Стройными рядами идем в упрощенцы: как предпринимателю перейти на единый налог с 2014 года

Критерий

Группы плательщиков ЕН для предпринимателей

группа 1

группа 2

группа 3

группа 5

1

2

3

4

5

КРИТЕРИИ ДЛЯ ДЕЛЕНИЯ ФЛП НА ЕДИНОНАЛОЖНЫЕ ГРУППЫ

1. Объем дохода в течение календарного года не превышает

150 тыс. грн.

1 млн грн.

3 млн грн.

20 млн грн.

Контроль критерия. Этот объем не должен быть превышен:

— при переходе на упрощенку — за календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему (при переходе на ЕН с 2014 года — за 2013 год);

— при работе на упрощенке — за каждый календарный год работы в группе (с даты начала работы на упрощенке в календарном году). Например, если вы были единоналожником в 2013 году в группе 2, то чтобы и в 2014 году продолжать там работать, за 2013 год вы должны получить доход не более 1 млн грн. Иначе из-за превышения полученного дохода в январе 2014 года вам придется отказать от упрощенки с 2014 года либо перейти в старшую группу 3 или 5

2. Допустимое количество наемных работников, которых можно принимать на работу

Не используют труд наемных лиц^{(1, 2)}

Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих в трудовых отношениях, одновременно не превышает:

10 человек⁽²⁾

20 человек⁽²⁾

Х

Контроль критерия. Показатель контролируем:

— при переходе на упрощенку — на дату перехода на упрощенку не должно быть больше наемных работников, чем разрешено для группы;

— при работе на упрощенке — на каждую календарную дату работы в группе

3. Разрешенные виды деятельности

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населению

Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства^{(3, 4)}

Х

Контроль критерия. Должен соблюдаться в период работы на упрощенной системе.

ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Размер ЕН

1 — 10 % МЗП^{(5, 6)}

2 — 20 % МЗП^{(5, 6)}

Плательщик НДС

3 % дохода

5 % дохода

Неплательщик НДС

5 % дохода

7 % дохода

Повышенная ставка ЕН

15 % к сумме:

1) превышения предельного объема дохода;

2) дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанного в реестре плательщиков ЕН (для ФЛП группы 1 или 2; обновленный с 01.01.14 г. п.п. 2 п. 293.4 НКУ, до этой даты — виды деятельности, указанные в Свидетельстве плательщика ЕН);

3) дохода, полученного при применении неденежного способа расчетов;

4) дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять ЕН

Сроки уплаты ЕН

Авансовый взнос — не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, за который уплачивается ЕН. Такие плательщики могут заплатить ЕН авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года⁽⁷⁾

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал

Применение РРО

Освобождены от применения РРО

Как подается декларация

Раз в год по итогам календарного года — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года

Ежеквартально — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала

Учет доходов и расходов

Ведут учет в Книге учета доходов, в которой доходы отражают ежедневно (по итогам рабочего дня)

Неплательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов (доходы отражают ежедневно по итогам рабочего дня)

Плательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов и расходов

⁽¹⁾ На наш взгляд, ФЛП группы 1 может привлекать сторонних физлиц к выполнению ими работ (предоставлению услуг) по договорам гражданско-правового характера как предпринимателей, так и обычных физлиц, которые не являются ФЛП. Правда, в этом случае следует учитывать, что налоговики могут усмотреть в таких гражданско-правовых договорах «фиктивные» трудовые отношения. В свою очередь, трудовые отношения для ФЛП-ЕН группы 1 запрещены. Например, для рыночных торговцев будет подозрительно, если физлицо по договору гражданско-правового характера будет предоставлять услуги по поиску клиентов и продаже товаров.

⁽²⁾ В этой численности вы не учитываете наемных работников, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 или 6 лет (п.п. 291.4.1 НКУ).

⁽³⁾ ФЛП, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, могут быть плательщиками единого налога только групп 3 и 5, применяя безНДСную ставку ЕН: 5 % и 7 % соответственно (п. 291.4 и п.п. 293.3.2 НКУ).

⁽⁴⁾ Виды деятельности, которые ФЛП группы 2 осуществляет в пользу «запрещенных» покупателей, считаются для них осуществлением запрещенных видов деятельности. В группе 2 не могут работать ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества.

⁽⁵⁾ Конкретные размеры фиксированных ставок ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами. Об их размерах можно узнать у своих налоговиков. Если ФЛП осуществляет несколько видов хоздеятельности, применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ). А если ФЛП осуществляет хоздеятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета, — максимальный размер ставки ЕН, установленный для соответствующей группы (п. 293.7 НКУ).

⁽⁶⁾ Плательщики, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией больничного листа (листов), если она продолжается 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ).

⁽⁷⁾ Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников групп 1 и 2, не включается в объем дохода, с которого уплачивается налог по следующей выбранной единоналожником ставке (п. 296.6 НКУ).

Как ФЛП работал в 2013 году?

В какой группе может работать ФЛП в 2014 году?

ФЛП получил доход в сумме 180 тыс. грн.

ФЛП может перейти только в группу 2, 3 или 5. Группу 1 предприниматель выбрать не может

ФЛП, работая без наемных работников, получил доход в сумме 120 тыс. грн.

ФЛП может выбрать группу 1⁽¹⁾, 2, 3 или 5

У ФЛП в ноябре 2013 года трудоустроено 16 человек. С 01.01.14 г. он планирует стать единоналожником группы 2

ФЛП может перейти с 2014 года в группу 2, если до 01.01.14 г. уволит 6 «лишних» для него работников. Или без ограничения перейти в группу 3 или 5

ФЛП в 2013 году занимается оптовой торговлей продуктами питания. Его контрагентами в основном являются предприятия и предприниматели — как упрощенцы, так и на общей системе налогообложения

В 2014 году ФЛП, продолжая заниматься такими видами деятельности, может перейти в группу 2, 3 или 5.

Но он может также выбрать группу 1 при условии, что в 2014 году он изменит осуществляемые виды деятельности — он должен торговать только на рынке или предоставлять бытовые услуги населению.

⁽¹⁾ Если ФЛП будет торговать только на рынке, не используя наемных работников, то ему целесообразно начинать с самой «младшей» группы, постепенно переходя в «старшую». Так, вначале следует выбрать группу 1. Затем при приближении к объему полученного с начала календарного года работы на упрощенке дохода в сумме 150 тыс. грн. ФЛП со следующего квартала целесообразно перейти в группу 2 (по собственному решению или в обязательном порядке — если объем дохода превышен). Тут уже к торговле можно подключить и наемных работников.

После этого, приближаясь в размеру дохода с начала календарного года в 1 млн грн., следует перейти в группу 3 (добровольно или обязательно). При приближении к доходу в 3 млн грн. следует перейти в группу 5. Таким образом, получится, что при постоянном ежеквартальном переходе в «старшую» группу ФЛП за календарный год побывает во всех четырех единоналожных группах.