у ф. № 1ДФ за звітний квартал, у якому нараховано доходи, із зазначенням у гр. 6 дати прийняття на роботу минулого періоду (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25). Спостерігаємо послідовність у позиції контролерів: дані про прийняття/звільнення працівників вони хочуть бачити тільки в тому звітному періоді, в якому їм нараховувався (виплачувався) дохід. Наша думка! П. 3.7 Порядку № 1020 вимагає заповнювати гр. 6 на тих працівників, які приймалися на роботу у звітному періоді, тому варіант заповнення гр. 6 у періоді прийняття на роботу з проставлянням нульових значень за доходами у вигляді зарплати, на наш погляд, більш правильний. |
| 3. Як заповнити гр. 4 (сума перерахованого податку) ф. № 1ДФ, якщо ПДФО із зарплати працівників перераховано в більшій сумі, ніж нараховано за підсумками місяця? | У разі своєчасної виплати зарплати гр. 4 дорівнює гр. 4а навіть у тому випадку, якщо ПДФО перераховано до бюджету в більшій сумі (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25). Надмірно сплачена сума значитиметься як переплата. Податковий агент має право подати до органу Міндоходів заяву про повернення надмірно сплачених до бюджету сум або про їх залік у рахунок майбутніх платежів. |
| 4. Яку кількість штатних працівників потрібно зазначати при поданні ф. № 1ДФ у вигляді окремої порції за неуповноважений підрозділ? | У цьому випадку показник «Працювало у штаті» в окремій порції за підрозділом не заповнюють (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25). Згодні. Показники про кількість працюючих у штаті та за цивільно-правовими договорами заповнюємо тільки для першої порції податкового розрахунку (п.п. 3.1.7 Порядку № 1020). |
| 5. Яку ознаку доходів зазначати при виплаті остаточного розрахунку при звільненні? | З ознакою «101» відображають доходи у вигляді зарплати, у тому числі суму компенсації за невикористану відпустку, за затримку проведення остаточного розрахунку тощо. Щодо вихідної допомоги є роз’яснення (лист ДПАУ № 4628/6/17-0715 від 09.03.11 р.), що це інший оподатковуваний дохід (ознака доходів «127»). Сказати, що ця позиція однозначна, не можна. Так, вихідна допомога шахтарям, на думку Міндоходів (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.03), є зарплатою і обкладається ПДФО за ставкою 10 % (ознака доходу «101»). |
| 6. У якій сумі відображати витрати на відрядження: у всій сумі виплати чи тільки в сумі надмірно витрачених коштів? | З норм Порядку № 1020 можна зробити висновок, що з ознакою «118» потрібно відображати всю суму виплат працівникам, які відряджаються. Ми ж завжди наполягали на позиції, що відрядження «у межах норм» не потрібно відображати у ф. № 1ДФ. Такий підхід підтримують і міндоходівці (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25): з ознакою «118» наводять тільки кошти, надмірно витрачені та неповернені в установлений строк. Понаднормативні добові (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.17) відображаються з ознакою «126» (додаткове благо). |
| 7. Працівник, якому був виплачений дохід, помер. Як заповнити ф. № 1ДФ, якщо реєстраційний номер його облікової картки вважається недійсним? | У цьому випадку слід чинити так: доходи наводяться за фізособою у звичайному порядку (на його реєстраційний номер), а у гр. 7 (дата звільнення) зазначається дата його смерті (БЗ Міндоходів, підкатегорія 103.25). |
| (1) Використані документи і скорочення: ПКУ — Податковий кодекс України. БЗ Міндоходів — База знань, розміщена на сайті Міндоходів — http://minrd.gov.ua/ebpz. | |
