Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Стройными рядами идем в упрощенцы: как предпринимателю перейти на единый налог с 2014 года

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2013/№ 46
Печать
Статья

СТРОЙНЫМИ РЯДАМИ ИДЕМ В УПРОЩЕНЦЫ:

как предпринимателю перейти на единый налог с 2014 года

 

Вы — предприниматель? Вы работаете на общей системе налогообложения, но с 1 января 2014 года хотите перейти на упрощенную систему налогообложения? Эта статья — для вас. Вы узнаете, что нужно сделать, чтобы стать единоналожником с 2014 года.

Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», v.zmienko@id.factor.ua

 

«Куда вступить?»

Выбор группы. Вы решили перейти на упрощенную систему налогообложения? В этом случае прежде всего нужно правильно выбрать группу, в которой вы будете работать на упрощенной системе налогообложения. Вам нужно все знать о том, по каким правилам вы будете работать и как будете платить ЕН.

Вы знаете, что от того, какую группу вы выберите, зависит размер уплачиваемого единого налога?

А еще вам известно, что есть группы, в которых вы не сможете работать из-за осуществляемых видов деятельности? Дело в том, что для групп 1 и 2 предусмотрены на этот счет ограничения. Еще, выбирая группу, вам нужно знать, что для групп 2 и 3 НКУ предусмотрены ограничения по численности работников. А если ФЛП выберет группу 1, он вовсе не сможет принимать на работу других работников и сможет работать только один.

Найти правильные ответы на эти вопросы и правильно определиться с выбором группы вам поможет табл. 1 (с. 40).

Итак, при выборе группы вам прежде всего следует подробно проанализировать признаки групп, приведенные в п. 291.4 НКУ:

1) объем получаемого дохода;

2) количество наемных работников;

3) осуществляемые виды деятельности.

Важно при планировании работы на ЕН! При выборе группы будущий ФЛП-ЕН эти критерии должен примерить на себя и на будущий календарный год работы в единоналожном статусе. Это необходимо для того, чтобы после первого же квартала работы на упрощенной системе «не вылететь» с упрощенки из-за того, что превышено количество наемных работников, или из-за превышения объема дохода (придется уплатить ЕН по повышенной ставке, что может повлечь утрату экономической привлекательности упрощенной системы налогообложения).

А что же с видами деятельности? Эти ограничения вы должны соблюдать уже работая на упрощенной системе, т. е. в 2014 году. Поэтому, принимая решение о переходе на ЕН, нужно учитывать, что для упрощенной системы есть запрещенные виды деятельности (п. 291.5 НКУ), а для групп 1 и 2 предусмотрены только определенные разрешенные виды деятельности.

Как деятельность за прошлый год влияет на переход? Еще на этапе планирования (до того, как напишите и подадите в свою налоговую Заявление на ЕН) вы должны выяснить, позволяют ли вам показатели вашей деятельности (за 2013 год) перейти с 2014 года на упрощенку. Дело в том, что абз. второй п.п. 298.1.4 НКУ ставит заслонку тем, кто за предшествующий переходу год не соблюдал требования п. 291.4 НКУ.

Наше мнение. При этом при выборе группы предприниматель за прошлый год контролирует не все 3 критерия (доход, численность и виды деятельности), а только объем дохода. Но в отношении численности наемных работников ФЛП нужно следить за тем, чтобы на дату перехода на упрощенку не было больше наемных работников, чем разрешено для группы, в которую он устремился. Если же в момент принятия решения у ФЛП трудится больше работников, чем ему будет разрешено в соответствующей группе, подать Заявление на ЕН в такую группу, на наш взгляд,ФЛП имеет право. При этом до даты начала работы в такой группе следует уволить «лишних» работников.

А для группы 1 важно, чтобы на 01.01.14 г. у предпринимателя не было вообще ни одного работника!

В табл. 2 (с. 41) вы сможете увидеть, как полученный объем дохода за календарный год, предшествующий году перехода на ЕН, численность работников и виды деятельности влияют на выбор группы, в которую сможет перейти кандидат.

Последовательность действий, которые предпринимателю нужно совершить, чтобы стать единоналожником с 2014 года, смотрите на с. 42. Пример заполнения Заявления на ЕН и Расчета дохода приведен на с. 43.

 

Таблица 1. Как НКУ делит ФЛП-ЕН на группы (для периода работы и для соблюдения критериев при выборе группы)

Критерий

Группы плательщиков ЕН для предпринимателей

группа 1

группа 2

группа 3

группа 5

1

2

3

4

5

КРИТЕРИИ ДЛЯ ДЕЛЕНИЯ ФЛП НА ЕДИНОНАЛОЖНЫЕ ГРУППЫ

1. Объем дохода в течение календарного года не превышает

150 тыс. грн.

1 млн грн.

3 млн грн.

20 млн грн.

Контроль критерия. Этот объем не должен быть превышен:

— при переходе на упрощенку — за календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему (при переходе на ЕН с 2014 года — за 2013 год);

— при работе на упрощенке — за каждый календарный год работы в группе (с даты начала работы на упрощенке в календарном году). Например, если вы были единоналожником в 2013 году в группе 2, то чтобы и в 2014 году продолжать там работать, за 2013 год вы должны получить доход не более 1 млн грн. Иначе из-за превышения полученного дохода в январе 2014 года вам придется отказать от упрощенки с 2014 года либо перейти в старшую группу 3 или 5

2. Допустимое количество наемных работников, которых можно принимать на работу

Не используют труд наемных лиц(1, 2)

Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих в трудовых отношениях, одновременно не превышает:

10 человек(2)

20 человек(2)

Х

Контроль критерия. Показатель контролируем:

— при переходе на упрощенку — на дату перехода на упрощенку не должно быть больше наемных работников, чем разрешено для группы;

— при работе на упрощенке — на каждую календарную дату работы в группе

3. Разрешенные виды деятельности

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населению

Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства(3, 4)

Х

Контроль критерия. Должен соблюдаться в период работы на упрощенной системе.

ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Размер ЕН

1 — 10 % МЗП(5, 6)

2 — 20 % МЗП(5, 6)

Плательщик НДС

3 % дохода

5 % дохода

Неплательщик НДС

5 % дохода

7 % дохода

Повышенная ставка ЕН

15 % к сумме:

1) превышения предельного объема дохода;

2) дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанного в реестре плательщиков ЕН (для ФЛП группы 1 или 2; обновленный с 01.01.14 г. п.п. 2 п. 293.4 НКУ, до этой даты — виды деятельности, указанные в Свидетельстве плательщика ЕН);

3) дохода, полученного при применении неденежного способа расчетов;

4) дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять ЕН

Сроки уплаты ЕН

Авансовый взнос — не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, за который уплачивается ЕН. Такие плательщики могут заплатить ЕН авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года(7)

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал

Применение РРО

Освобождены от применения РРО

Как подается декларация

Раз в год по итогам календарного года — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года

Ежеквартально — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала

Учет доходов и расходов

Ведут учет в Книге учета доходов, в которой доходы отражают ежедневно (по итогам рабочего дня)

Неплательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов (доходы отражают ежедневно по итогам рабочего дня)

Плательщики НДС ведут учет в Книге учета доходов и расходов

(1) На наш взгляд, ФЛП группы 1 может привлекать сторонних физлиц к выполнению ими работ (предоставлению услуг) по договорам гражданско-правового характера как предпринимателей, так и обычных физлиц, которые не являются ФЛП. Правда, в этом случае следует учитывать, что налоговики могут усмотреть в таких гражданско-правовых договорах «фиктивные» трудовые отношения. В свою очередь, трудовые отношения для ФЛП-ЕН группы 1 запрещены. Например, для рыночных торговцев будет подозрительно, если физлицо по договору гражданско-правового характера будет предоставлять услуги по поиску клиентов и продаже товаров.

(2) В этой численности вы не учитываете наемных работников, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 или 6 лет (п.п. 291.4.1 НКУ).

(3) ФЛП, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, могут быть плательщиками единого налога только групп 3 и 5, применяя безНДСную ставку ЕН: 5 % и 7 % соответственно (п. 291.4 и п.п. 293.3.2 НКУ).

(4) Виды деятельности, которые ФЛП группы 2 осуществляет в пользу «запрещенных» покупателей, считаются для них осуществлением запрещенных видов деятельности. В группе 2 не могут работать ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества.

(5) Конкретные размеры фиксированных ставок ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами. Об их размерах можно узнать у своих налоговиков. Если ФЛП осуществляет несколько видов хоздеятельности, применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ). А если ФЛП осуществляет хоздеятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета, — максимальный размер ставки ЕН, установленный для соответствующей группы (п. 293.7 НКУ).

(6) Плательщики, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией больничного листа (листов), если она продолжается 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ).

(7) Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников групп 1 и 2, не включается в объем дохода, с которого уплачивается налог по следующей выбранной единоналожником ставке (п. 296.6 НКУ).

 

Таблица 2. Примеры условий работы и выбор единоналожной группы

Как ФЛП работал в 2013 году?

В какой группе может работать ФЛП в 2014 году?

ФЛП получил доход в сумме 180 тыс. грн.

ФЛП может перейти только в группу 2, 3 или 5. Группу 1 предприниматель выбрать не может

ФЛП, работая без наемных работников, получил доход в сумме 120 тыс. грн.

ФЛП может выбрать группу 1(1), 2, 3 или 5

У ФЛП в ноябре 2013 года трудоустроено 16 человек. С 01.01.14 г. он планирует стать единоналожником группы 2

ФЛП может перейти с 2014 года в группу 2, если до 01.01.14 г. уволит 6 «лишних» для него работников. Или без ограничения перейти в группу 3 или 5

ФЛП в 2013 году занимается оптовой торговлей продуктами питания. Его контрагентами в основном являются предприятия и предприниматели — как упрощенцы, так и на общей системе налогообложения

В 2014 году ФЛП, продолжая заниматься такими видами деятельности, может перейти в группу 2, 3 или 5.

Но он может также выбрать группу 1 при условии, что в 2014 году он изменит осуществляемые виды деятельности — он должен торговать только на рынке или предоставлять бытовые услуги населению.

(1) Если ФЛП будет торговать только на рынке, не используя наемных работников, то ему целесообразно начинать с самой «младшей» группы, постепенно переходя в «старшую». Так, вначале следует выбрать группу 1. Затем при приближении к объему полученного с начала календарного года работы на упрощенке дохода в сумме 150 тыс. грн. ФЛП со следующего квартала целесообразно перейти в группу 2 (по собственному решению или в обязательном порядке — если объем дохода превышен). Тут уже к торговле можно подключить и наемных работников.

После этого, приближаясь в размеру дохода с начала календарного года в 1 млн грн., следует перейти в группу 3 (добровольно или обязательно). При приближении к доходу в 3 млн грн. следует перейти в группу 5. Таким образом, получится, что при постоянном ежеквартальном переходе в «старшую» группу ФЛП за календарный год побывает во всех четырех единоналожных группах.

img 1

Выводы

Предприниматель, который хочет стать единоналожником с 2014 года, должен подать в свою налоговую Заявление на ЕН. Срок подачи — не позднее чем за 15 дней до начала квартала перехода, т. е. не позднее 16 декабря 2013 года.

ФЛП должен выбрать оптимальную для своей деятельности группу 1, 2, 3 или 5.

Предприниматель в предшествующий переходу год должен не превысить доход, который разрешен для той группы, в которую он планирует перейти.

Критерий численности работников важно соблюсти на дату первого дня работы на упрощенной системе.

 

Документы и сокращения статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

КВЭД-2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденная приказом Госкомтехрегулирования от 11.10.10 г. № 457.

Расчет дохода — Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения (утвержден приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675).

Заявление на ЕН — Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (утверждено приказом МФУ от 20.12.11 г. № 1675).

Заявление на НДС — Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость (форма № 1-ПДВ).

Заявление на аннулирование НДС — Заявление об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (форма № 3-ПДВ).

ЕН — единый налог.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

ФЛП-ЕН — физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога.

 

img 2

img 3

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше